中国房地产税收制度改革研究
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摘要
房地产税收的发展是矛盾和冲突的产物。房地产税收制度是在解决矛盾过程中不断的变化、改革和进步的。在房地产业发展的过程中,不断解决各种矛盾,旧的矛盾解决了,新的矛盾产生了,在不断的矛盾调整中,房地产税收制度走向和谐与完整。
时至今日,中国房地产税收面临着巨大的改革压力,将房地产税收改革推向风口浪尖：第一,走过极贫极弱的发展历史,在党的领导下,中华民族探索着富国富民的道路,集30年的经验,走出改革开放的大方向。伴随着农村改革、工业改革、商业改革、财政改革、金融改革等改革进程,各个行业在进行着改革,各个部门在进行着改革。房地产既是重要的生产资料,也是重要的生活资料,对于整个社会的发展有着举足轻重的影响。因此,房地产行业也开始改革,以土地使用有偿化为核心的土地产权制度改革和住宅自有化住房制度改革在中国开始广泛实施并全面推广。由于原房地产税收制度是基于土地无偿使用而设置的,因此,房地产业的改革成为房地产税收制度改革的基础性动因。第二,房地产业的迅速发展造成了房地产业和原有税收制度的冲突,这种冲突迫使政府必须改革原房地产税收制度,以适应房地产业的发展需求。第三,房地产业的发展引发了供给和需求之间的矛盾,房地产供给和需求在总量上的矛盾激化,结构上的矛盾亦格外突出。在这一过程中,出现了消费者利益受损的情况,整个购房者作为主体,其利益受到极大的损害。经济的发展是消费者至上,消费者利益受损必然导致房地产业畸形发展。为了实现供给与需求的均衡和消费者与生产者之间的均衡,需要对原房地产税收制度进行改革。第四,在社会进步和社会生产过程中,中国社会财富占有的差距越来越大,这种财富差距不仅表现在流量上,而且表现在存量上。为了缩小财富的差距,需要对收入分配政策的重点进行调整。调整的内容有两个方面,一是调整流量即调整收入的差距,一是调整存量即调整财产的差距。正是在如此巨大的改革压力下,对房地产税收制度改革的思考变得紧迫而意义非凡。
论文分析我国房地产税收的社会经济基础,总结房地产业的发展阶段,从与房地产的影响关系与影响程度的角度,分析房地产价格的密切影响因素和一般影响因素；沿着历史的脉搏,探索房地产税收发展的历史轨迹,归纳现代房地产税收的改革历程,从税收要素的角度介绍房地产财产税、房地产商品税、房地产所得税和房地产其他税等房地产税种设置。之后,论文进行现行房地产税收的政治经济分析,分析房地产行业现行地租、税收、收费的状况及税费比重；分析现行房地产企业直接承担和间接承担的税收负担水平；指出在现行房地产税收体系中存在着房地产税种安排略多、房地产重复征税略重以及房地产取得环节、交易环节和保有环节税种设置欠妥等问题：在房地产财产税中存在着的城乡之间土地与房屋存在法律差异、个人拥有不同房产之间存在法律差异、计税依据设计不够公平、个人拥有经营性住房税收流失严重等问题；在房地产商品税中存在着商品税体制滞后、商品税附加制度陈旧等问题；在房地产得税中存在着级差利润调整作用微弱、环保节能导向作用较弱、调节社会财富存量功能较弱和实现社会正义功能尚未得以发挥等问题；最后,对中国现行房地产税收制度进行客观评价。
在此基础上,论文提出现行房地产税收的制度创新的目标模式。根据经济社会发展与体制改革的要求,在市场经济税收制度的整体框架内,房地产税改革的目标应当是：确立房地产税在房地产税收体系和地方税收体系中的主体地位；确立分类课征的房地产税收基本模式；建立房地产税收体系；建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；建立房地产估价制度。在理论基础部分,主要从房地产税收政治学、房地产税收社会学、房地产税收伦理学、房地产税收经济学、房地产税收法学等角度,论述房地产税收制度创新的理论基础；在基本架构部分,主要确立租、利、税、费并存的财政收入体制；确立房地产税收在税收体系中的主体地位；确立房地产税收体系的结构；确立房地产税收的基本模式：建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；在相关制度部分,主要论证房地产税收制度创新所必需建立房地产估价制度。房地产按照评估价值计税的必要基础在于土地使用制度的改革、市场经济的发展、房地产重复征税的变革、地方财政的可持续增长和国际房地产税制的发展趋势。
最后,论文提出现行房地产税收的制度创新的改革进程。根据房地产税收的改革目标,按照改革任务的逻辑关系,考虑各级政府的财政承受能力和企业与居民对于税制改革的承受能力,房地产税收体系创新应划分为近期、中期和远期三个阶段进行。2011-2015年,与“十二五”规划同期,形成房地产税收制度近期目标；2016-2020年,与“十三五”规划同期,形成房地产税收制度中期目标；2021-2025年,与“十四五”规划同期,形成房地产税收制度远期目标。房地产税收体系改革的近期方案,提供对于城市居民住房普遍征收房产税、对城市居民用地普遍征收城镇土地使用税的房地产财产税改进方案,改进城市维护建设税和教育费附加的房地产商品税改进方案,在技术研发与应用研究方面、提供在建筑节能方面、节能减排资金投入及使用方面和减排与循环经济方面的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的中期方案,提供将房产税、土地使用税的征税范围扩大到农村的房地产财产税改进方案,对建筑业、销售不动产业征收营业税改为征收增值税的房地产商品税改进方案,将土地增值税并入企业所得税、试点混合个人所得税制度的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的远期方案,提供推广混合个人所得税制度、新设遗产税与赠与税的房地产所得税改进方案。最终,在全国范围内,建立起在交易环节征收增值税和企业所得税、在保有环节征收房产税和土地使用税、在遗赠环节征收个人所得税和遗产税的房地产税收体系,实现房地产税收制度改革目标。
The development of the Real estate tax is a result of contradictions and conflicts. During the process of resolving the contradictions, Real estate tax system is constantly changing, reformational and progressive. In the course of the development of the real estate industry, it constantly resolves various kinds of contradictions. New contradictions will arise as old ones are resolved. During the constant adjustment process of conflictions, Real estate tax system is becoming harmonious and complete.
Until recently, China Real estate tax is facing a great reforming pressure, which pushes the Real estate tax reform into the air waves. Firstly, have passed over the development history of extremely poverty and weak, the Chinese nation is exploring the roads to make the country and the people rich under the leadership of the Party, and have accumulated 30-year experience to walk out general orientation of open and reform. With the processes of rural reform, industrial reform, commercial reform, fiscal reform, financial reform and so on, every industry is carrying out reform, and every department is carrying out reform. The real estate is either an important means of production, or an important means of livelihood; It has a very significant effect on the development of the entire society. Therefore, the real estate industry has also begun to reform. Land property rights system reform centering on the paid use of land and housing system reform concerning housing ownership have begun to carry out extensively and spread roundly in China. As the original Real estate tax system is set based on uncompensated use of land, the real estate industry reform becomes the basic agent of Real estate tax system reform. Secondly, the rapid development of real estate industry has brought out the conflict between the real estate industry and the original tax system; The conflict forced government to reform the original Real estate tax system, in order to adapt development needs of the real estate industry. Thirdly, the development of the real estate industry has caused the contradiction between supply and demand; the contradiction between supply and demand in total quantity for the real estate has been aggravated, and structural conflicts are particularly prominent. In this process, it occurred that consumers' interests is impaired; As the main subject, interests of the entire homebuyer is greatly damaged. The development of economy is consumer-first, if the interests of consumers are impaired, it will lead to the abnormal development of the real estate industry. In order to realize the balance between supply and demand, the consumer and producer, we need to reform the original Real estate tax system. Fourthly, in the process of social progress and social production, the gap concerning the possession of Chinese social wealth becomes larger and larger,This wealth gap appears not only in the flow. but in the stock. In order to reduce the wealth gap, the emphasis on income distribution policy needs to be adjusted. The adjustment has two aspects. one is to adjust the flow which is the adjustment to income gap, the other is to adjust the stock which is the adjustment to property gap. It is under such tremendous pressure of reform that Real estate tax system has become urgent and significant.
The paper analyzes social economic foundations of the real estate taxes in our country, summarizes the developmental stage of the real estate industry, and from the standpoint of the influence relationships and influence extent with the real estate, analyzes the close and general factors that influence the real estate prices; Tracing the pulse of history, expiore the historical track of the development of real estate taxes, induce the reform process of the modern Real estate tax, and from the standpoint of tax elements, introduce the settings of the real estate property taxes, the real estate commodity tax, the real estate income tax and other real estate taxes. Then, the paper provides a political and economic analysis of the current Real estate tax, analyzes the status of the existing rents, taxes, fees and the proportion of taxes and dues; analyzes the direct and indirect tax burden level borne by the real estate enterprises; points out that the types of Real estate tax arranged slightly more, the double taxation slightly heavier and the defect settings of getting links, trade links and maintain links in real estate and other problems in the current Real estate tax system; points out that in the real estate property taxes system, the legal differences existing in the land and Housing between urban and rural areas, the legal differences existing in the personal possess of different real estate,the unfair existing in the tax basis designs, the serious loss existing in tax revenue of personal operational housing; points out that in the real estate commodity tax system, the lags of commodity tax and the obsolete system of commodity tax addition are both existing; points out that those problems exist, a weak adjustment in differential profit, a weak guidance in environment and performance, a weak function in the stock of social wealth, an inadequate regulation function in realizing social justice; Finally, the paper gives an objective evaluation of China's current Real estate tax system.
Based on this, the paper has proposed objective model concerning the current Real estate tax system innovation. According to requirements of economic and social development and institutional reform, within the overall framework of the tax system of market economy, the Real estate tax reform should aim at:establishing the dominant position of the Real estate tax in the Real estate tax system and local tax system, establishing the basic model of classification of the Real estate tax, building a framework for the Real estate tax, establishing the Real estate tax system that levy on urban and rural businesses and residents, and establishing the real estate valuation system. The theory section discussed the theoretical basis of the Real estate tax system innovation from the viewpoint of politics of Real estate tax, sociology of Real estate tax, ethics of Real estate tax. economics of Real estate tax and law of Real estate tax. The section of basic structure is mainly to establish coexistent revenue system that contains rents, interests, taxes, fees, establish the dominant position of the Real estate tax in the tax system, establish the structure of the Real estate tax system, establish basic pattern of the Real estate tax, and establish the Real estate tax system that levy on the urban and rural businesses and residents. The section of related system is mainly to argue the real estate appraisal system that Real estate tax system innovation needs. The foundations of Real estate tax accordance with valuation lie in land use system reform, development of market economy, the changes of double taxation of real estate, the sustainable growth of local financial and the development trend of international Real estate tax.
Finally, the paper puts forward the reform process of the current Real estate tax system innovation. According to the reform objective of the Real estate tax, the logical relation of reform task, and the financial capacity of governments at all levels, enterprises and residents, the paper points out the Real estate tax system innovation should be divided into three phases:short-term, medium-term, and long-term.2011～2015, which is the Twelfth Five-year Program over the same period, forms short-term goals of Real estate tax system; 2016～2020, which is the Thirteenth Five-year Program over the same period, forms medium-term goals of Real estate tax system; 2021～2025, which is the Fourteenth Five-year Program over the same period, forms long-term goals of Real estate tax system. Recent programs of the Real estate tax system, provide a scheme concerning the improvement of real estate property tax on imposing Real estate tax on urban residents and imposing urban land use tax on urban residential land, a scheme concerning the improvement of real estate commodity tax on improving urban maintenance and construction tax and additional education tax, and a scheme concerning the improvement of real estate income tax in technology development and application research, building energy saving, funding and use of energy saving and emission reduction and recycling economy; The medium-term programs of the Real estate tax system reform, provide a scheme concerning the improvement of real estate property tax where the range of taxation of Real estate tax and land use tax will expand to rural areas, a scheme concerning the improvement of real estate commodity tax on imposing added value tax. instead of business tax on construction industry and the sales of real estate and a scheme concerning the improvement of real estate income tax on merging land value-added tax into enterprise income tax, and piloting mixed personal income tax; The long-term programs of the Real estate tax system reform, provide a scheme concerning the improvement of real estate income tax on extending mixed personal income tax system, newly establishing inheritance tax and gift tax. In the end. on a national scale, establish the Real estate tax system, which levies on value-added tax and enterprise income tax in transaction links, levies on Real estate tax and land use tax in maintain links, and levies on personal income tax and inheritance tax in bequest links, and realize the objective of Real estate tax system reform.
