会计信息失真的法律思考
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摘要
当今社会,探究会计信息失真的根源,寻求会计信息失真治理的有效途径,具有重要的现实意义和长远意义。本文的目的就是探讨如何通过法律手段完善公司治理结构,建立起公司内部有效的财务约束机制,从而实现对会计信息失真的有效治理。
本文从解决会计信息失真这一问题出发,从法律角度分析了会计信息失真产生的原因,并指出公司治理结构不完善是会计信息失真产生的深层次原因。而在公司治理结构中公司内部财务约束机制又与会计信息质量直接相关。与外部监控相比,这种公司内部的制衡和监控不仅成本最低,而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷,能在事中、事前主动监控,从全方位维护各相关利益主体的利益。因此,建立有效的公司内部财务约束机制可以对防止会计信息失真产生具有重要意义。
我国公司的内部财务约束机制从机构设置上来说,已经比较完善,很多公司从股东大会、董事会到监事会,从各专业委员会到独立董事都设置齐全。但是在不同财务监督、监察和其责任主体的整合利用上情况不容乐观。通过进一步完善基于公司治理的公司内部财务约束机制,协调不同财务监督、监察和其责任主体
Nowadays, probing into the origin of the distorted accounting information and find the effective way to manage it are very important. The purpose of this article is to discuss how to perfect company's corporate governance through the legal means , set up internal financial-regulating mechanism and then the distorted accounting information can be controlled effectively.This text analysed the reason of the distorted accounting information in terms of law, pointed out that the faultiness of the corporate governance is the profound reason of the distorted accounting information that corporate governance. There is direct connection between the qulity of the accounting information and the internal-financial mechanism in the same company. On preventing accounting information from being distorted, compared with external financial-regulating mechanism, internal financial-regulating mechanism is more effective and have lower cost, more important, the bug of the external regulating mechanism that is passive regulated can be balanced, consequently, the benefits can be maintanced in all aspect. So, setting up effective internal financial-regulating mechanism is very significant to prevent accounting information from distorted.Said from organization structuring, the internal financial -regulating mechanism of the company in our country is nearly perfect .There are completely setting from the shareholders' meeting , board of directors to the board of supervisors, also from every
professional committee to independent director in most of enterprise . However, the current situation of the cooperation in different financial supervisor, control and their party responsible is still not optimistic . During further perfect the internal financial-regulating mechanism that based on the company management and the cooperation in different financial supervisor, control and their party responsible, the checks and balances between the responsibility, power and benefit in different companies can be realized. Consequently, the distorted accounting information can be controlled.In this text, both the theoretical analysis method and the demonstration analysis method are adopted, the running actuality of the internal financial-regulating mechanism of enterprise in different dinterrelated department was analysed one by one and the proposal to improve were tabled. In addition, these different department also were putted in the internal financial-regulating of the company, their balance and consolidated utilization were discussed emphatically.Corporate Govemace is a hot problem that is studied in recent years. But explained the production of distorted accounting information from the corpotate goverance and pointed out that to control the distorted accounting information through perfecting the interanl financial-regulating that based on the company's administration structure is the innovation of this article. At the same time, the own viewpoint about the construction of the internal financial-regulating of the company that take board of supervisors as the core was put forward as well.
