香港公司投资中国内地税务筹划问题研究
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摘要
企业为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划是企业实现经济利益最大化的有力措施之一。纳税筹划包括三个方面的内容：一是非违法的避税筹划；二是合法的节税筹划；三是利用价格的转嫁筹划。为了帮助企业尽快掌握以上三个方面的筹划知识，在本文首部份以增值税、企业所得税及个人所得税三大税种先作出简单介绍，再通过存在的纳税筹划条件及因素引用到第二部份的具体综合案例再作分析，生动讲述现行税法中纳税筹划方法。而且更把案例分为企业成立前、成立后作重点分析，列举出因应不同的阶段企业家在进行纳税筹划应注意的地方。最后，希望可以建立起企业家纳税筹划基本的思路和掌握切实可行的操作，更能够减轻税负达到国家与纳税人皆受惠的双赢局面。
To excel among fierce competitions and to obtain a ni che in the commercial world, an enterprise must employ all legal means to maximize its benefits. Tax planning is an effective means to maximize the financial gains of an enterprise. There are three facets to fax planning - tax avoidance, tax saving and profits diversion through internal pricing. To assist entrepreneurs to quickly grasp the above aspects of tax planning, this thesis has focused on the three main tax types - Value-added Tax, Profits Tax and Salary Tax. Then practical cases are used to demonstrate the techniques to achieve tax savings. The cases involve both the pre- and post-establishment stages of the enterprise and highlight important points in tax planning during different stages of the enterprise. Furthermore, the thesis speculates on possible changes on tax laws and advises on how enterprises can prepare for the changes to maximize financial benefits, and at the same time the purposes of the PRC Government, in making the changes in tax
laws can be fulfilled.
To excel among fierce competitions and to obtain a ni che in the commercial world, an enterprise must employ all legal means to maximize its benefits. Tax planning is an effective means to maximize the financial gains of an enterprise. There are three facets to fax planning - tax avoidance, tax saving and profits diversion through internal pricing. To assist entrepreneurs to quickly grasp the above aspects of tax planning, this thesis has focused on the three main tax types - Value-added Tax, Profits Tax and Salary Tax. Then practical cases are used to demonstrate the techniques to achieve tax savings. The cases involve both the pre- and post-establishment stages of the enterprise and highlight important points in tax planning during different stages of the enterprise. Furthermore, the thesis speculates on possible changes on tax laws and advises on how enterprises can prepare for the changes to maximize financial benefits, and at the same time the purposes of the PRC Government, in making the changes in tax
laws can be fulfilled.