时至今日,中国房地产税收面临着巨大的改革压力,将房地产税收改革推向风口浪尖：第一,走过极贫极弱的发展历史,在党的领导下,中华民族探索着富国富民的道路,集30年的经验,走出改革开放的大方向。伴随着农村改革、工业改革、商业改革、财政改革、金融改革等改革进程,各个行业在进行着改革,各个部门在进行着改革。房地产既是重要的生产资料,也是重要的生活资料,对于整个社会的发展有着举足轻重的影响。因此,房地产行业也开始改革,以土地使用有偿化为核心的土地产权制度改革和住宅自有化住房制度改革在中国开始广泛实施并全面推广。由于原房地产税收制度是基于土地无偿使用而设置的,因此,房地产业的改革成为房地产税收制度改革的基础性动因。第二,房地产业的迅速发展造成了房地产业和原有税收制度的冲突,这种冲突迫使政府必须改革原房地产税收制度,以适应房地产业的发展需求。第三,房地产业的发展引发了供给和需求之间的矛盾,房地产供给和需求在总量上的矛盾激化,结构上的矛盾亦格外突出。在这一过程中,出现了消费者利益受损的情况,整个购房者作为主体,其利益受到极大的损害。经济的发展是消费者至上,消费者利益受损必然导致房地产业畸形发展。为了实现供给与需求的均衡和消费者与生产者之间的均衡,需要对原房地产税收制度进行改革。第四,在社会进步和社会生产过程中,中国社会财富占有的差距越来越大,这种财富差距不仅表现在流量上,而且表现在存量上。为了缩小财富的差距,需要对收入分配政策的重点进行调整。调整的内容有两个方面,一是调整流量即调整收入的差距,一是调整存量即调整财产的差距。正是在如此巨大的改革压力下,对房地产税收制度改革的思考变得紧迫而意义非凡。
论文分析我国房地产税收的社会经济基础,总结房地产业的发展阶段,从与房地产的影响关系与影响程度的角度,分析房地产价格的密切影响因素和一般影响因素；沿着历史的脉搏,探索房地产税收发展的历史轨迹,归纳现代房地产税收的改革历程,从税收要素的角度介绍房地产财产税、房地产商品税、房地产所得税和房地产其他税等房地产税种设置。之后,论文进行现行房地产税收的政治经济分析,分析房地产行业现行地租、税收、收费的状况及税费比重；分析现行房地产企业直接承担和间接承担的税收负担水平；指出在现行房地产税收体系中存在着房地产税种安排略多、房地产重复征税略重以及房地产取得环节、交易环节和保有环节税种设置欠妥等问题：在房地产财产税中存在着的城乡之间土地与房屋存在法律差异、个人拥有不同房产之间存在法律差异、计税依据设计不够公平、个人拥有经营性住房税收流失严重等问题；在房地产商品税中存在着商品税体制滞后、商品税附加制度陈旧等问题；在房地产得税中存在着级差利润调整作用微弱、环保节能导向作用较弱、调节社会财富存量功能较弱和实现社会正义功能尚未得以发挥等问题；最后,对中国现行房地产税收制度进行客观评价。
在此基础上,论文提出现行房地产税收的制度创新的目标模式。根据经济社会发展与体制改革的要求,在市场经济税收制度的整体框架内,房地产税改革的目标应当是：确立房地产税在房地产税收体系和地方税收体系中的主体地位；确立分类课征的房地产税收基本模式；建立房地产税收体系；建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；建立房地产估价制度。在理论基础部分,主要从房地产税收政治学、房地产税收社会学、房地产税收伦理学、房地产税收经济学、房地产税收法学等角度,论述房地产税收制度创新的理论基础；在基本架构部分,主要确立租、利、税、费并存的财政收入体制；确立房地产税收在税收体系中的主体地位；确立房地产税收体系的结构；确立房地产税收的基本模式：建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；在相关制度部分,主要论证房地产税收制度创新所必需建立房地产估价制度。房地产按照评估价值计税的必要基础在于土地使用制度的改革、市场经济的发展、房地产重复征税的变革、地方财政的可持续增长和国际房地产税制的发展趋势。
最后,论文提出现行房地产税收的制度创新的改革进程。根据房地产税收的改革目标,按照改革任务的逻辑关系,考虑各级政府的财政承受能力和企业与居民对于税制改革的承受能力,房地产税收体系创新应划分为近期、中期和远期三个阶段进行。2011-2015年,与“十二五”规划同期,形成房地产税收制度近期目标；2016-2020年,与“十三五”规划同期,形成房地产税收制度中期目标；2021-2025年,与“十四五”规划同期,形成房地产税收制度远期目标。房地产税收体系改革的近期方案,提供对于城市居民住房普遍征收房产税、对城市居民用地普遍征收城镇土地使用税的房地产财产税改进方案,改进城市维护建设税和教育费附加的房地产商品税改进方案,在技术研发与应用研究方面、提供在建筑节能方面、节能减排资金投入及使用方面和减排与循环经济方面的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的中期方案,提供将房产税、土地使用税的征税范围扩大到农村的房地产财产税改进方案,对建筑业、销售不动产业征收营业税改为征收增值税的房地产商品税改进方案,将土地增值税并入企业所得税、试点混合个人所得税制度的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的远期方案,提供推广混合个人所得税制度、新设遗产税与赠与税的房地产所得税改进方案。最终,在全国范围内,建立起在交易环节征收增值税和企业所得税、在保有环节征收房产税和土地使用税、在遗赠环节征收个人所得税和遗产税的房地产税收体系,实现房地产税收制度改革目标。
The development of the Real estate tax is a result of contradictions and conflicts. During the process of resolving the contradictions, Real estate tax system is constantly changing, reformational and progressive. In the course of the development of the real estate industry, it constantly resolves various kinds of contradictions. New contradictions will arise as old ones are resolved. During the constant adjustment process of conflictions, Real estate tax system is becoming harmonious and complete.
Until recently, China Real estate tax is facing a great reforming pressure, which pushes the Real estate tax reform into the air waves. Firstly, have passed over the development history of extremely poverty and weak, the Chinese nation is exploring the roads to make the country and the people rich under the leadership of the Party, and have accumulated 30-year experience to walk out general orientation of open and reform. With the processes of rural reform, industrial reform, commercial reform, fiscal reform, financial reform and so on, every industry is carrying out reform, and every department is carrying out reform. The real estate is either an important means of production, or an important means of livelihood; It has a very significant effect on the development of the entire society. Therefore, the real estate industry has also begun to reform. Land property rights system reform centering on the paid use of land and housing system reform concerning housing ownership have begun to carry out extensively and spread roundly in China. As the original Real estate tax system is set based on uncompensated use of land, the real estate industry reform becomes the basic agent of Real estate tax system reform. Secondly, the rapid development of real estate industry has brought out the conflict between the real estate industry and the original tax system; The conflict forced government to reform the original Real estate tax system, in order to adapt development needs of the real estate industry. Thirdly, the development of the real estate industry has caused the contradiction between supply and demand; the contradiction between supply and demand in total quantity for the real estate has been aggravated, and structural conflicts are particularly prominent. In this process, it occurred that consumers' interests is impaired; As the main subject, interests of the entire homebuyer is greatly damaged. The development of economy is consumer-first, if the interests of consumers are impaired, it will lead to the abnormal development of the real estate industry. In order to realize the balance between supply and demand, the consumer and producer, we need to reform the original Real estate tax system. Fourthly, in the process of social progress and social production, the gap concerning the possession of Chinese social wealth becomes larger and larger,This wealth gap appears not only in the flow. but in the stock. In order to reduce the wealth gap, the emphasis on income distribution policy needs to be adjusted. The adjustment has two aspects. one is to adjust the flow which is the adjustment to income gap, the other is to adjust the stock which is the adjustment to property gap. It is under such tremendous pressure of reform that Real estate tax system has become urgent and significant.
The paper analyzes social economic foundations of the real estate taxes in our country, summarizes the developmental stage of the real estate industry, and from the standpoint of the influence relationships and influence extent with the real estate, analyzes the close and general factors that influence the real estate prices; Tracing the pulse of history, expiore the historical track of the development of real estate taxes, induce the reform process of the modern Real estate tax, and from the standpoint of tax elements, introduce the settings of the real estate property taxes, the real estate commodity tax, the real estate income tax and other real estate taxes. Then, the paper provides a political and economic analysis of the current Real estate tax, analyzes the status of the existing rents, taxes, fees and the proportion of taxes and dues; analyzes the direct and indirect tax burden level borne by the real estate enterprises; points out that the types of Real estate tax arranged slightly more, the double taxation slightly heavier and the defect settings of getting links, trade links and maintain links in real estate and other problems in the current Real estate tax system; points out that in the real estate property taxes system, the legal differences existing in the land and Housing between urban and rural areas, the legal differences existing in the personal possess of different real estate,the unfair existing in the tax basis designs, the serious loss existing in tax revenue of personal operational housing; points out that in the real estate commodity tax system, the lags of commodity tax and the obsolete system of commodity tax addition are both existing; points out that those problems exist, a weak adjustment in differential profit, a weak guidance in environment and performance, a weak function in the stock of social wealth, an inadequate regulation function in realizing social justice; Finally, the paper gives an objective evaluation of China's current Real estate tax system.
Based on this, the paper has proposed objective model concerning the current Real estate tax system innovation. According to requirements of economic and social development and institutional reform, within the overall framework of the tax system of market economy, the Real estate tax reform should aim at:establishing the dominant position of the Real estate tax in the Real estate tax system and local tax system, establishing the basic model of classification of the Real estate tax, building a framework for the Real estate tax, establishing the Real estate tax system that levy on urban and rural businesses and residents, and establishing the real estate valuation system. The theory section discussed the theoretical basis of the Real estate tax system innovation from the viewpoint of politics of Real estate tax, sociology of Real estate tax, ethics of Real estate tax. economics of Real estate tax and law of Real estate tax. The section of basic structure is mainly to establish coexistent revenue system that contains rents, interests, taxes, fees, establish the dominant position of the Real estate tax in the tax system, establish the structure of the Real estate tax system, establish basic pattern of the Real estate tax, and establish the Real estate tax system that levy on the urban and rural businesses and residents. The section of related system is mainly to argue the real estate appraisal system that Real estate tax system innovation needs. The foundations of Real estate tax accordance with valuation lie in land use system reform, development of market economy, the changes of double taxation of real estate, the sustainable growth of local financial and the development trend of international Real estate tax.