本文从解决会计信息失真这一问题出发,从法律角度分析了会计信息失真产生的原因,并指出公司治理结构不完善是会计信息失真产生的深层次原因。而在公司治理结构中公司内部财务约束机制又与会计信息质量直接相关。与外部监控相比,这种公司内部的制衡和监控不仅成本最低,而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷,能在事中、事前主动监控,从全方位维护各相关利益主体的利益。因此,建立有效的公司内部财务约束机制可以对防止会计信息失真产生具有重要意义。
我国公司的内部财务约束机制从机构设置上来说,已经比较完善,很多公司从股东大会、董事会到监事会,从各专业委员会到独立董事都设置齐全。但是在不同财务监督、监察和其责任主体的整合利用上情况不容乐观。通过进一步完善基于公司治理的公司内部财务约束机制,协调不同财务监督、监察和其责任主体
Nowadays, probing into the origin of the distorted accounting information and find the effective way to manage it are very important. The purpose of this article is to discuss how to perfect company's corporate governance through the legal means , set up internal financial-regulating mechanism and then the distorted accounting information can be controlled effectively.This text analysed the reason of the distorted accounting information in terms of law, pointed out that the faultiness of the corporate governance is the profound reason of the distorted accounting information that corporate governance. There is direct connection between the qulity of the accounting information and the internal-financial mechanism in the same company. On preventing accounting information from being distorted, compared with external financial-regulating mechanism, internal financial-regulating mechanism is more effective and have lower cost, more important, the bug of the external regulating mechanism that is passive regulated can be balanced, consequently, the benefits can be maintanced in all aspect. So, setting up effective internal financial-regulating mechanism is very significant to prevent accounting information from distorted.Said from organization structuring, the internal financial -regulating mechanism of the company in our country is nearly perfect .There are completely setting from the shareholders' meeting , board of directors to the board of supervisors, also from every
professional committee to independent director in most of enterprise . However, the current situation of the cooperation in different financial supervisor, control and their party responsible is still not optimistic . During further perfect the internal financial-regulating mechanism that based on the company management and the cooperation in different financial supervisor, control and their party responsible, the checks and balances between the responsibility, power and benefit in different companies can be realized. Consequently, the distorted accounting information can be controlled.In this text, both the theoretical analysis method and the demonstration analysis method are adopted, the running actuality of the internal financial-regulating mechanism of enterprise in different dinterrelated department was analysed one by one and the proposal to improve were tabled. In addition, these different department also were putted in the internal financial-regulating of the company, their balance and consolidated utilization were discussed emphatically.Corporate Govemace is a hot problem that is studied in recent years. But explained the production of distorted accounting information from the corpotate goverance and pointed out that to control the distorted accounting information through perfecting the interanl financial-regulating that based on the company's administration structure is the innovation of this article. At the same time, the own viewpoint about the construction of the internal financial-regulating of the company that take board of supervisors as the core was put forward as well.
引文
1、刘燕著:《会计法》,北京大学出版社,2001年2月第1版
2、吴敬琏著:《现代公司与企业改革》,天津人民出版社,1994年第1版
3、张萧著:《会计魔方—失真会计信息剖析》立信会计出版社,2004年3月第1版
