企业所得税反避税立法研究

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作者：杨艳秋 论文级别：硕士 学科专业名称：法律 学位年度：2004 导师：杨萍 学科代码：030101 学位授予单位：中国政法大学 论文提交日期：2004-05-01

摘要

税收是国家参与剩余产品分配所形成的一种经济利益关系，并借助法的形式，通过设定税收权利义务来实现。但从企业财务角度来看，税收是企业必须支付的一项成本，减少税收支付等于直接增加企业净收益，于是相当一部分企业选择了避税以减轻税负。改革开放以来，企业为我国经济的迅猛发展注入了极大的活力，但也应看到，企业特别是外资企业避税呈愈演愈烈之势，造成国家税收大量流失。面对严峻的避税形势，如何防止以及调整企业避税行为已成为立法部门与税务部门工作的重点，同时也是理论界探讨的热点、难点问题。税收作为国家宏观调控的重要手段，很多时候会因企业的避税行为而被扭曲，难以发挥其应有的作用。随着市场经济的发展，当代中国正以法治作为各项事业的目标取向，将依法治国确定为治国方略。依法治税是依法治国在税收领域的具体体现，对于避税行为来讲，要依法治税首先必须制定完善的反避税法规，使反避税工作有法可依。
    本文共分为四章。第一章对避税基本理论问题进行了分析，为下文进一步研究反避税打下了坚实的理论基础。第二章介绍了其他国家的反避税立法措施，从中总结出各国反避税措施的共同点与差别。第三章分析了企业所得税的特点，并介绍了我国企业规避企业所得税常用的若干种方法。第四章对我国反避税立法现状进行剖析，并提出了借鉴与改进措施。
    本文的结论：探索企业所得税反避税措施是一项长期、艰巨的任务，需要理论工作者与反避税工作人员的大量研究与实践，需要方方面面的努力与合作，相信随着我国反避税立法工作的不断完善，企业所得税的反避税工作也必将会得到进一步加强。

引文

张守文著：《税法的困境与挑战——财富分割利器》，广州出版社，2000年10月第1版
    刘剑文主编：《财税法论丛》第1卷，法律出版社，2002年4月第1版
    靳东升著：《税收国际化与税制改革》，中国财政经济出版社，1995年11月第1版
    吴俊培、许建国主编：《当代国际惯例——税收制度》，海南出版社
    安体富、曾飞、岳树民主编：《当前中国税收政策研究》，中国财政经济出版社，2001年1月第1版
    陈志楣著：《税收制度国际比较研究》，经济科学出版社，2000年7月第1版
    王福重、匡山国著：《纳税的技巧——合理的避税方法》，中央民族学院出版社，1993年9月第1版
    邓力平著：《经济全球化、WTO与现代税收发展》，中国税务出版社，2000年12月第1版
    刘隽亭、刘李胜著：《纳税、避税与反避税》，社会科学文献出版社，2000年7月第3版
    周华洋著：《怎样合理避税》，中国经济出版社，2002年4月第1版
    王韬、刘芳著：《企业税收筹划》，科学出版社，2002年8月第1版。
    张彤、张继友、孙梅著：《如何做税收筹划》，大连理工大学出版社，2000年8月第1版。
    陈少英著：《中国税法研究》，中国物价出版社，2000年版
    张守文著：《税法逃避及其规制》，税务研究 2002年第2期
    葛惟熹：《国际税收学》，中国财政经济出版社，1999年6月第一版
    陈清秀：《税法总论》，(台)翰芦图书出版有限公司，2001年1月第2版
    张中秀：《避税与反避税全书》，企业管理出版社，1994年第1版。
    财政部注册会计师考试委员会办公室：《税法》，经济科学出版社，2003年3月第一版。
    (日)北野弘久：《税法学原论》第4版，陈刚、杨建广等译，中国检察出版社，2001年版。
    刘剑文：避税之法理新探，载《涉外税务》，2003年第8期。
    刘广洋：经济全球化进程中的国际避税新动向，《财政研究》，2002年第四期
    武艳茹：跨国公司转让定价法律规制研究，《财税法论丛》第1卷，法律出版社。
    
    赖国铮：依法全面推进反避税工作，《涉外税收》，2003年第6期。
    何鸣昊、杨少鸿著：《企业税收筹划》 企业管理出版社，2002年9月第1版。
    
    参考网站：
    1、大中华财税网www.abacn.com
    2、上海泰可思财税网www.caishui.com
    3、中华财税信息网www.taxguide.net.cn
    4、苏州方本会计师事务所网站www.fbcpas.com
    5、国家税务总局www.chinatax.gov.cn
    6、北京金君洋财务科技有限公司网站www.jytax.com
    7、中国税务代理网www.ctaxa.com
    8、大中华财税网www.abacn.com