Finally, the paper puts forward the reform process of the current Real estate tax system innovation. According to the reform objective of the Real estate tax, the logical relation of reform task, and the financial capacity of governments at all levels, enterprises and residents, the paper points out the Real estate tax system innovation should be divided into three phases:short-term, medium-term, and long-term.2011～2015, which is the Twelfth Five-year Program over the same period, forms short-term goals of Real estate tax system; 2016～2020, which is the Thirteenth Five-year Program over the same period, forms medium-term goals of Real estate tax system; 2021～2025, which is the Fourteenth Five-year Program over the same period, forms long-term goals of Real estate tax system. Recent programs of the Real estate tax system, provide a scheme concerning the improvement of real estate property tax on imposing Real estate tax on urban residents and imposing urban land use tax on urban residential land, a scheme concerning the improvement of real estate commodity tax on improving urban maintenance and construction tax and additional education tax, and a scheme concerning the improvement of real estate income tax in technology development and application research, building energy saving, funding and use of energy saving and emission reduction and recycling economy; The medium-term programs of the Real estate tax system reform, provide a scheme concerning the improvement of real estate property tax where the range of taxation of Real estate tax and land use tax will expand to rural areas, a scheme concerning the improvement of real estate commodity tax on imposing added value tax. instead of business tax on construction industry and the sales of real estate and a scheme concerning the improvement of real estate income tax on merging land value-added tax into enterprise income tax, and piloting mixed personal income tax; The long-term programs of the Real estate tax system reform, provide a scheme concerning the improvement of real estate income tax on extending mixed personal income tax system, newly establishing inheritance tax and gift tax. In the end. on a national scale, establish the Real estate tax system, which levies on value-added tax and enterprise income tax in transaction links, levies on Real estate tax and land use tax in maintain links, and levies on personal income tax and inheritance tax in bequest links, and realize the objective of Real estate tax system reform.
引文
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额,其增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
财政部：《2010年税收收入增长的结构性分析》,税政司税源调查分析处,2011.2.18。
③城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。
④土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。
耕地占用税的税基是纳税人实际占用的耕地面积。
⑥财政部：《2010年税收收入增长的结构性分析》,税政司税源调查分析处,2011.2.18。
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Tiebout.1956. A Pure Theory of Local Expenditures.JPE64,23～26.
[美]奥茨(Wallace E·Oates)著,丁成日译：《财产税与地方政府财政》,中国税务出版社,2005：20。
参见《城市房地产管理法》第一章第二条第三款、第四款。
建设部：《城市房地产转让管理规定》,建设部令第96号,2001.8.15。参见第三条。
全国人民代表大会：《中华人民共和国城市房地产管理法》,主席令第72号,2007.8.30。
邓宏乾：《中国城市主体财源问题研究》,商务印书馆,2008：83。
②国务院：《国务院办公厅转发国家统计局关于建立第三产业统计的报告的通知》,国发[1985]0号,1985.4.5。
③十四类经济活动分类依次是：农、林、牧渔业：采掘业：制造业：电力、煤气及水的生产和供应业；建筑业；地质勘查业、水利管理业；交通运输、仓储及邮电通信业；批发和零售贸易、餐饮业；金融、保险、房地产业；社会服务业；卫生、体育和社会福利业；教育、文化艺术及广播电影电视业；科学研究和综合技术服务业；国家机关、政党机关和社会团体。国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,1984.12.26。
④二十大类经济活动行业分类依次是：农、林、牧、渔业；采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业；建筑业；交通运输、仓储和邮政业；信息传输、计算机服务和软件业；批发和零售业；住宿和餐饮业；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；科学研究、技术服务和地质勘查业；水利、环境和公共设施管理业；居民服务和其他服务业；教育；卫生、社会保障和社会福利业；文化、体育和娱乐业；公共管理与社会组织；国际组织。国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,2004.12.16。
参见《物权法》第一百五十六条规定：“地役权人有权按照合同约定,利用他人的不动产,以提高自己的不动产的效益。前款所称他人的不动产为供役地,自己的不动产为需役地。”
⑥2003年8月12日,国务院发布《关于促进房地产市场持续健康发展的通知》(国发[2003]18号),指出“促进房地产市场持续健康发展,是提高居住住房水平,改善居住质量,满足人民群众物质文化生活需要的基本要求；是促进消费,扩大内需,拉动投资增长,保持国民经济持续快速健康发展的有力措施；是充分发挥人力资源优势,扩大社会就业的有效途径。实现房地产市场持续健康发展,对于全面建设小康社会,加快推进社会主义现代化具有十分重要的意义”
在国际上和我国现行国民经济的统计和核算中,建筑业属于第二产业,房地产业属于第三产业。
土地条件包括地质、地貌、土壤、植被、水份等；气候条件包括光照、温度、雨量等。
生青杰、邢培泉：《房地产法原理及应用》,机械工业出版,2009：6。
国务院：《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》,国务院令第55号,1990.5.19。
建设部：《城市房屋产权产籍管理暂行办法》,建设部[1990]第7号令,1990.12.31。
上海市人民政府：《关于<上海市住房制度改革实施方案>正式试行的通知》,沪府发[1991]7号,1991.4.25。上海的房地产试点办法主要借鉴新加坡的房地产分配制度。
国务院住房制度改革领导小组：《关于北京市住房制度改革实施方案的批复》,房改字[1992]10号,1992.5.21。
1992年9月,经国家新闻出版署批准,《中国房地产报》(《房地产开发报》)正式在全国公开发行。这是迄今为止中国房地产行业的唯一行业大报。
1992年11月23日,中国第一家上市民营房地产公司海南新能源的股份有限公司发行的流通A股深圳证券交易所上市交易,股票代码为000502。
1992年,万科跨地域经营扩展迅速,上海、青岛、天津等地项目进展顺利,为公司的规模化发展奠定了坚实的基础。1993年1月,经国务院批准,“中国房地产开发总公司”更名为“中国房地产开发集团公司”,同时以“中国房地产开发集团公司”为核心,组建“中国房地产开集团”。至此,中国房地产开发集团在全国145个城市中拥有178家企业。
中共中央、国务院：《关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》,1993.6.24。
国务院：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,国务院令[1993]第138号,1993.12.13。
②《中华人民共和国城市房地产管理法》于1994年7月5日第八届全国人民代表大会常务委员会第八次会议通过,1995年1月1日正式实施。
国务院：《关于深化城镇住房制度改革的决定》,国发[1994]43号,1994.7.18。
④建设部：《城市商品房预售管理办法》,建设部令第40号,]994.11.15。根据2001年8月15日《建设部关于修改<城市商品房预售管理办法>的决定》、2004年7月20日《建设部关于修改<城市商品房预售管理办法>的决定》修正,建设部令第131号,2004.7.13。
建设部：《城市房地产开发经营管理暂行办法》,1995年1月13日经中华人民共和国建设部第一次部常务会议通过,自1995年3月1日起施行,建设部令第41号,1995.1.13；2001年6月29日建设部发布《关于废止<国家优质工程奖评选与管理办法>等部令的决定》,规定于2001年7月1日废止。
⑥国家土地管理局、国家经济体制改革委员会：《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》,国土[法]字第153号,1994.12.3。
⑦中国工商银行：《关于印发<中国工商银行个人住房担保贷款管理试行办法>的通知》,工银办[1996]21号,1996.2.1。
⑧中国人民银行：《个人住房担保贷款管理试行办法》,银发[1997]171号,1997.4.28。1998年7月30日被《中国人民银行关于公布废止和需要修改的金融规章目录(第五批)的通知》废止。
⑨卜凡中：《我们房地产这些年》,浙江大学出版社,2010：247。
中国人民银行：《关于印发<关于开展个人消费信贷的指导意见>的通知》,银发[1999]73号,1999.2.23。
②中共中央、国务院：《关于转发建设部等单位关于<在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案>的通知》,厅字[1999]10号,1999.8.16。
③深圳市人民政府：《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》,深圳市人民政府令第88号,1999.]0.20。
④上海市财政局、上海市地方税务局：《关于深化本市住房制度改革若干财税政策的通知》,沪财办[1999]86号,1999.11.8。该通知规定：从2000年1月1日起到2002年12月31日,廉租住房的租金收入免征营业税、房产税和所得税,捐赠的廉租住房免征营业税。
朱剑红：《住房实物分配在全国已停止》,人民日报,2000.2.25。
⑥上海市人民政府：《关于批转市房地资源局制订的<上海市城镇廉租住房试行办法>的通知》,沪府发[2000]41号,2000.9.5。
北京市人民政府：《北京市人民政府办公厅转发市建委等部门关于北京市城镇居民购买经济适用住房有关问题暂行规定的通知》,京政办发[2000]131号,2000.12.29。
⑧深圳市人民政府：《深圳市土地交易市场管理规定》,深圳市人民政府令(第100号),2001.3.6。
(?)国务院：《关于加强国有土地资产管理的通知》,国发[2001]15号,2001.4.30。
②建设部：《商品房销售管理办法》,建设部令(第88号),2001.4.4。
建设部、商务部、发展改革委、人民银行、工商总局、外汇局：《关于规范房地产市场外资准入和管理的意见》,建住房[2006]171号,2006.7.11。
②国务院：《关于加强土地调控有关问题的通知》,国发[2006]31号,2006.8.31。
刘成高：《中国房地产业可持续发展研究》,西南财经大学出版社,2008：16。
①李晶、张吉吕：《现阶段商品房消费市场分析及政策建议》,《海事大学学报》,2007.12。
估税即类似于今天的契税和营业税。中国大百科全书总编辑委员会：《中国大百科全书(精粹本)》,北京：中国大百科全书出版社,1993：693。
②[元]马端临：《文献通考·征榷》,元英宗至治二年,1322,分类号L122,国家档案馆。
①杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：48。
(?)《周礼》：邸店,相当于近代的栈房。
②[元]马端临：《文献通考·征榷》,元英宗至治二年,1322,分类号L122,国家档案馆。
(?)杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：52。
④罗玺纲：《太平天国史》,中华书局,1958。
上海市地方志办公室：《税捐里赋：财产及行为税》,上海财政税务志,2010.12.26。
(?)北洋政府：《划分国家税地方税法(草案)》民国法令复印件00113号,民国二年十一月二十二日,上海共和编译局。
⑦贺妮娜：《房产税的历史钩沉》,维普咨讯,2011.1.9。
①国家档案馆：《清末民国财政史料辑刊：岁入预算书》,国家图书馆出版社,2007：798。
中央人民政府政务院：《关于统一全国税政的决定》,政务院通令,1950.1.30。
②中央人民政府政务院：《全国税政实施要则》,1950.1,建国初期政策法令汇编目录复印件001298,华东军政委员会参事室编印,1952。
③中央人民政府政务院：《契税暂行条例》,1950.4.3。
④国务院：《中华人民共和国契税暂行条例》,国务院第224号令,1997.7.7。
①财政部财政年鉴编纂处：《财政年鉴》,商务印书馆,1952。