4、章铁生、王锴、林钟高:《财务治理结构、机制与行为研究》,经济管理出版社,2005年1月第1版
5、宋建波:《企业内部控制》,中国人民大学出版社,2004年2月第1版
6、《上市公司监事会有效运作研究》编委会编著:《上市公司监事会有效运作研究》,石油工业出版社,2003年12月第1版
7、[日]未永敏和:金洪玉译.,现代日本公司法[M],人民法院出版社,2000.年第1版
8、国家高等教育自学考试指导委员会组编(顾耕耘主编):《公司法》,北京大学出版社,1999年2月第1版
9、尹平著:《财务造假监控与检测》,中国财政经济出版社,2004年5月,第1版
10、梁杰、刘春等著:《上市公司会计信息质量博弈分析、虚假甄别、系统构造》,东北大学出版社,2003年12月第1版
11、成晓霞著:《新法人治理结构》,中国政法大学出版社,2001年2月第1版
12、Steven J.Root著,付涛、黄翠竹译《超越COSO加强公司治理的内部控制》,清华大学出版社,2004年3月第1版
13、何维达主编:《公司治理结构的理论与案例》,经济科学出版社,1998年7月第1版
14、张维迎著:《企业理论与中国企业改革》,北京大学出版社,1999年第1版
15、张云亭著:《顶级财务总监》,中信出版社,2003年第1版
16、张忠军编著:《上市公司法律制度》,法律出版社,2000年第1版
17、孙树义著:《国有企业监事会制度》,北京:经济日报出版社,2001年版
18、王文杰著;《国有企业公司化改制之法律分析》,中国政法大学出版社,1999年版
1、黄明:《会计欺诈和美国式资本主义》,《比较》丛书
2、衣长军:《上市公司利润包装的现象方式与识别理论研究》,《商业研究》,2003年11期
3、曹阳、穆林娟:《公司治理结构与信息披露制度》,《商业研究》,2003年第10期
4、王琼,王鲁平,周伟:《盈余管理的概念辨析》,《河北理工学院学报》,2003年2月第1期
5、杜恒国:《也谈会计诚信》,《商业会计》,2005年第2期
6、吴彦龙:《试论虚假会计信息的产生机理及其治理》,《现代财经》,2000年第11期
7、刘颖:《会计信息失真问题研究》,《农业经济管理》,2004年第4期
8、黄彤、薛祖云:《财经理论与实践》,《董事会、监事会制度特征与会计信息质量—来自中国资本市场的经验分析》,第130期,2004年7月
9、李姝:《基于公司治理的财务约束机制》,《天津师范大学学报(社会科学版)》,2004年第4期。
10、张兆国、孔庆贵、谭业富:《试论现代企业财务机制的构造》,《武汉大学学报(哲学社会科学版)》,1998年第5期
11、叶育甫:《建立监事会领导下的公司内部审计管理模式》,《广西社会科学》2004第1期
12、王砚书:《我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨》,《中央财经大学学报》,2004年第5期
13、张静瑜、闫明杰:《审计委员会与监事会现状分析》,《北方经贸》2004年第8期
14、王春平、任一鑫:《强化监事会职能完善公司治理结构》,《山东煤炭科技》,2003年第3期
15、吴建友:《论我国董事会制度对虚假财务报告的监督》,《审计研究》,2001年第4期
16、张绪军:《企业集团财务总监制度的现实问题与对策》,《企业经济》,2004第10期
17、施世忠、王艳梅:《强化财务约束机制完善全面预算管理》,《冶金会计》,2000年第8期
18、郑如飞:《实行财务总监制应正确处理好三个关系》,《上海财税》2000第11期
19、张泓、李从东:《武汉大学学报》,《塑造适应新体制的财务总监》,2004第6期
20、孙立新:《经济工作导刊》,《浅谈上市公司信息披露制度的完善》,2004年第7期
1、中国公司治理网:http://www.cg.org.cn
2、北大法律信息网:http://law.chinalawinfo.com
3、中国民商法律网:http://www.civillaw.com.cn
4、经济法网:http://www.cel.cn
1. Joel Seligman (1993), "Accounting and New Corporate Law",50 Wash. &LeeL. Rev. 943
2. Mitchell, L. E., Cunningham, L. A., &Solomon, L. D., Corporate finance and governance:: cases, materials, and problems for an advanced course in corporations, Durham, N. C: Carolina Academic Press, 1996
2、吴敬琏著:《现代公司与企业改革》,天津人民出版社,1994年第1版
3、张萧著:《会计魔方—失真会计信息剖析》立信会计出版社,2004年3月第1版
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5、宋建波:《企业内部控制》,中国人民大学出版社,2004年2月第1版
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7、[日]未永敏和:金洪玉译.,现代日本公司法[M],人民法院出版社,2000.年第1版
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4、王琼,王鲁平,周伟:《盈余管理的概念辨析》,《河北理工学院学报》,2003年2月第1期
5、杜恒国:《也谈会计诚信》,《商业会计》,2005年第2期
6、吴彦龙:《试论虚假会计信息的产生机理及其治理》,《现代财经》,2000年第11期
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8、黄彤、薛祖云:《财经理论与实践》,《董事会、监事会制度特征与会计信息质量—来自中国资本市场的经验分析》,第130期,2004年7月
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10、张兆国、孔庆贵、谭业富:《试论现代企业财务机制的构造》,《武汉大学学报(哲学社会科学版)》,1998年第5期
11、叶育甫:《建立监事会领导下的公司内部审计管理模式》,《广西社会科学》2004第1期
12、王砚书:《我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨》,《中央财经大学学报》,2004年第5期
13、张静瑜、闫明杰:《审计委员会与监事会现状分析》,《北方经贸》2004年第8期
14、王春平、任一鑫:《强化监事会职能完善公司治理结构》,《山东煤炭科技》,2003年第3期
15、吴建友:《论我国董事会制度对虚假财务报告的监督》,《审计研究》,2001年第4期
16、张绪军:《企业集团财务总监制度的现实问题与对策》,《企业经济》,2004第10期
17、施世忠、王艳梅:《强化财务约束机制完善全面预算管理》,《冶金会计》,2000年第8期
18、郑如飞:《实行财务总监制应正确处理好三个关系》,《上海财税》2000第11期
19、张泓、李从东:《武汉大学学报》,《塑造适应新体制的财务总监》,2004第6期
20、孙立新:《经济工作导刊》,《浅谈上市公司信息披露制度的完善》,2004年第7期
1、中国公司治理网:http://www.cg.org.cn
2、北大法律信息网:http://law.chinalawinfo.com
3、中国民商法律网:http://www.civillaw.com.cn
4、经济法网:http://www.cel.cn
1. Joel Seligman (1993), "Accounting and New Corporate Law",50 Wash. &LeeL. Rev. 943
2. Mitchell, L. E., Cunningham, L. A., &Solomon, L. D., Corporate finance and governance:: cases, materials, and problems for an advanced course in corporations, Durham, N. C: Carolina Academic Press, 1996
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