引文
1．宋献中，沈肇章，《税收筹划与企业财务管理》，暨南大学出版社，2002年6月第1次版
2．梁云凤，《所得税筹划策略与实务》，中国财政经济出版社，2002年9月第1次版
3．张中秀，《公司避税节税转嫁筹划》，中华工商联合出版社，2002年6月第3次版
4．张中秀，《纳税筹划案例点评》，企业管理出版社，2000年9月第1版
5．张中秀，宋洪祥，张美中，《纳税筹划宝典》，机械工业出版社，2002年4月第2版
6．贺志东，《商业企业纳税筹划》，机械工业出版社，2003年1月第1次版
7．李永贵，《外商投资企业和外国企业理税顾问》，中国时代经济出版社，2001年8月第1版
8．李仁明，《企业税费设计最优化操作全书》，中国物资出版社，1999年6月第1版
9．财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，中国财政经济出版社，2001年3月第1次版
10．韦自良，《香港税务指南》，商务印书馆，1999年4月第1版
11．David F1ux，David G．Smith，《香港税务(法例与实施说明)》，中文大学出版社，2001年
12．中华人民共和国财政部制定，《企业会计制度》，经济科学出版社，2002年2月
13．于鼎丞，王舟，魏朗《中国税制》，暨南大学出版社，2000年7月
14．陶明娟，林松，董惠良，《中国税法》，立信会计出版社，2002年7月
15．卞耀武，《中华人民共和国税收征收管理法释义》，法律出版社，2001年
16．王静波，刘美英《中国税收优惠政策总览》，中国税务出版社，2001年
17．刘世春，《偷税与反偷税最新案例》，中华工商联合出版社，2002年
18．周开君，陈子龙，谢金荣，《税务检查实务与案例分析》(国税分册)，中国税法出版社，2003年6月第一次版
19．马克·阿特金森，《国际转移定价》，电子工业出版社，2002年1月第1版
20．朱洪仁，《国际税收筹划》，上海财经大学出版社，2000年3月第1次版
21．陈少英，《中国税法问题研究》，中国物价出版社，2000年8月
22．高金平，《税收筹划谋略百篇》，中国财政经济出版社，2002年5日
23．周华洋，《纳税筹划技巧与避税案例》，中华工商联合出版社，2003年4月第3次版
24．蔡昌，《税收筹划》，海天出版社，2003年6月第1次版
25．余文声，《纳税筹划技巧》，广东经济出版社，2003年6月第1次版
26. Trish Fulton, Jinyan La, 《China's Tax Reform Options》, Dianqing Xu University of Western Ontario, 1996.8
27. Mr Liu Jue,《China Taxation》, Economic Science Press, 2002.6
28. Wung Xuanhui, 《Taxation in China》, FT Law & Tax Asia Pacific, 1997, 1sh Edition.
29. David G. Smith, David Flux, 《Hong Kong Taxation》, The Chinese University Press, 2002, 1st edition.
30. 《Shenzhen Nanshan Investment Guide》, Shenzhen Nanshan Government & Economic Development Bureau, 2002, p6-9, p70-73, p120-123, http://www. nanshan. net
31. 《Dalengshan Investment Guide》, The people' sgovernment of Dalengshan, 2002, http://www. dlwaijing. com
32．北京市国家税务局，《我国税制改革的中期目标和基本框架》，2002年11月，http://www. bjsat. gov. cn/contentpage/cn4260. jsp
33．席晓云，《做好国税工作迎接wto挑战》，2001年12月6日，http://www. sc-n-tax. gov. cn/fourm/2001-12-6-1. htm
34．邓远军，《面对21世纪的中国税制改革》，2002年11月29日，http://www.bjsat. Bov. cn/contentpase/cn4225. jsp
35．唐守信，于图强，《从加入WTO看我国增值税改革的价值取向》，2002年9月1日, http://www. dxtax. com//qt/wto-vat. htm
36．唐守信，《入世对我国税收法制建设的要求》，2002年1月15日，http://www. dxtax. com/qt/wtofz. htm
37．杜愚，《两税合一制度对中小企业主之影响》，2002年10月10日，http://www. abss. com. tw/MAGAZINE/财税/tax. htm
38．史邦臣，《中国税务学会预测10年内中国税改走势》，2002年10月10日，http://www. china. com. cn/ch-15/15p3/8. htm
39．邝荣章，廖志雄，《加入wto与我国税收法制的完善》，2002年11月29日，http://www. abacn. com/cszz/text. php?id=647&ud=c3dzdw=
40．项怀诚，《中国继续给予外商投资税收优惠待遇》，2002年11月29日，http://218.98.127.171/cai jing/jinzhourenwu/200211200928. htm
41．梁红星，《外企税收筹划的要点》，2001年6月6日http://www.sctax. net. cn/shuishouch/qiyeyy/qiyeyy-3. htm
42．柴成汉，《外资企业内购、进口料件和内销、外销产品及转厂货物的若干规定》，2003年7月11日，http://www. tmas. org/ft/political/sw3. htm
43．刘影，张兰兰《企业所得税纳税筹划有几个要点》，中国税务报，2001，http://www.abacn.com/ssch/detail. php?id=59
44．北京市国家税务局，《我国税制改革的中期目标和基本框架》，2002年11月，http://www.bjsat.gov. cn/contentpage/cn4260.jsp
45．席晓云，《做好国税工作迎接wto挑战》，2001年12月6日，http://www.sc-n-tax. gov. cn/fourm/2001-12-6-1. htm
46．邓远军，《面对21世纪的中国税制改革》，2002年11月29日，http://www. bjsat. gov. cn/contentpage/cn4225. jsp
47．香港特别行政区税务网http://www.info.gov.hk/ird/chi/tax/ere.htm
48．管强，《为什幺会产生税收筹划》，中国人民大学财经学院，http://chinaacc. com/new/2003 8/30825093329. htm
49．邓瑞燕，《出口退税方案10调整，中央和地方分担出口退税》，新快报，http://www. anxintax. com/ShowArticle. asp?ArticleID=1128
50．尼古拉斯·斯特恩《中国的投资环境：经济和挑战》，2002年12月，http://www.worldbank. org. cn/chinese/content/196e6360788, shtml.
