我国排污许可证交易财务影响及其相关会计问题研究
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摘要
排污许可证交易制度作为一种治理污染的环境管理手段,将市场机制运用于环境资源的配置,在总量控制的前提下,通过排污许可证的交易,降低污染治理成本,有利于环境保护。由于排污许可证交易在节能减排中的作用,排污许可证交易在我国逐渐展开,特别是2006年以来,排污许可证交易呈现蓬勃发展之势,各试点地区开始建立市场交易平台,制定交易办法。排污许可证交易会对企业产生财务影响,企业将面临如何对排污许可证交易进行会计处理的问题。因此,本文围绕排污许可证交易的财务影响和相关会计问题,进行详细的分析。
本文共六章。第一章阐述了研究背景和研究目标,并对对排污许可证交易会计处理的文献进行回顾。第二章主要对排污许可证交易的产生、原理、理论基础以及排污许可证交易会计的理论基础进行探讨。第三章对我国排污许可证交易的最新发展状况进行阐述,并分析我国排污许可证交易的特征和对企业产生的财务影响。第四章在借鉴传统财务会计理论的基础上,结合我国排污许可证交易的实际情况,对排污许可证的会计确认、计量进行详细的分析。第五章结合案例阐述排污许可证的会计记录和披露。本文除了对传统排污许可证的会计处理进行探讨,还结合案例对清洁发展机制(CDM)项目下的排污许可证会计处理进行介绍,CDM项目的排污许可证交易过程有其特殊性,其具体会计处理应进行一定的调整。第六章,对全文进行总结,并提出论文的贡献和不足。
笔者在借鉴国内外研究成果的基础上,对排污许可证交易的会计问题进行研究,希望能对我国排污许可证交易的会计理论有所贡献。
Emission rights trading institution,as a new market oriented measure to deal with firm's pollution,fully exerts the market mechanism on the collocation of environmental resource,reduces cost pollution management through the emission rights trading on the premise of total amount control,and helps to protect environment. As emission rights trading institution can accelerate the decrease of pollutant,China tries to implement emission rights trading.As from the year of 2006,emission rights trading expanded rapidly.The experimental areas begin to constitute emission rights trading bourses,and work out emission rights trading policies.As emission rights trading should affect the financial information of companies,the major question faced by the companies in China is how emission rights should be felicitously accounted for. Thereby,this dissertation focuses on analyzing accounting for emission rights.
This dissertation consists of six chapters.In chapter 1,we describe background and object of research,and review on the prior literature.In chapter 2,we fully discuss the emergence,elements,economic theories of emission rights trading,and basic theories underlying accounting for emission rights trading.In chapter 3,focusing on the development up to minute of the emission rights trading,we discuss its characteristics and financial effects.In chapter 4,based on the traditional financial accounting theory and the characteristics of emission rights trading,we conduct a comprehensive analysis on the recognition,measurement of the emission rights.In chapter 5,we expound the recording and reporting of the emission rights in manner of accounting cases.Besides discussion on how to account for the traditional emission rights,this dissertation also analyses how to account for the emission rights induced by the cleaner development mechanism.In chapter 6,conclusions,contribute and limitations of this dissertation.
The author hopes the result of our research will benefit the development of China's emission rights trading institution.
本文共六章。第一章阐述了研究背景和研究目标,并对对排污许可证交易会计处理的文献进行回顾。第二章主要对排污许可证交易的产生、原理、理论基础以及排污许可证交易会计的理论基础进行探讨。第三章对我国排污许可证交易的最新发展状况进行阐述,并分析我国排污许可证交易的特征和对企业产生的财务影响。第四章在借鉴传统财务会计理论的基础上,结合我国排污许可证交易的实际情况,对排污许可证的会计确认、计量进行详细的分析。第五章结合案例阐述排污许可证的会计记录和披露。本文除了对传统排污许可证的会计处理进行探讨,还结合案例对清洁发展机制(CDM)项目下的排污许可证会计处理进行介绍,CDM项目的排污许可证交易过程有其特殊性,其具体会计处理应进行一定的调整。第六章,对全文进行总结,并提出论文的贡献和不足。
笔者在借鉴国内外研究成果的基础上,对排污许可证交易的会计问题进行研究,希望能对我国排污许可证交易的会计理论有所贡献。
Emission rights trading institution,as a new market oriented measure to deal with firm's pollution,fully exerts the market mechanism on the collocation of environmental resource,reduces cost pollution management through the emission rights trading on the premise of total amount control,and helps to protect environment. As emission rights trading institution can accelerate the decrease of pollutant,China tries to implement emission rights trading.As from the year of 2006,emission rights trading expanded rapidly.The experimental areas begin to constitute emission rights trading bourses,and work out emission rights trading policies.As emission rights trading should affect the financial information of companies,the major question faced by the companies in China is how emission rights should be felicitously accounted for. Thereby,this dissertation focuses on analyzing accounting for emission rights.
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The author hopes the result of our research will benefit the development of China's emission rights trading institution.
引文
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[1]1989年以前的环境管理制度称为“老三项制度”,1989年以后形成的环境管理制度为“新五项制度”,合称环境管理“八项制度”,具体包括环境影响评价制度、“三同时”制度、排污收费制度、环境保护目标责任制度、城市环境综合整治定量考核制度、排污许可证制度、污染集中控制制度、污染限期治理制度。
[2]陶昀.排污许可证交易体系-基于厦门市电力企业的案例研究[D].厦门:厦门大学,2008.
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