②《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》规定,城市房地产税的开征范围以大城市为主,其次是中等城市；小县及乡村的房地产因技术困难暂不开征。敖汀：《中国赋税史简编》,人民教育出版社,2000：121。
③中央人民政府政务院：《工商业税暂行条例》,1950年1月27日政务院第十七次政务会议通过,1950年12月15日政务院第六十三次政务会议修正,1950.1.31。
④中央人民政府政务院：《印花税暂行条例》,1950.12。国家税务总局：《中华人民共和国税收大事记(1949～1999)》,中国税务出版社,2000。
⑤财政部：《印花税暂行条例施行细则》,1951.1.4。国家税务总局：《中华人民共和国税收大事记(1949～1999)》,中国税务出版社,2000。
⑥杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：4。
⑦国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
⑧国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国发[87]27号,1987.4.1。
国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,[88]国务院令第17号,1988.9.27。
②全国人大信息中心：第八届全国人民代表大会第一次会议简况,中国人大网,2000.12.7。
③国务院：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,国务院令[1993]第138号,1993.12.13；财政部：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,财法字[1995]第6号,1995.1.27。
国务院：《中华人民共和国营业税暂行条例》,国务院令第540号,2008.11.10。
⑤国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布,根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订,国务院令第483号,2006.12.31。
⑥国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国务院令第511号,2007.12.1；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
⑦国务院：中华人民共和国国务院第546号令,2008.12.31。
(?)国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国务院令第511号,2007.12.1；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
具体而言,经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。
耕地占用税对人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位),适用税额每平方米为10元～50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,适用税额每平方米为8元～40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,适用税额每平方米为6元～30元；人均耕地超过3亩的地区,适用税额每平方米为5元～25元。
④国务院：《中华人民共和国营业税暂行条例》,国务院令第540号,2008.11.10；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局第52号,2008.12.18。
提供应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。境内转让无形资产,是指所转让的无形资产(不包含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租的土地使用权的土地在境内。境内销售不动产,是指所销售或者出租的不动产在境内。对于混合销售行为、兼营货物销售、销售自建建筑物等征税问题,营业税法律法规作出了具体规定。
⑥交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率；娱乐业适用5%～20%税率。
李晶：《中国城市房地产税收调控政策研究》,《社会科学辑刊》,2010.6。
①财政部、国家税务总局：《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》,财税字[1999]210号,1999.7.29。
②国家税务总局：《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》,国税发[2006]144号,2006.9.14。
财政部、国家税务总局：《关于调整房地产营业税有关政策的通知》,财税[2006]75号,2006.6.16。
②国家税务总局：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,国税发[2006]187号,2006.12.28。
③财政部、国家税务总局：《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》,财税[2008]137号,2008.10,22。
④财政部、国家税务总局：《关于个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2008]174号,2008.12.29。
⑤国务院：《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》,国办发[2008]131号,2008.12.20。
财政部国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
②财政部国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
③国务院：《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》,国发[2007]24号,2007.8.7。
④中国社会科学院：《中国房地产蓝皮书(2010)：中国房地产发展报告》,社会科学文献出版社,2010.5。
(?)国家税务总局：《关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》,国税发[2009]91号,2009.5.12。
(?)财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2009]157号,2009.12.22。
(?)财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2011]12号,2011.1.27。
张立彦：《土地租税费制度存在的问题与政策建议》,《价格月刊》,2007.7。
②马红漫：《房产税不应犹抱琵琶半遮面》,《第一财经日报》,2011.4.13。
李晶：《房地产税制改革新视角》,《中国纳税人》,2007.5。
王洪卫、陈歆、戴扬,《房地产租费税改革研究》,上海财经大学出版社,2005：98。
吴旭东、李晶：《中外房地产税费体系的比较》,《学习与实践》,2006.8。
杨继瑞：《房地产新政：现状、展望与思考》,西南财经大学出版社,2005。
②李晶：《我国不动产课税体系设计研究》,《财经问题研究》,2008.7。
财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
②国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
③吉林省地方税务局：《关于明确房产税征税范围的通知》,吉地税函[2004]51号,2004.5.19。
北京市人民政府：《北京市施行<中华人民共和国房产税暂行条例>的细则》,京政发[1986]165号,1986.12.27。
高新才、周毅、徐静：《中国城市化历史进程审视》,《学术交流》,2010.6.21。
②中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《中国财政政策报告》(2010/2011卷),中国财政经济出版社,2010.9.10。
李晶：《中国城市房地产税收调控政策研究》,《社会科学辑刊》,2010.6。
国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第五条。
③财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。参见第十三条。
④国家税务局；《关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》,(1988)国税地字第015号,1988.10.24。
①具体减除幅度以及是否区别房屋新旧程度分别确定减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定,减除幅度只能在10%至30%以内。财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
②国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第三条。
③财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
④如海南省,1990年初房地产高潮阶段建成的房产与2000年建成的房产,其成本相差数倍,房产税计税依据相去甚远。仅仅因为建造时间的不同而导致税负差异,有悖于税收公平原则。海南省地方税务局课题组：《房地产税计税依据改革的国际借鉴及改革方案构想》,海南省地方税务局,2007.8.17。
对于从价计征的,按房地产原值一次减除10%-30%后的余值计征,税率为1.2%；对于从租计征的,按房地产出租的租金收入计征,税率为12%。
①国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
②国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,[88]国务院令第17号,1988.9.27。
③国务院：《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》,国务院令第55号,1990.5.19。其第三条规定：“中华人民共和国境内外的公司、企业、其他组织和个人,除法律另有规定者外,均可依照本条例的规定取得土地使用权,进行土地开发、利用、经营”。
吴旭东、李晶：《房地产各环节税种设置与税负分配研究》,《财经问题研究》,2006.9。
企业的经济业务行为并不以税收制度的划分而改变,当一项经济业务既涉及增值税又涉及营业税时,混合销售行为和兼营行为的界定与税务处理就应运而生,以解决增值税与营业税并存而引发的税收问题。马国强：《中国税收》,东北财经大学出版社,2009。
[乌克兰]威尼·瑟斯克编,张文春、匡小平译：《发展中国家的税制改革》,中国人民大学出版社,2000年：14-15。
国务院：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,国发[1985]19号,1985.2.8。参见第六条。
②财政部：《关于城市维护建设税儿个具体问题的规定》,财税字[1985]第069号,1985.3.22。
③国务院：《征收教育费附加的暂行规定》,国发[1986]50号,1986.4.28。参见第五条。
④国务院：《关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》,国务院令第60号,1990.6.7。
⑤国务院：《关于教育费附加征收问题的紧急通知》,国发明电[1994]2号,1994.2.7。
根据2008年世界银行收入分组标准,低于975美元为低收入国家,在976至3855美元之间为中等偏下收入国家,在3856至11905美元之间为中等偏上收入国家,高于11906美元为高收入国家。国家税务总局税收科学研究所：《外国税制概览》(修订版),中国税务出版社,2009。
陈多长：《房地产税收论》,中国市场出版社,2005。
①李晶：《加强征管提高个人所得税征税效率》,《中国农业会计》2003.3。
个人所得税制有三种类型：综合个人所得税制、分类个人所得税制、分类综合个人所得税制(混合个人所得税制)。
②我国现行个人所得税有11个应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和其它所得。
李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
④高凤勤：《论基于分配正义视角的个人所得税制改革》,《地方财政研究》,2010.7。
①李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
[德]格奥尔格·威廉·弗里德里希·黑格尔(Georg Wilhelm Friedrich Hegel):《法哲学原理》,商务印书馆,1961：182。
②董保华：《社会法原论》,中国政法大学出版社,2001：19。
③[英]约翰·洛克(John Locke)著,叶启芳、瞿菊农译：《政府论》(下篇),商务印书馆,1996：75。
④李宁、许爱花：《社会法的本土化建构》,学林出版社,2008：52。
[日]富永健一：《关于功能理论、社会系统理论及社会变动问题的再思考》,《社会学研究》,1987.1：72-73。
②尼克拉斯·卢曼(Niklas Luhmann)的社会“自创生系统理论”(Autopoiesis)认为,社会本身就是一个系统,社会就是为了“使极其复杂和偶然的环境中有意义的活动关系保持稳定性。”要想达到这一目的,社会系统内部必须要由某种选择,这种选择必须组织得既具有高度复杂性,义能将这种复杂性简化为作出决定性活动的根据。系统的复杂性是由结构来调节的,结构是了解系统于环境关系,既实现系统内复杂性于可选择性程度的关键问题。正是卢曼对系统论思想大量吸收,并将其运用到分析社会系统中的法律系统领域,人们通常将卢曼的社会法学思想成为系统论社会法学。
③焦瑶光、吕寿伟：《复杂性与社会分化——卢曼社会系约理论研究》,《自然辩证法研究》,2007.12：58-60。
④房宁：《为什么说政治是经济的集中表现》,《前线》,2003.7。
曹钦白：《税收政治学刍议》,《税收与社会》,2007.12。
②上海社会科学院房地产产业研究中心、上海市房产经济学会：《我国房地产业中长期发展目标研究》,上海社会科学院出版社,2010：8。
[美]B·盖伊·彼得斯(B.GuyPeters)著,郭为桂、黄宁莺译：《税收政治学：一种比较的视角》,凤凰出版传媒集团、江苏人民出版社,2008：6。
[美]奥茨(Wallace E·Oates)著,丁成日译：《财产税与地方政府财政》,中国税务出版社,2005：60。
②参见《中华人民共和国宪法》第十三条和第一百零二条。
③何怀宏：《伦理学是什么》,北京大学出版社,200：10。
④张雪魁：《论税收正义》,《伦理学研究》,上海社会科学院哲学所,2009.4。
何怀宏：《伦理学是什么》,北京大学出版社,2002：11。
[美]约翰·罗尔斯(John·Rawls)著,罗国杰、郑文林译：《正义论》(The Theory of Justice),中国社会科学出版社,1988。罗尔斯提出了一个融汇西方正义概念的基本涵义并又极大丰富了其内涵的当代社会正义理论,即公平的正义的理论。公平的正义在其著作中被诠释为在一个宪法民主制社会中人们关于一个健全的、持久的社会合作体系的条件的共同观念,因而是一种内含于关于一个健全持久的社会合作体系的观念中的正义观。罗尔斯基于公平的正义观念是在自由主义框架内阐发的一种正义理论。但同时,它也将社会主义的实质平等观念的某些要素纳入了公平的正义的理论。在这个理论中,核心的概念是平等的自由。
②[德]尤尔根·哈贝马斯(Jurgen Habermas)著,曹卫东译：《哈贝马斯文集》(Ⅰ～Ⅵ),上海人民出版社,2000-2004。
③[美]罗伯特·诺齐克(Robert Nozick)著,姚大志译,《无政府、国家和乌托邦》,中国社会科学出版社,]974。
④[美]凯斯·R.孙斯坦(Cass R.Sunstein)著,金朝武、胡爱平、乔聪启译：《自由市场与社会正义》,中国政法大学出版社,2002：217。
⑤ W.G. runciman,Ralative Deprivation and Social Justice, Penguin,1972:316.