51．宋玮，《加强增值税征收管理新举措》，The Journal of the Hong Kong society of Accountants，2003．8，p58-59
52．邓欣祥，《谈增值税进项税额抵扣规定调整的意义》，边税园地，2003．7，p10-11
53．海华，《所得税汇算清缴有哪些新规定》，边税园地，2003．5，p13-14
54．张巧珍，《出口货物退(免)税》，边税园地，2003．1，p25-27
55．宋玮，《新”免、抵、退”税管理办法操作实务简介》，The Journal of the Hong Kong society of Accountants，2002．6，pp48-49
56．苑新丽，《对所得课税发展前景的判定》，涉外税法，2002．12，p73-76
57．《投资选择何种组织形式还需量体裁衣》，http://www. anxintax.com/ShowArticle. asp?ArticleID=1170
58．《税收筹划是依法治税的重要内容》，http://www. anxintax. com/ShowArticle. asp?ArticleID=583
59．《关于部份进口税收优惠政策的通知》，http://www. ztic. com/faguichaxun/haigua nzhixun/d45. htm, 4/9/2002
60．《10月1日起我国适当整部分现行进口税收优惠政策》，http://www. china, org. cn/chinese/PI-c/205068. htm, 16/9/2002
61．《中国国家税务总局认为中国税收秩序已明显好转》，http://www.dl-1-tax.gov. cn/csxx. asp?pag e=18, 26/12/2001
62．《增值税减免政策明年全面执行》， http://www.jscj, com/jscj/tax/data/20001 207235209. htm, 9/11/2000
63．《中国税务跨入21世纪的思考》，http://www. bjtax. net. cn/BBS/forum. asp?forum id=2&forum title=%CB%BO%CE%F1%C2%DB%CC%B3, 7/6/2002
64．《中国将依法惩处骗取出口退税、偷税等犯罪活动》，http://www.chinane ws. com. cn/2002-11-08/26/241384, html, 29/11/2002
65．《谈谈企业的税务策略》，
http://www. qltax. net/bbs/list. asp?id=23&bzid=22&page=1, 12/6/2002
66．《税收筹划的理论探讨及宾践应用》，http://www. bjsat. gov. cn/contentpage/cn4250. jsp, 1/11/2001
67．《2003年税改大行动前奏已起》，http://www. chinaacc. com/new/2002_11%5C21123104416.htm. 29/11/2002
68．《我国需加大财税政策透明度》，http://www.zgxxb.com..cn/paper/2315/2315-1-04. htm. 11/10/2000
69．《涉税筹划中的“六个W”》，http://www. chinaacc. com/new/2003/10/31014111105. htm
2．梁云凤，《所得税筹划策略与实务》，中国财政经济出版社，2002年9月第1次版
3．张中秀，《公司避税节税转嫁筹划》，中华工商联合出版社，2002年6月第3次版
4．张中秀，《纳税筹划案例点评》，企业管理出版社，2000年9月第1版
5．张中秀，宋洪祥，张美中，《纳税筹划宝典》，机械工业出版社，2002年4月第2版
6．贺志东，《商业企业纳税筹划》，机械工业出版社，2003年1月第1次版
7．李永贵，《外商投资企业和外国企业理税顾问》，中国时代经济出版社，2001年8月第1版
8．李仁明，《企业税费设计最优化操作全书》，中国物资出版社，1999年6月第1版
9．财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，中国财政经济出版社，2001年3月第1次版
10．韦自良，《香港税务指南》，商务印书馆，1999年4月第1版
11．David F1ux，David G．Smith，《香港税务(法例与实施说明)》，中文大学出版社，2001年
12．中华人民共和国财政部制定，《企业会计制度》，经济科学出版社，2002年2月
13．于鼎丞，王舟，魏朗《中国税制》，暨南大学出版社，2000年7月
14．陶明娟，林松，董惠良，《中国税法》，立信会计出版社，2002年7月
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16．王静波，刘美英《中国税收优惠政策总览》，中国税务出版社，2001年
17．刘世春，《偷税与反偷税最新案例》，中华工商联合出版社，2002年
18．周开君，陈子龙，谢金荣，《税务检查实务与案例分析》(国税分册)，中国税法出版社，2003年6月第一次版
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23．周华洋，《纳税筹划技巧与避税案例》，中华工商联合出版社，2003年4月第3次版
24．蔡昌，《税收筹划》，海天出版社，2003年6月第1次版
25．余文声，《纳税筹划技巧》，广东经济出版社，2003年6月第1次版
26. Trish Fulton, Jinyan La, 《China's Tax Reform Options》, Dianqing Xu University of Western Ontario, 1996.8
27. Mr Liu Jue,《China Taxation》, Economic Science Press, 2002.6
