地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管研究
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摘要
随着综合性财政改革措施的实施，城市化进程的推进，地方政府债务的形成开始由被动的负债开支转为主动的债务融资，由维系行政支出转变为城市建设和基础设施投资为主，尤其是地方政府融资平台的飞速扩张的主动负债行为导致了地方政府债务规模急剧增大，地方政府债务风险迅速上升。因此，研究如何通过开展国家审计，健全地方政府性债务管理制度，规范地方政府融资行为，防范地方政府债务风险，对保障我国经济科学发展和全面建设和谐社会，既有重要理论价值又有重大现实应用意义。
本文首先运用经济人假设、公共选择理论和委托代理理论，从地方政府官员机会主义行为产生的动机、实现条件和表现形式三个方面，分析了地方政府举债中官员机会主义行为的形成机理。然后，根据受托经济责任理论，在分析国家审计的本质和目标的基础上，探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的基本原理，并从地方政府官员责任履行评价机制、审计信息披露机制和审计问责机制三个方面研究了国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为的作用机制。最后，实证检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果。研究结果表明，地方审计机关审计信息披露力度和审计问责力度越大，越能够有效监管地方政府举债中的官员机会主义行为。然而，目前各地区审计机关信息披露力度和审计问责力度差异显著。并且，现阶段审计机关还没有建立起完整的官员责任履行评价指标体系和有效的审计评价模式。根据以上研究结论，提出审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管的政策建议。
论文的主要创新在于：第一，将地方政府行为推进到背后的实质性个体——官员，深入挖掘地方政府举债中官员机会主义行为的动机、实现条件和表现形式，丰富了地方政府债务形成机制的研究。第二，针对地方政府举债中官员机会主义行为的动机和实现条件，系统地探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的理论依据与作用机制，为国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供理论支持，丰富了地方政府债务审计监管机制的研究。第三，采用实证的方法检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果，为审计机关加强审计监管提供经验证据。构建地方政府官员责任履行评价指标体系和整合模式，为审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供操作性强的方法和实用工具。并且，提出健全和改进审计信息披露机制和审计问责机制的政策建议，对审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管具有指导意义。
With the implementation of comprehensive financial reform and the promotionof urbanization process, the purpose of the local government debt is raising fund forinfrastructure investment. The expansion of the local government financing platformleads to the increase of the quantity and risk of the local government debt. Therefore,the research on the national audit supervision on the local government debt has greatsignificance.
First of all, economic person hypothesis, public choice theory and principal agenttheory were used to analyze the formation mechanism of the opportunism behavior oflocal government officials. The formation mechanism of the opportunism behaviorincludes behavior motivations, realization condition and manifestation during thelocal government debt financing process. Secondly, basing on the analysis of theessence and target of national audit this paper investigate the theoretical basis andmechanism of the national audit supervision on the opportunism behavior of localgovernment officials during the local government debt financing process. Themechanisms include the audit information disclosure mechanism, the responsibilityperformance evaluation mechanism and punishment mechanism. Thirdly, this paperempirically examines the effectiveness of national audit supervision on theopportunism behavior of local government officials during the local government debtfinancing process. The results show that when the state audit information disclosureand audit punishment were enlarged the opportunism behavior of local government officials during the local government debt financing process were more likelysupervised. However, different local audit institution has different disclosure andpunishment effect. The responsibility performance evaluation index and mode are notestablished. At last, this paper raise advice that the national audit supervision on theopportunism behavior of local government officials during the local government debtfinancing process should be strengthened
The innovation of this paper are listed as follows: Firstly, this paper investigatesthe opportunism behavior of the local government officials during the localgovernment debt financing process and enriches the study of the formationmechanism of local government debt. Secondly, this paper analyzes the theoreticalbasis and mechanism of the national audit supervision on the opportunism behavior oflocal government officials and expands the research on the supervision mechanism oflocal government debt. Thirdly, this paper empirically examines the effectiveness ofnational audit supervision on the opportunism behavior of the local governmentofficials during the local government debt financing process and provides theempirical evidence to enhance the national audit supervision. In addition, theresponsibility performance evaluation index and mode are established to providepractical tools for national audit institution. The advices which improve theresponsibility performance evaluation mechanism and punishment mechanism haveguiding significance for national audit institution to strength the supervision.
本文首先运用经济人假设、公共选择理论和委托代理理论，从地方政府官员机会主义行为产生的动机、实现条件和表现形式三个方面，分析了地方政府举债中官员机会主义行为的形成机理。然后，根据受托经济责任理论，在分析国家审计的本质和目标的基础上，探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的基本原理，并从地方政府官员责任履行评价机制、审计信息披露机制和审计问责机制三个方面研究了国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为的作用机制。最后，实证检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果。研究结果表明，地方审计机关审计信息披露力度和审计问责力度越大，越能够有效监管地方政府举债中的官员机会主义行为。然而，目前各地区审计机关信息披露力度和审计问责力度差异显著。并且，现阶段审计机关还没有建立起完整的官员责任履行评价指标体系和有效的审计评价模式。根据以上研究结论，提出审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管的政策建议。
论文的主要创新在于：第一，将地方政府行为推进到背后的实质性个体——官员，深入挖掘地方政府举债中官员机会主义行为的动机、实现条件和表现形式，丰富了地方政府债务形成机制的研究。第二，针对地方政府举债中官员机会主义行为的动机和实现条件，系统地探讨国家审计监管地方政府官员机会主义行为的理论依据与作用机制，为国家审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供理论支持，丰富了地方政府债务审计监管机制的研究。第三，采用实证的方法检验国家审计对地方政府举债中官员机会主义行为的监管效果，为审计机关加强审计监管提供经验证据。构建地方政府官员责任履行评价指标体系和整合模式，为审计监管地方政府举债中官员机会主义行为提供操作性强的方法和实用工具。并且，提出健全和改进审计信息披露机制和审计问责机制的政策建议，对审计机关加强地方政府举债中官员机会主义行为的审计监管具有指导意义。
With the implementation of comprehensive financial reform and the promotionof urbanization process, the purpose of the local government debt is raising fund forinfrastructure investment. The expansion of the local government financing platformleads to the increase of the quantity and risk of the local government debt. Therefore,the research on the national audit supervision on the local government debt has greatsignificance.
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The innovation of this paper are listed as follows: Firstly, this paper investigatesthe opportunism behavior of the local government officials during the localgovernment debt financing process and enriches the study of the formationmechanism of local government debt. Secondly, this paper analyzes the theoreticalbasis and mechanism of the national audit supervision on the opportunism behavior oflocal government officials and expands the research on the supervision mechanism oflocal government debt. Thirdly, this paper empirically examines the effectiveness ofnational audit supervision on the opportunism behavior of the local governmentofficials during the local government debt financing process and provides theempirical evidence to enhance the national audit supervision. In addition, theresponsibility performance evaluation index and mode are established to providepractical tools for national audit institution. The advices which improve theresponsibility performance evaluation mechanism and punishment mechanism haveguiding significance for national audit institution to strength the supervision.
引文
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