⑥何颖：《制度伦理及其价值诉求》,《社会科学战线》,2007.4。
瓦格纳“四项九端”税收原则是指：第一,财政收入原则,包括收入充分和税收弹性原则。第二国民经济原则,包括税源和税种选择的原则。第三,社会止义原则,包含普遍和平等原则。第四,税务行政原则,包含确实、便利和最小征收费用原则。
②温家宝：《让正义成为社会主义制度首要价值》,《京华时报》,2007.3.17。
③[美]博登海默著,邓正来译：《法理学、法律哲学与法律方法》,中国政法大学出版社,2001：297。
就如在经济领域,反托拉斯法的目的是维护竞争的平等,但它却对商业企业吞并和协作的自由起着限制作用。[美]埃德加·博登海默(Edgar Bodenheimer)著,邓正来译：《法理学、法律哲学与法律方法》,中国政法大学出版社,2001：298。
②李昌庚：《金融危机视野下经济法价值拷辩——以国有企业为例的实证分析》,《政治与法律》,2010.6。
①参见《中华人民共和国土地管理法》第一章第二条第一款、第三款和第五款。
①参见《中华人民共和国物权法》第二章“物权的设立、变更、转让和消灭”中的第一节。
②全国人民代表大会：《中华人民共和国民法通则》,1986年4月12日第六届全国人民代表大会第四次会议通过,1986.4.12。参见第五章“民事权利”第一节。
③参见《中华人民共和国土地管理法》第二章第十一条、第十二条、第十三条。
④参见《中华人民共和国城市房地产管理法》第五章“房地产权属登记管理”。
国务院：《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》,国发[1993]090号,1993.12.11。
全国人民代表大会：《中华人民共和国第六届全国人民代表大会第三次会议关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》,一九八五年四月十日第六届全国人民代表大会第三次会议通过,1985.4.10。
②国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第十条。
③上海市人民政府：《关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法)的通知》,沪府发[2011]3号,2010.1.27。
④住房面积指住房建筑面积；人均60平方米含60平方米,即免税住房面积。参见《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》。
⑤居民家庭包括夫妻双方及其未成年子女。参见《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》。
⑥上海市地方税务局：《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》,上海市地方税务局公告2011年第1号,2011.1.30。
⑦重庆市人民政府：《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
⑧高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住房。参见《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》。
①刘明慧：《扩大增值税征收范围的难点解析》,《税务研究》,2010.11。
①杜红超：《大财富论——破解IT人士的财富密码》,http://column.chinabyte.com/0/2267500.shtml, 2006.1.5 。
参见《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》第八部分“加强社会建设,建立健全基本公共服务体系”
②高迎光：《实现和谐社会的个人所得税视角分析》,《北方经济》,2009.9。
③李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
①李晶：《加强征管提高个人所得税征税效率》,《中国农业会计》2003.3。
但文物、字画、收藏品等物品继承后被转让的,应当补缴遗产税。
①李晶：《限制不劳而获——建立中国遗产税制的基本构想》,辽宁财税,2002.7。
李晶：《建立中国遗产税制的几点思考》,福建税务,2003.2。
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[8]全国人民代表大会：《中华人民共和国宪法修正案》,1988年4月12日第七届全国人民代表大会第一次会议通过,1988.4.12。
[9]全国人民代表大会：《中华人民共和国担保法》,主席今第50号,1995.6.30。
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[14]全国人民代表大会；《中华人民共和国土地管理法》,主席令第28号,2004.8.28。
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[23]全国人民代表大会：《全国人大常委会2010年立法工作计划》,2009年12月14日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十五次委员长会议通过,2010年3月30日根据第十一届全国人民代表大会第三次会议精神修改,2010.3.30。
[24]中共中央、国务院：《中共中央办公厅、国务院办公厅转发(关于加快落实华侨私房政策的意见的意见)的通知》,中办发[1984]44号,1984.12.24。
[25]中共中央、国务院：《关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》,1993.6.24。
[26]中共中央、国务院：《关于转发建设部等单位关于<在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案)的通知》,厅字[1999]10号,1999.8.16。
[27]中共中央、国务院：《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》,2010.7.29。
[28]中共中央：《关于完善社会主义市场经济体制若干问题》,2003年10月14日中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过,2003.10.21。
[29]中共中央：《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》,2005年10月11日中国共产党十六届中央委员会第五次全体会议通过,2005.10.11。
[30]中共中央：《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》,2010年10月18日中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过,2010.10.18。
[31]国家计委、城乡建设环境保护部：《关于印发(城市建设综合开发公司暂行办法>的通知》,计设[1984]2233号,1984.10.26。
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[33]国务院住房制度改革领导小组：《关于北京市住房制度改革实施方案的批复》,房 改字[1992]10号,1992.5.21。
[34]国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
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[36]国务院：《关于促进房地产市场持续健康发展的通知》,国发[2003]18号,2003.8.12。
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[38]国务院：《中华人民共和国土地管理法实施条例》,国务院令第256号,1998.12.17。
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[40]国务院：《关于中外合营企业建设用地的暂行规定》,国务院[1980]201号,1980.7.20。
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[49]国务院：《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》,国发[2007]24号,2007.8.7。
[50]国务院：《关于加强土地调控有关问题的通知》,国发[2006]31号,2006.8.31。
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[52]国务院：《关于城市出售住宅试点工作座谈会情况的报告》,1982.4.16。
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[59]国务院：《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》,国发[2010]15号,2010.5.31。
[60]国务院：《中华人民共和国增值税暂行条例》,国务院令第538号,2008.11.5。
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[62]国务院：《关于印发2009年节能减排工作安排的通知》,国办发[2009]48号,2009.7.9。
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[80]国务院：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,国发[1985]19号,1985.2.8。
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[85]国务院：《关于教育费附加征收问题的紧急通知》,国发明电[1994]2号,1994.2.7。
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[120]国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,2004.12.16。
[121]国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,2010.12.26。
[122]国家土地管理局：《土地登记规则》,国土[法]字第184号,1995.12.18。
[123]国家土地管理局：《划拔土地使用权管理暂行办法》,国家土地管理局令[1992]第1号,1992.2.24。
[124]国家土地管理局：《确定土地所有权和使用权的若干规定》,国家土地管理局[1995]国土籍字第26号,1995.3.11。
[125]国家土地管理局：《协议出让国有土地使用权最低价确定办法》,国家土地管理局令[1995]第2号,1995.6.28。
[126]国家土地管理局：《土地登记规则》,国土[法]字第184号,1995.12.18。
[127]国家土地管理局、国家经济体制改革委员会：《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》,国土[法]字第153号,1994.12.3。
[128]国土资源部：《关于当前进一步从严土地管理的紧急通知》,国发资电发[2006]17号,2006.5.30。
[129]国土资源部：《关于整顿和规范土地市场秩序的通知》,国土资发[2001]174号,2001.6.21。
[130]国土资源部：《招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定》,国土资源部令第39号,2007.9.28。
[131]国土资源部、监察部：《关于继续开展经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让情况执法监察工作的通知》,国土资发[2004]71号,2004.3.31。
[132]国土资源部：《关于切实落实保障性安居工程用地的通知》,国土资发[2009]48号,2009.5.13。
[133]国土资源部：《关于改进报国务院批准城市建设用地申报与实施工作的通知》,国土资发[2010]9号,2010.1.14。
[134]国土资源部：《关于加强房地产用地供应和监管有关问题的通知》,国土资发[2010]34号,2010.3.8。
[135]国家建委党组：《全国基本建设工作会议汇报提纲》,1980.6.22。
[136]城乡建设环境保护部：《城镇个人建造住宅管理办法》,1983.6.4。
[137]城乡建设环境保护部：《关于开展城镇房产产权登记、核发产权证工作的通知》,[86]城住字第51号,1986.2.5。
[138]住房和城乡建设部：《关于印发<建设事业“十一五”规划纲要)的通知》,建综[2006]53号,2006.3.15。
[139]住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会、财政部：《关于印发2009-2011年廉租住房保障规划的通知》,建保[2009]91号,2009.6.1。
[140]国家发展和改革委员会、科学技术部、工业和信息化部、财政部、住房和城乡建设部、交通运输部、商务部、国家税务总局、国家质量监督检验检疫总局、国务院机关事务管理局、国务院法制办公室：《关于贯彻实施(中华人民共和国节约能源法)的通知》,发改环资[2008]2306号,2008.8.25。
[141]国家发展和改革委员会：《“十一五”十大重点节能工程实施意见》,发改环资[2006]]457号,2006.7.28。
[142]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》,财税[1988]255号,1988.9.29。
[143]财政部、国家税务总局：《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》,财税[2008]137号,2008.10.22。
[144]财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2009]157号,2009.12.23。
[145]财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
[146]财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
[147]财政部、国家税务总局、国家发展改革委：《关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》,财税[2008]115号,2008.8.20。
[148]财政部、国家税务总局：《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》,财税[2008]48号,2008.9.23。
[149]财政部、国家税务总局、国家发展改革委：《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》,财税[2009]166号,2009.12.31。
[150]财政部、国家发展改革委：《关于调整节能产品政府采购清单的通知》,财库[2010]17号,2010.2.20。
[151]财政部、国家税务总局、建设部：《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》,财税字[1999]278号,1999.12.2。
[152]财政部、国家税务总局：《关于调整房地产营业税有关政策的通知》,财税[2006]75号,2006.6.16。
[153]财政部、国家税务总局：《关于个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2008]174号,2008.12.31。
[154]财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2009]157号,2009.12.22。
[155]财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2011]12号,2011.1.27。
[156]财政部、国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
[157]财政部、国家税务总局：《关于再生资源增值税政策的通知》,财税[2008]157号,2008.12.9。
[158]财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部：《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》,财税[2010]94号,2010.9.29。
[159]财政部：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,财法字[1995]第6号,1995.1.27。
[160]财政部、国土资源部、中国人民银行、监察部、审计署：《关于进一步加强土地出让收支管理的通知》,财综[2009]74号,2009.11.18。
[161]财政部、国家税务总局：《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》,财税[2005]181号,2005.12.23。
[162]财政部、国家税务总局：《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》,财税地[1987]3号,1987.3.23。
[163]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,财政部国家税务总局第50号令,2008.12.15。
[164]国民政府财政部、地政署：《土地改良物税征收规则》,1947。
[165]财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地字第008号,1986.9.25。
[166]财政部、国家税务总局：《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》,财税[2010]121号,2010.12.21。
[167]财政部：《关于印发(中华人民共和国契税暂行条例细则)的通知》,财法字[1997]52号,1997.10.28。
[168]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
[169]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局第52号,2008.12.18。
[170]财政部：《印花税暂行条例施行细则》,1951.1.4。
[171]财政部：《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》,财税字[1985]第069号,1985.3.22。
[172]财政部《关于<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉执行日期等问题的通知》,财税[1985]55号,1985.2.15。
[173]财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
[174]财政部、国家税务总局：《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》,财税[2006]186号,2006.12.25。
[175]财政部、国家税务总局：《关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》,财税[2010]110号,2010.12.30。
[176]国家税务总局、财政部、国土资源部：《关于加强土地税收管理的通知》,国税发[2005]111号,2005.7.1。
[177]国家税务总局、财政部、国土资源部：《关于进一步加强土地税收管理工作的通知》,国税发[2008]14号,2008.5.15。
[178]国家税务总局：《关于加强土地增值税征管工作的通知》,国税发[2010]53号,2010.5.25。
[179]国家税务总局：《关于土地增值税清算有关问题的通知》,国税函[2010]220号,2010.5.26。
[180]国家税务局：《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》,国税地[1988]15号,1988.10.24。
[181]国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
[182]国家税务总局：《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》,国税发[2003]89号,2003.7.15。
[183]国家税务总局：《关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复》,国税函[1998]669号,1998.11.12。
[184]国家税务总局：《关于转发<国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>第五条的解释的复函>的通知》,国税函[2004]420号,2004.3.31。
[185]国家税务总局：《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》,国税发[2006]108号,2006.7.18。
[186]国家税务总局：《关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》,国税函[2010]180号,2010.5.6。
[187]国家税务总局：《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》,国税函[2010]256号,2010.6.2。
[188]国家税务总局：《关于转发<财政部、环境保护部关于调整环境标志产品政府采购清单的通知>的通知》,国税函[2008]760号,2008.9.1。
[189]国家税务总局：《增值税若干具体问题的规定》,国税发[1993]154号,1993.12.28。
[190]国家税务总局：《关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知》,国税函发[1997]186号,1997.4.8。
[191]国家税务总局：《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》,国税发[2002]117号,2002.9.11。
[192]国家税务局；《关于检发(关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》,(1988)国税地字第015号,1988.10.24。
[193]国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
[194]国家税务总局：《关于印发(土地增值税清算管理规程>的通知》,国税发[2009]91号,2009.5.12。
[195]国家税务总局：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,国税发[2006]187号,2006.12.28。
[196]最高人民法院西南分院：《对外侨不动产之继承及遗赠问题应怎样处理的意见》,1950.1.1。
[197]中国人民银行：《个人住房担保贷款管理试行办法》,银发[1997]171号,1997.4.28。
[198]中国人民银行：《关于进一步加强房地产信贷业务管理的通知》,银发[2003]121号,2003.6.5。
[199]中国人民银行：《关于印发(关于开展个人消费信贷的指导意见)的通知》,银发[1999]73号,1999.2.23。
[200]中国人民银行、中国银行业监督管理委员会：《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》,银发[2007]359号,2007.9.27。
[201]中国人民银行、中国银行业监督管理委员会：《关于加强商业性房地产信贷管理的补充通知》,银发[2007]452号,2007.12.5。
[202]中国工商银行：《关于印发(中国工商银行个人住房担保贷款管理试行办法)的通知》,工银办[1996]21号,1996.2.1。
[203]上海市人民政府：《关于批转市房地资源局制订的(上海市城镇廉租住房试行办法>的通知》,沪府发[2000]41号,2000.9.5。
[204]上海市人民政府：《关于(上海市住房制度改革实施方案)正式试行的通知》,沪府发(1991)7号,1991.4.25。
[205]上海市人民政府：《关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法>的通知》,沪府发[2011]3号,2010.1.27。
[206]上海市地方税务局：《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办 法》,上海市地方税务局公告2011年第1号,2011.1.30。
[207]上海市财政局、上海市地方税务局：《关于深化本市住房制度改革若干财税政策的通知》,沪财办[1999]86号,1999.11.8。
[208]北京市人民政府：《北京市人民政府办公厅转发市建委等部门关于北京市城镇居民购买经济适用住房有关问题暂行规定的通知》,京政办发[2000]131号2000.12.29。
[209]深圳市人民政府：《深圳市土地交易市场管理规定》,深圳市人民政府令(第100号),2001.3.6。
[210]深圳市人民政府：《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》,深圳市人民政府今第88号,1999.10.20。
[211]广东省人大常委会：《深圳经济特区土地管理暂行规定》,广东省人民代表大会常务委员会公告第六号,1981.12.24。
[212]重庆市人民政府：《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
[213]重庆市人民政府：《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
[214]吉林省地方税务局：《关于明确房产税征税范围的通知》,吉地税函[2004]51号,2004.5.19。
财政部：《2010年税收收入增长的结构性分析》,税政司税源调查分析处,2011.2.18。
③城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。
④土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。
耕地占用税的税基是纳税人实际占用的耕地面积。
⑥财政部：《2010年税收收入增长的结构性分析》,税政司税源调查分析处,2011.2.18。
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⑤ Oates, Wallace E. Federalism and government finance:in modern public finance[M]. Cambridge, M.A.:Haevard University Press,1994:142..