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30. 《Shenzhen Nanshan Investment Guide》, Shenzhen Nanshan Government & Economic Development Bureau, 2002, p6-9, p70-73, p120-123, http://www. nanshan. net
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32．北京市国家税务局，《我国税制改革的中期目标和基本框架》，2002年11月，http://www. bjsat. gov. cn/contentpage/cn4260. jsp
33．席晓云，《做好国税工作迎接wto挑战》，2001年12月6日，http://www. sc-n-tax. gov. cn/fourm/2001-12-6-1. htm
34．邓远军，《面对21世纪的中国税制改革》，2002年11月29日，http://www.bjsat. Bov. cn/contentpase/cn4225. jsp
35．唐守信，于图强，《从加入WTO看我国增值税改革的价值取向》，2002年9月1日, http://www. dxtax. com//qt/wto-vat. htm
36．唐守信，《入世对我国税收法制建设的要求》，2002年1月15日，http://www. dxtax. com/qt/wtofz. htm
37．杜愚，《两税合一制度对中小企业主之影响》，2002年10月10日，http://www. abss. com. tw/MAGAZINE/财税/tax. htm
38．史邦臣，《中国税务学会预测10年内中国税改走势》，2002年10月10日，http://www. china. com. cn/ch-15/15p3/8. htm
39．邝荣章，廖志雄，《加入wto与我国税收法制的完善》，2002年11月29日，http://www. abacn. com/cszz/text. php?id=647&ud=c3dzdw=
40．项怀诚，《中国继续给予外商投资税收优惠待遇》，2002年11月29日，http://218.98.127.171/cai jing/jinzhourenwu/200211200928. htm
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49．邓瑞燕，《出口退税方案10调整，中央和地方分担出口退税》，新快报，http://www. anxintax. com/ShowArticle. asp?ArticleID=1128
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51．宋玮，《加强增值税征收管理新举措》，The Journal of the Hong Kong society of Accountants，2003．8，p58-59
52．邓欣祥，《谈增值税进项税额抵扣规定调整的意义》，边税园地，2003．7，p10-11
53．海华，《所得税汇算清缴有哪些新规定》，边税园地，2003．5，p13-14
54．张巧珍，《出口货物退(免)税》，边税园地，2003．1，p25-27
55．宋玮，《新”免、抵、退”税管理办法操作实务简介》，The Journal of the Hong Kong society of Accountants，2002．6，pp48-49
56．苑新丽，《对所得课税发展前景的判定》，涉外税法，2002．12，p73-76
57．《投资选择何种组织形式还需量体裁衣》，http://www. anxintax.com/ShowArticle. asp?ArticleID=1170
58．《税收筹划是依法治税的重要内容》，http://www. anxintax. com/ShowArticle. asp?ArticleID=583
59．《关于部份进口税收优惠政策的通知》，http://www. ztic. com/faguichaxun/haigua nzhixun/d45. htm, 4/9/2002
60．《10月1日起我国适当整部分现行进口税收优惠政策》，http://www. china, org. cn/chinese/PI-c/205068. htm, 16/9/2002
61．《中国国家税务总局认为中国税收秩序已明显好转》，http://www.dl-1-tax.gov. cn/csxx. asp?pag e=18, 26/12/2001
62．《增值税减免政策明年全面执行》， http://www.jscj, com/jscj/tax/data/20001 207235209. htm, 9/11/2000
63．《中国税务跨入21世纪的思考》，http://www. bjtax. net. cn/BBS/forum. asp?forum id=2&forum title=%CB%BO%CE%F1%C2%DB%CC%B3, 7/6/2002
64．《中国将依法惩处骗取出口退税、偷税等犯罪活动》，http://www.chinane ws. com. cn/2002-11-08/26/241384, html, 29/11/2002
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66．《税收筹划的理论探讨及宾践应用》，http://www. bjsat. gov. cn/contentpage/cn4250. jsp, 1/11/2001
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69．《涉税筹划中的“六个W”》，http://www. chinaacc. com/new/2003/10/31014111105. htm
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