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[美]奥茨(Wallace E·Oates)著,丁成日译：《财产税与地方政府财政》,中国税务出版社,2005：20。
参见《城市房地产管理法》第一章第二条第三款、第四款。
建设部：《城市房地产转让管理规定》,建设部令第96号,2001.8.15。参见第三条。
全国人民代表大会：《中华人民共和国城市房地产管理法》,主席令第72号,2007.8.30。
邓宏乾：《中国城市主体财源问题研究》,商务印书馆,2008：83。
②国务院：《国务院办公厅转发国家统计局关于建立第三产业统计的报告的通知》,国发[1985]0号,1985.4.5。
③十四类经济活动分类依次是：农、林、牧渔业：采掘业：制造业：电力、煤气及水的生产和供应业；建筑业；地质勘查业、水利管理业；交通运输、仓储及邮电通信业；批发和零售贸易、餐饮业；金融、保险、房地产业；社会服务业；卫生、体育和社会福利业；教育、文化艺术及广播电影电视业；科学研究和综合技术服务业；国家机关、政党机关和社会团体。国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,1984.12.26。
④二十大类经济活动行业分类依次是：农、林、牧、渔业；采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业；建筑业；交通运输、仓储和邮政业；信息传输、计算机服务和软件业；批发和零售业；住宿和餐饮业；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；科学研究、技术服务和地质勘查业；水利、环境和公共设施管理业；居民服务和其他服务业；教育；卫生、社会保障和社会福利业；文化、体育和娱乐业；公共管理与社会组织；国际组织。国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,2004.12.16。
参见《物权法》第一百五十六条规定：“地役权人有权按照合同约定,利用他人的不动产,以提高自己的不动产的效益。前款所称他人的不动产为供役地,自己的不动产为需役地。”
⑥2003年8月12日,国务院发布《关于促进房地产市场持续健康发展的通知》(国发[2003]18号),指出“促进房地产市场持续健康发展,是提高居住住房水平,改善居住质量,满足人民群众物质文化生活需要的基本要求；是促进消费,扩大内需,拉动投资增长,保持国民经济持续快速健康发展的有力措施；是充分发挥人力资源优势,扩大社会就业的有效途径。实现房地产市场持续健康发展,对于全面建设小康社会,加快推进社会主义现代化具有十分重要的意义”
在国际上和我国现行国民经济的统计和核算中,建筑业属于第二产业,房地产业属于第三产业。
土地条件包括地质、地貌、土壤、植被、水份等；气候条件包括光照、温度、雨量等。
生青杰、邢培泉：《房地产法原理及应用》,机械工业出版,2009：6。
国务院：《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》,国务院令第55号,1990.5.19。
建设部：《城市房屋产权产籍管理暂行办法》,建设部[1990]第7号令,1990.12.31。
上海市人民政府：《关于<上海市住房制度改革实施方案>正式试行的通知》,沪府发[1991]7号,1991.4.25。上海的房地产试点办法主要借鉴新加坡的房地产分配制度。
国务院住房制度改革领导小组：《关于北京市住房制度改革实施方案的批复》,房改字[1992]10号,1992.5.21。
1992年9月,经国家新闻出版署批准,《中国房地产报》(《房地产开发报》)正式在全国公开发行。这是迄今为止中国房地产行业的唯一行业大报。
1992年11月23日,中国第一家上市民营房地产公司海南新能源的股份有限公司发行的流通A股深圳证券交易所上市交易,股票代码为000502。
1992年,万科跨地域经营扩展迅速,上海、青岛、天津等地项目进展顺利,为公司的规模化发展奠定了坚实的基础。1993年1月,经国务院批准,“中国房地产开发总公司”更名为“中国房地产开发集团公司”,同时以“中国房地产开发集团公司”为核心,组建“中国房地产开集团”。至此,中国房地产开发集团在全国145个城市中拥有178家企业。
中共中央、国务院：《关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》,1993.6.24。
国务院：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,国务院令[1993]第138号,1993.12.13。
②《中华人民共和国城市房地产管理法》于1994年7月5日第八届全国人民代表大会常务委员会第八次会议通过,1995年1月1日正式实施。
国务院：《关于深化城镇住房制度改革的决定》,国发[1994]43号,1994.7.18。
④建设部：《城市商品房预售管理办法》,建设部令第40号,]994.11.15。根据2001年8月15日《建设部关于修改<城市商品房预售管理办法>的决定》、2004年7月20日《建设部关于修改<城市商品房预售管理办法>的决定》修正,建设部令第131号,2004.7.13。
建设部：《城市房地产开发经营管理暂行办法》,1995年1月13日经中华人民共和国建设部第一次部常务会议通过,自1995年3月1日起施行,建设部令第41号,1995.1.13；2001年6月29日建设部发布《关于废止<国家优质工程奖评选与管理办法>等部令的决定》,规定于2001年7月1日废止。
⑥国家土地管理局、国家经济体制改革委员会：《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》,国土[法]字第153号,1994.12.3。
⑦中国工商银行：《关于印发<中国工商银行个人住房担保贷款管理试行办法>的通知》,工银办[1996]21号,1996.2.1。
⑧中国人民银行：《个人住房担保贷款管理试行办法》,银发[1997]171号,1997.4.28。1998年7月30日被《中国人民银行关于公布废止和需要修改的金融规章目录(第五批)的通知》废止。
⑨卜凡中：《我们房地产这些年》,浙江大学出版社,2010：247。
中国人民银行：《关于印发<关于开展个人消费信贷的指导意见>的通知》,银发[1999]73号,1999.2.23。
②中共中央、国务院：《关于转发建设部等单位关于<在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案>的通知》,厅字[1999]10号,1999.8.16。
③深圳市人民政府：《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》,深圳市人民政府令第88号,1999.]0.20。
④上海市财政局、上海市地方税务局：《关于深化本市住房制度改革若干财税政策的通知》,沪财办[1999]86号,1999.11.8。该通知规定：从2000年1月1日起到2002年12月31日,廉租住房的租金收入免征营业税、房产税和所得税,捐赠的廉租住房免征营业税。
朱剑红：《住房实物分配在全国已停止》,人民日报,2000.2.25。
⑥上海市人民政府：《关于批转市房地资源局制订的<上海市城镇廉租住房试行办法>的通知》,沪府发[2000]41号,2000.9.5。
北京市人民政府：《北京市人民政府办公厅转发市建委等部门关于北京市城镇居民购买经济适用住房有关问题暂行规定的通知》,京政办发[2000]131号,2000.12.29。
⑧深圳市人民政府：《深圳市土地交易市场管理规定》,深圳市人民政府令(第100号),2001.3.6。
(?)国务院：《关于加强国有土地资产管理的通知》,国发[2001]15号,2001.4.30。
②建设部：《商品房销售管理办法》,建设部令(第88号),2001.4.4。
建设部、商务部、发展改革委、人民银行、工商总局、外汇局：《关于规范房地产市场外资准入和管理的意见》,建住房[2006]171号,2006.7.11。
②国务院：《关于加强土地调控有关问题的通知》,国发[2006]31号,2006.8.31。
刘成高：《中国房地产业可持续发展研究》,西南财经大学出版社,2008：16。
①李晶、张吉吕：《现阶段商品房消费市场分析及政策建议》,《海事大学学报》,2007.12。
估税即类似于今天的契税和营业税。中国大百科全书总编辑委员会：《中国大百科全书(精粹本)》,北京：中国大百科全书出版社,1993：693。
②[元]马端临：《文献通考·征榷》,元英宗至治二年,1322,分类号L122,国家档案馆。
①杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：48。
(?)《周礼》：邸店,相当于近代的栈房。
②[元]马端临：《文献通考·征榷》,元英宗至治二年,1322,分类号L122,国家档案馆。
(?)杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：52。
④罗玺纲：《太平天国史》,中华书局,1958。
上海市地方志办公室：《税捐里赋：财产及行为税》,上海财政税务志,2010.12.26。
(?)北洋政府：《划分国家税地方税法(草案)》民国法令复印件00113号,民国二年十一月二十二日,上海共和编译局。
⑦贺妮娜：《房产税的历史钩沉》,维普咨讯,2011.1.9。
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③中央人民政府政务院：《工商业税暂行条例》,1950年1月27日政务院第十七次政务会议通过,1950年12月15日政务院第六十三次政务会议修正,1950.1.31。
④中央人民政府政务院：《印花税暂行条例》,1950.12。国家税务总局：《中华人民共和国税收大事记(1949～1999)》,中国税务出版社,2000。
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⑥杨大春：《中国房地产税收法制的变迁与改革》,江苏大学出版社,2008：4。
⑦国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
⑧国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国发[87]27号,1987.4.1。
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国务院：《中华人民共和国营业税暂行条例》,国务院令第540号,2008.11.10。
⑤国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布,根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订,国务院令第483号,2006.12.31。
⑥国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国务院令第511号,2007.12.1；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
⑦国务院：中华人民共和国国务院第546号令,2008.12.31。
(?)国务院：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,国务院令第511号,2007.12.1；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
具体而言,经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。
耕地占用税对人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位),适用税额每平方米为10元～50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,适用税额每平方米为8元～40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,适用税额每平方米为6元～30元；人均耕地超过3亩的地区,适用税额每平方米为5元～25元。
④国务院：《中华人民共和国营业税暂行条例》,国务院令第540号,2008.11.10；财政部、国家税务总局：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局第52号,2008.12.18。
提供应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。境内转让无形资产,是指所转让的无形资产(不包含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租的土地使用权的土地在境内。境内销售不动产,是指所销售或者出租的不动产在境内。对于混合销售行为、兼营货物销售、销售自建建筑物等征税问题,营业税法律法规作出了具体规定。
⑥交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率；娱乐业适用5%～20%税率。
李晶：《中国城市房地产税收调控政策研究》,《社会科学辑刊》,2010.6。
①财政部、国家税务总局：《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》,财税字[1999]210号,1999.7.29。
②国家税务总局：《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》,国税发[2006]144号,2006.9.14。
财政部、国家税务总局：《关于调整房地产营业税有关政策的通知》,财税[2006]75号,2006.6.16。
②国家税务总局：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,国税发[2006]187号,2006.12.28。
③财政部、国家税务总局：《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》,财税[2008]137号,2008.10,22。
④财政部、国家税务总局：《关于个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2008]174号,2008.12.29。
⑤国务院：《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》,国办发[2008]131号,2008.12.20。
财政部国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
②财政部国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
③国务院：《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》,国发[2007]24号,2007.8.7。
④中国社会科学院：《中国房地产蓝皮书(2010)：中国房地产发展报告》,社会科学文献出版社,2010.5。
(?)国家税务总局：《关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》,国税发[2009]91号,2009.5.12。
(?)财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2009]157号,2009.12.22。
(?)财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2011]12号,2011.1.27。
张立彦：《土地租税费制度存在的问题与政策建议》,《价格月刊》,2007.7。
②马红漫：《房产税不应犹抱琵琶半遮面》,《第一财经日报》,2011.4.13。
李晶：《房地产税制改革新视角》,《中国纳税人》,2007.5。
王洪卫、陈歆、戴扬,《房地产租费税改革研究》,上海财经大学出版社,2005：98。
吴旭东、李晶：《中外房地产税费体系的比较》,《学习与实践》,2006.8。
杨继瑞：《房地产新政：现状、展望与思考》,西南财经大学出版社,2005。
②李晶：《我国不动产课税体系设计研究》,《财经问题研究》,2008.7。
财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
②国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
③吉林省地方税务局：《关于明确房产税征税范围的通知》,吉地税函[2004]51号,2004.5.19。
北京市人民政府：《北京市施行<中华人民共和国房产税暂行条例>的细则》,京政发[1986]165号,1986.12.27。
高新才、周毅、徐静：《中国城市化历史进程审视》,《学术交流》,2010.6.21。
②中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《中国财政政策报告》(2010/2011卷),中国财政经济出版社,2010.9.10。
李晶：《中国城市房地产税收调控政策研究》,《社会科学辑刊》,2010.6。
国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第五条。
③财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。参见第十三条。
④国家税务局；《关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》,(1988)国税地字第015号,1988.10.24。
①具体减除幅度以及是否区别房屋新旧程度分别确定减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定,减除幅度只能在10%至30%以内。财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
②国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第三条。
③财政部、税务总局：《关于检发(关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定)的通知》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
④如海南省,1990年初房地产高潮阶段建成的房产与2000年建成的房产,其成本相差数倍,房产税计税依据相去甚远。仅仅因为建造时间的不同而导致税负差异,有悖于税收公平原则。海南省地方税务局课题组：《房地产税计税依据改革的国际借鉴及改革方案构想》,海南省地方税务局,2007.8.17。
对于从价计征的,按房地产原值一次减除10%-30%后的余值计征,税率为1.2%；对于从租计征的,按房地产出租的租金收入计征,税率为12%。
①国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
②国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,[88]国务院令第17号,1988.9.27。
③国务院：《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》,国务院令第55号,1990.5.19。其第三条规定：“中华人民共和国境内外的公司、企业、其他组织和个人,除法律另有规定者外,均可依照本条例的规定取得土地使用权,进行土地开发、利用、经营”。
吴旭东、李晶：《房地产各环节税种设置与税负分配研究》,《财经问题研究》,2006.9。
企业的经济业务行为并不以税收制度的划分而改变,当一项经济业务既涉及增值税又涉及营业税时,混合销售行为和兼营行为的界定与税务处理就应运而生,以解决增值税与营业税并存而引发的税收问题。马国强：《中国税收》,东北财经大学出版社,2009。
[乌克兰]威尼·瑟斯克编,张文春、匡小平译：《发展中国家的税制改革》,中国人民大学出版社,2000年：14-15。
国务院：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,国发[1985]19号,1985.2.8。参见第六条。
②财政部：《关于城市维护建设税儿个具体问题的规定》,财税字[1985]第069号,1985.3.22。
③国务院：《征收教育费附加的暂行规定》,国发[1986]50号,1986.4.28。参见第五条。
④国务院：《关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》,国务院令第60号,1990.6.7。
⑤国务院：《关于教育费附加征收问题的紧急通知》,国发明电[1994]2号,1994.2.7。
根据2008年世界银行收入分组标准,低于975美元为低收入国家,在976至3855美元之间为中等偏下收入国家,在3856至11905美元之间为中等偏上收入国家,高于11906美元为高收入国家。国家税务总局税收科学研究所：《外国税制概览》(修订版),中国税务出版社,2009。
陈多长：《房地产税收论》,中国市场出版社,2005。
①李晶：《加强征管提高个人所得税征税效率》,《中国农业会计》2003.3。
个人所得税制有三种类型：综合个人所得税制、分类个人所得税制、分类综合个人所得税制(混合个人所得税制)。
②我国现行个人所得税有11个应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和其它所得。
李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
④高凤勤：《论基于分配正义视角的个人所得税制改革》,《地方财政研究》,2010.7。
①李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
[德]格奥尔格·威廉·弗里德里希·黑格尔(Georg Wilhelm Friedrich Hegel):《法哲学原理》,商务印书馆,1961：182。
②董保华：《社会法原论》,中国政法大学出版社,2001：19。
③[英]约翰·洛克(John Locke)著,叶启芳、瞿菊农译：《政府论》(下篇),商务印书馆,1996：75。
④李宁、许爱花：《社会法的本土化建构》,学林出版社,2008：52。
[日]富永健一：《关于功能理论、社会系统理论及社会变动问题的再思考》,《社会学研究》,1987.1：72-73。
②尼克拉斯·卢曼(Niklas Luhmann)的社会“自创生系统理论”(Autopoiesis)认为,社会本身就是一个系统,社会就是为了“使极其复杂和偶然的环境中有意义的活动关系保持稳定性。”要想达到这一目的,社会系统内部必须要由某种选择,这种选择必须组织得既具有高度复杂性,义能将这种复杂性简化为作出决定性活动的根据。系统的复杂性是由结构来调节的,结构是了解系统于环境关系,既实现系统内复杂性于可选择性程度的关键问题。正是卢曼对系统论思想大量吸收,并将其运用到分析社会系统中的法律系统领域,人们通常将卢曼的社会法学思想成为系统论社会法学。
③焦瑶光、吕寿伟：《复杂性与社会分化——卢曼社会系约理论研究》,《自然辩证法研究》,2007.12：58-60。
④房宁：《为什么说政治是经济的集中表现》,《前线》,2003.7。
曹钦白：《税收政治学刍议》,《税收与社会》,2007.12。
②上海社会科学院房地产产业研究中心、上海市房产经济学会：《我国房地产业中长期发展目标研究》,上海社会科学院出版社,2010：8。
[美]B·盖伊·彼得斯(B.GuyPeters)著,郭为桂、黄宁莺译：《税收政治学：一种比较的视角》,凤凰出版传媒集团、江苏人民出版社,2008：6。
[美]奥茨(Wallace E·Oates)著,丁成日译：《财产税与地方政府财政》,中国税务出版社,2005：60。
②参见《中华人民共和国宪法》第十三条和第一百零二条。
③何怀宏：《伦理学是什么》,北京大学出版社,200：10。
④张雪魁：《论税收正义》,《伦理学研究》,上海社会科学院哲学所,2009.4。
何怀宏：《伦理学是什么》,北京大学出版社,2002：11。
[美]约翰·罗尔斯(John·Rawls)著,罗国杰、郑文林译：《正义论》(The Theory of Justice),中国社会科学出版社,1988。罗尔斯提出了一个融汇西方正义概念的基本涵义并又极大丰富了其内涵的当代社会正义理论,即公平的正义的理论。公平的正义在其著作中被诠释为在一个宪法民主制社会中人们关于一个健全的、持久的社会合作体系的条件的共同观念,因而是一种内含于关于一个健全持久的社会合作体系的观念中的正义观。罗尔斯基于公平的正义观念是在自由主义框架内阐发的一种正义理论。但同时,它也将社会主义的实质平等观念的某些要素纳入了公平的正义的理论。在这个理论中,核心的概念是平等的自由。
②[德]尤尔根·哈贝马斯(Jurgen Habermas)著,曹卫东译：《哈贝马斯文集》(Ⅰ～Ⅵ),上海人民出版社,2000-2004。
③[美]罗伯特·诺齐克(Robert Nozick)著,姚大志译,《无政府、国家和乌托邦》,中国社会科学出版社,]974。
④[美]凯斯·R.孙斯坦(Cass R.Sunstein)著,金朝武、胡爱平、乔聪启译：《自由市场与社会正义》,中国政法大学出版社,2002：217。
⑤ W.G. runciman,Ralative Deprivation and Social Justice, Penguin,1972:316.
⑥何颖：《制度伦理及其价值诉求》,《社会科学战线》,2007.4。
瓦格纳“四项九端”税收原则是指：第一,财政收入原则,包括收入充分和税收弹性原则。第二国民经济原则,包括税源和税种选择的原则。第三,社会止义原则,包含普遍和平等原则。第四,税务行政原则,包含确实、便利和最小征收费用原则。
②温家宝：《让正义成为社会主义制度首要价值》,《京华时报》,2007.3.17。
③[美]博登海默著,邓正来译：《法理学、法律哲学与法律方法》,中国政法大学出版社,2001：297。
就如在经济领域,反托拉斯法的目的是维护竞争的平等,但它却对商业企业吞并和协作的自由起着限制作用。[美]埃德加·博登海默(Edgar Bodenheimer)著,邓正来译：《法理学、法律哲学与法律方法》,中国政法大学出版社,2001：298。
②李昌庚：《金融危机视野下经济法价值拷辩——以国有企业为例的实证分析》,《政治与法律》,2010.6。
①参见《中华人民共和国土地管理法》第一章第二条第一款、第三款和第五款。
①参见《中华人民共和国物权法》第二章“物权的设立、变更、转让和消灭”中的第一节。
②全国人民代表大会：《中华人民共和国民法通则》,1986年4月12日第六届全国人民代表大会第四次会议通过,1986.4.12。参见第五章“民事权利”第一节。
③参见《中华人民共和国土地管理法》第二章第十一条、第十二条、第十三条。
④参见《中华人民共和国城市房地产管理法》第五章“房地产权属登记管理”。
国务院：《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》,国发[1993]090号,1993.12.11。
全国人民代表大会：《中华人民共和国第六届全国人民代表大会第三次会议关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》,一九八五年四月十日第六届全国人民代表大会第三次会议通过,1985.4.10。
②国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。参见第十条。
③上海市人民政府：《关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法)的通知》,沪府发[2011]3号,2010.1.27。
④住房面积指住房建筑面积；人均60平方米含60平方米,即免税住房面积。参见《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》。
⑤居民家庭包括夫妻双方及其未成年子女。参见《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》。
⑥上海市地方税务局：《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》,上海市地方税务局公告2011年第1号,2011.1.30。
⑦重庆市人民政府：《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
⑧高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住房。参见《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》。
①刘明慧：《扩大增值税征收范围的难点解析》,《税务研究》,2010.11。
①杜红超：《大财富论——破解IT人士的财富密码》,http://column.chinabyte.com/0/2267500.shtml, 2006.1.5 。
参见《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》第八部分“加强社会建设,建立健全基本公共服务体系”
②高迎光：《实现和谐社会的个人所得税视角分析》,《北方经济》,2009.9。
③李晶：《高收入群体纳税不实的原因分析及解决对策》,《西部财会》,2003.1。
①李晶：《加强征管提高个人所得税征税效率》,《中国农业会计》2003.3。
但文物、字画、收藏品等物品继承后被转让的,应当补缴遗产税。
①李晶：《限制不劳而获——建立中国遗产税制的基本构想》,辽宁财税,2002.7。
李晶：《建立中国遗产税制的几点思考》,福建税务,2003.2。
②李晶：《世界主要国家的遗产税制特征》,云南税务,2002.8。
③李晶：《我国遗产税立法研究》,大连民族学院学报,2003.2。
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[3]中央人民政府政务院：《契税暂行条例》,1950.4.3。
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[10]全国人民代表大会：《中华人民共和国建筑法》,主席令第91号,1997.11.1。
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[24]中共中央、国务院：《中共中央办公厅、国务院办公厅转发(关于加快落实华侨私房政策的意见的意见)的通知》,中办发[1984]44号,1984.12.24。
[25]中共中央、国务院：《关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》,1993.6.24。
[26]中共中央、国务院：《关于转发建设部等单位关于<在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案)的通知》,厅字[1999]10号,1999.8.16。
[27]中共中央、国务院：《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》,2010.7.29。
[28]中共中央：《关于完善社会主义市场经济体制若干问题》,2003年10月14日中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过,2003.10.21。
[29]中共中央：《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》,2005年10月11日中国共产党十六届中央委员会第五次全体会议通过,2005.10.11。
[30]中共中央：《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》,2010年10月18日中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过,2010.10.18。
[31]国家计委、城乡建设环境保护部：《关于印发(城市建设综合开发公司暂行办法>的通知》,计设[1984]2233号,1984.10.26。
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[33]国务院住房制度改革领导小组：《关于北京市住房制度改革实施方案的批复》,房 改字[1992]10号,1992.5.21。
[34]国务院：《中华人民共和国房产税暂行条例》,国发[1986]90号,1986.9.15。
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[36]国务院：《关于促进房地产市场持续健康发展的通知》,国发[2003]18号,2003.8.12。
[37]国务院：《民用建筑节能条例》,国务院令第530号,2008.8.1。
[38]国务院：《中华人民共和国土地管理法实施条例》,国务院令第256号,1998.12.17。
[39]国务院：《关于出让国有土地使用权批准权限的通知》,国发[1989]49号1989.7.22。
[40]国务院：《关于中外合营企业建设用地的暂行规定》,国务院[1980]201号,1980.7.20。
[41]国务院：《城市房地产开发经营管理条例》,国务院令第248号,1997.7.20。
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[43]国务院：《关于切实稳定住房价格的通知》,国办发明电[2005]8号,2005.3.26。
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[45]国务院：《国务院办公厅转发关于做好稳定住房价格工作意见的通知》,国办发[2005]26号,2005.5.9。
[46]国务院：《中华人民共和国测绘成果管理条例》,国务院令第469号,2006.5.17。
[47]国务院：《国务院办公厅转发建设部等九部门关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》,国办发[2006]37号,2006.5.24。
[48]国务院：《城市私有房屋管理条例》,国发[1983]194号,1983.12.17。
[49]国务院：《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》,国发[2007]24号,2007.8.7。
[50]国务院：《关于加强土地调控有关问题的通知》,国发[2006]31号,2006.8.31。
[51]国务院：《关于在全国城镇分期分批推行住房制度改革的实施方案》,国发[1988]11号,1988.2.25。
[52]国务院：《关于城市出售住宅试点工作座谈会情况的报告》,1982.4.16。
[53]国务院：《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》,国办发[2008]131号,2008.12.20。
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[58]国务院：《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》,国发[2007]24号,2007.8.7。
[59]国务院：《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》,国发[2010]15号,2010.5.31。
[60]国务院：《中华人民共和国增值税暂行条例》,国务院令第538号,2008.11.5。
[61]国务院：《国务院办公厅批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》,国发[2009]26号,2009.5.19。
[62]国务院：《关于印发2009年节能减排工作安排的通知》,国办发[2009]48号,2009.7.9。
[63]国务院：《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》,国发[2010]35号,2010.10.18。
[64]国务院：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,[88]国务院令第17号,1988.9.27。
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[76]国务院：《关于印发2008年节能减排工作安排的通知》,国办发[2008]80号,2008.7.15。
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[78]国务院：《公共机构节能条例》,国务院令第531号,2008.8.1。
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[80]国务院：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,国发[1985]19号,1985.2.8。
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[86]国务院：《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》,国发[2010]35号,2010.10.18。
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[89]国务院：《中华人民共和国印花税暂行条例》,国务院令第11号,1988.8.6。
[90]建设部：《关于规范商业性个人住房贷款中第二套住房认定标准的通知》,建房[2010]83号,2010.5.26。
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[120]国家统计局：《国民经济行业分类和代码》,2004.12.16。
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[122]国家土地管理局：《土地登记规则》,国土[法]字第184号,1995.12.18。
[123]国家土地管理局：《划拔土地使用权管理暂行办法》,国家土地管理局令[1992]第1号,1992.2.24。
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[126]国家土地管理局：《土地登记规则》,国土[法]字第184号,1995.12.18。
[127]国家土地管理局、国家经济体制改革委员会：《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》,国土[法]字第153号,1994.12.3。
[128]国土资源部：《关于当前进一步从严土地管理的紧急通知》,国发资电发[2006]17号,2006.5.30。
[129]国土资源部：《关于整顿和规范土地市场秩序的通知》,国土资发[2001]174号,2001.6.21。
[130]国土资源部：《招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定》,国土资源部令第39号,2007.9.28。
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[133]国土资源部：《关于改进报国务院批准城市建设用地申报与实施工作的通知》,国土资发[2010]9号,2010.1.14。
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[152]财政部、国家税务总局：《关于调整房地产营业税有关政策的通知》,财税[2006]75号,2006.6.16。
[153]财政部、国家税务总局：《关于个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2008]174号,2008.12.31。
[154]财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2009]157号,2009.12.22。
[155]财政部、国家税务总局：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,财税[2011]12号,2011.1.27。
[156]财政部、国家税务总局：《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》,财税[2008]24号,2008.3.3。
[157]财政部、国家税务总局：《关于再生资源增值税政策的通知》,财税[2008]157号,2008.12.9。
[158]财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部：《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》,财税[2010]94号,2010.9.29。
[159]财政部：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,财法字[1995]第6号,1995.1.27。
[160]财政部、国土资源部、中国人民银行、监察部、审计署：《关于进一步加强土地出让收支管理的通知》,财综[2009]74号,2009.11.18。
[161]财政部、国家税务总局：《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》,财税[2005]181号,2005.12.23。
[162]财政部、国家税务总局：《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》,财税地[1987]3号,1987.3.23。
[163]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,财政部国家税务总局第50号令,2008.12.15。
[164]国民政府财政部、地政署：《土地改良物税征收规则》,1947。
[165]财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地字第008号,1986.9.25。
[166]财政部、国家税务总局：《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》,财税[2010]121号,2010.12.21。
[167]财政部：《关于印发(中华人民共和国契税暂行条例细则)的通知》,财法字[1997]52号,1997.10.28。
[168]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局令第49号,2008.2.26。
[169]财政部、国家税务总局：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》,财政部、国家税务总局第52号,2008.12.18。
[170]财政部：《印花税暂行条例施行细则》,1951.1.4。
[171]财政部：《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》,财税字[1985]第069号,1985.3.22。
[172]财政部《关于<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉执行日期等问题的通知》,财税[1985]55号,1985.2.15。
[173]财政部、税务总局：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》,财税地[1986]8号,1986.9.25。
[174]财政部、国家税务总局：《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》,财税[2006]186号,2006.12.25。
[175]财政部、国家税务总局：《关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》,财税[2010]110号,2010.12.30。
[176]国家税务总局、财政部、国土资源部：《关于加强土地税收管理的通知》,国税发[2005]111号,2005.7.1。
[177]国家税务总局、财政部、国土资源部：《关于进一步加强土地税收管理工作的通知》,国税发[2008]14号,2008.5.15。
[178]国家税务总局：《关于加强土地增值税征管工作的通知》,国税发[2010]53号,2010.5.25。
[179]国家税务总局：《关于土地增值税清算有关问题的通知》,国税函[2010]220号,2010.5.26。
[180]国家税务局：《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》,国税地[1988]15号,1988.10.24。
[181]国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
[182]国家税务总局：《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》,国税发[2003]89号,2003.7.15。
[183]国家税务总局：《关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复》,国税函[1998]669号,1998.11.12。
[184]国家税务总局：《关于转发<国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>第五条的解释的复函>的通知》,国税函[2004]420号,2004.3.31。
[185]国家税务总局：《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》,国税发[2006]108号,2006.7.18。
[186]国家税务总局：《关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》,国税函[2010]180号,2010.5.6。
[187]国家税务总局：《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》,国税函[2010]256号,2010.6.2。
[188]国家税务总局：《关于转发<财政部、环境保护部关于调整环境标志产品政府采购清单的通知>的通知》,国税函[2008]760号,2008.9.1。
[189]国家税务总局：《增值税若干具体问题的规定》,国税发[1993]154号,1993.12.28。
[190]国家税务总局：《关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知》,国税函发[1997]186号,1997.4.8。
[191]国家税务总局：《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》,国税发[2002]117号,2002.9.11。
[192]国家税务局；《关于检发(关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》,(1988)国税地字第015号,1988.10.24。
[193]国家税务总局：《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》,国税发[1999]44号,1999.3.12。
[194]国家税务总局：《关于印发(土地增值税清算管理规程>的通知》,国税发[2009]91号,2009.5.12。
[195]国家税务总局：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,国税发[2006]187号,2006.12.28。
[196]最高人民法院西南分院：《对外侨不动产之继承及遗赠问题应怎样处理的意见》,1950.1.1。
[197]中国人民银行：《个人住房担保贷款管理试行办法》,银发[1997]171号,1997.4.28。
[198]中国人民银行：《关于进一步加强房地产信贷业务管理的通知》,银发[2003]121号,2003.6.5。
[199]中国人民银行：《关于印发(关于开展个人消费信贷的指导意见)的通知》,银发[1999]73号,1999.2.23。
[200]中国人民银行、中国银行业监督管理委员会：《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》,银发[2007]359号,2007.9.27。
[201]中国人民银行、中国银行业监督管理委员会：《关于加强商业性房地产信贷管理的补充通知》,银发[2007]452号,2007.12.5。
[202]中国工商银行：《关于印发(中国工商银行个人住房担保贷款管理试行办法)的通知》,工银办[1996]21号,1996.2.1。
[203]上海市人民政府：《关于批转市房地资源局制订的(上海市城镇廉租住房试行办法>的通知》,沪府发[2000]41号,2000.9.5。
[204]上海市人民政府：《关于(上海市住房制度改革实施方案)正式试行的通知》,沪府发(1991)7号,1991.4.25。
[205]上海市人民政府：《关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法>的通知》,沪府发[2011]3号,2010.1.27。
[206]上海市地方税务局：《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办 法》,上海市地方税务局公告2011年第1号,2011.1.30。
[207]上海市财政局、上海市地方税务局：《关于深化本市住房制度改革若干财税政策的通知》,沪财办[1999]86号,1999.11.8。
[208]北京市人民政府：《北京市人民政府办公厅转发市建委等部门关于北京市城镇居民购买经济适用住房有关问题暂行规定的通知》,京政办发[2000]131号2000.12.29。
[209]深圳市人民政府：《深圳市土地交易市场管理规定》,深圳市人民政府令(第100号),2001.3.6。
[210]深圳市人民政府：《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》,深圳市人民政府今第88号,1999.10.20。
[211]广东省人大常委会：《深圳经济特区土地管理暂行规定》,广东省人民代表大会常务委员会公告第六号,1981.12.24。
[212]重庆市人民政府：《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
[213]重庆市人民政府：《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》,重庆市人民政府令第247号,2011.1.27。
[214]吉林省地方税务局：《关于明确房产税征税范围的通知》,吉地税函[2004]51号,2004.5.19。
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