甘肃电信公司财务内部控制研究
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摘要
企业财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强监督、强化企业内部财务控制，是促进现代企业制度的建立和完善企业法人治理结构的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。
论文运用经济学、审计学及财务会计相关理论，从内部控制的基本理论的产生和发展及内部控制的内容、方法等方面对实行内部控制的必要性和迫切性进行论述。同时对企业财务内部控制的基本方法、地位、方式作了全面的论述。重点结合甘肃省电信公司企业管理层次、管理跨度、财务内部控制制度现状的实际，对甘肃电信企业现有的财务核算体系、财务内部控制方法进行详细分析后，找出存在的问题、分析问题原因，结合以上内部控制及财务内部控制的原理，具体的对企业的财务内部控制制度进行设计，形成以财务为核心，覆盖生产、经营、管理等环节的财务内部控制系统，重点解决当前企业财务信息失真、资金紧张等问题。同时在具体业务(如固定资产投资管理)上，重点突出其基本控制环节、程序和相关岗位的基本职责权限，建立最基本的财务控制标准，增强财务内部控制制度的适应性和可操作性。为甘肃电信企业提升管理水平，提高经济效益和行业竞争力奠定良好的内部控制基础。
Establishment and implementation of internal financial control of enterprise financial affairs, which is one of internal mechanism of self-adjusting and self-restricting in enterprise operating activities, are the key of enterprise's work. Enhancing supervision and strengthening enterprise's internal financial control are the important methods for establishment of modern enterprise system and consummating of artificial person management construction, trend of advancement of community and development of economy.
In terms of related theories of the economics, audit and fiscal accountrary, the thesis describes the basic theory of internal control, including basic contents and methods. And discuss the necessary and urgency of internal control through the establishment and development of internal control. Then totally describes the basic methods, status of enterprise internal financial control aninted financial control methods under different financial verification system. Finally the thesis analyzes the financial verification system and internal financial control methods of Gansu Telecommunication Corporation combining with its arrangement and interval of enterprise management and internal financial control system, then find out the existing problems. With the analysis of these problems, designs the enterprise internal financial control system in detail which is foundation of standard implementation of enterprise internal financial control.
论文运用经济学、审计学及财务会计相关理论，从内部控制的基本理论的产生和发展及内部控制的内容、方法等方面对实行内部控制的必要性和迫切性进行论述。同时对企业财务内部控制的基本方法、地位、方式作了全面的论述。重点结合甘肃省电信公司企业管理层次、管理跨度、财务内部控制制度现状的实际，对甘肃电信企业现有的财务核算体系、财务内部控制方法进行详细分析后，找出存在的问题、分析问题原因，结合以上内部控制及财务内部控制的原理，具体的对企业的财务内部控制制度进行设计，形成以财务为核心，覆盖生产、经营、管理等环节的财务内部控制系统，重点解决当前企业财务信息失真、资金紧张等问题。同时在具体业务(如固定资产投资管理)上，重点突出其基本控制环节、程序和相关岗位的基本职责权限，建立最基本的财务控制标准，增强财务内部控制制度的适应性和可操作性。为甘肃电信企业提升管理水平，提高经济效益和行业竞争力奠定良好的内部控制基础。
Establishment and implementation of internal financial control of enterprise financial affairs, which is one of internal mechanism of self-adjusting and self-restricting in enterprise operating activities, are the key of enterprise's work. Enhancing supervision and strengthening enterprise's internal financial control are the important methods for establishment of modern enterprise system and consummating of artificial person management construction, trend of advancement of community and development of economy.
In terms of related theories of the economics, audit and fiscal accountrary, the thesis describes the basic theory of internal control, including basic contents and methods. And discuss the necessary and urgency of internal control through the establishment and development of internal control. Then totally describes the basic methods, status of enterprise internal financial control aninted financial control methods under different financial verification system. Finally the thesis analyzes the financial verification system and internal financial control methods of Gansu Telecommunication Corporation combining with its arrangement and interval of enterprise management and internal financial control system, then find out the existing problems. With the analysis of these problems, designs the enterprise internal financial control system in detail which is foundation of standard implementation of enterprise internal financial control.
引文
【1】阎金锷、陈关亭，内部控制评价应用，中国人民大学出版社，1998年。P54
【2】吴水澎、陈汉文、邵贤弟，企业内部控制理论的发展与启示，会计研究，2000．5
【3】甘肃电信决策内参P1
【4】邮电通信企业会计P23
【5】花俊仁，建立适应资本市场要求的财务管理模式，通信企业管理，2002．8
【6】庞玉顺，关于铁路企业建立健全内部财务监督机制的探讨，兰铁财会，2002．2
【7】内部审计原理与技术(CIA考试教材)P76
【8】电信财务与资本运作P128
【9】张岳麓，企业内部控制的创新，企业改革与管理
【10】翟玉华，怎样建立完善的内控制度，中国财经报
【11】[美]道格拉斯。R．卡迈克尔约翰。J．威林翰卡罗。A．沙勒著刘明辉胡英坤主译。《审计概念与方法——现行理论与实务指南》。东北财经大学出版社。1999 P41
【12】中国注册会计师协会香港会计师公会。《高级审计实务》。经济科学出版社。1998 P55
【13】超越企管出版研发组，《内部控制制度作业要点及实务——公开发行公司自我评估规范》，超越企管顾问股份有限公司新闻局局版，1999P46
【14】文硕，《世界审计史》(第二版)，企业管理出版社 P9
【15】王光远等编著，《会计大典第十卷——审计学》，中国财政经济出版社，1999 P24
【16】吴水澎、陈汉文、邵贤弟，《论改进我国企业内部控制》，《会计研究》，2000．9
【17】张建宏，建立有效的内控系统，金融时报
【18】张兴国，财务集中控制如何实现，中国财经报
【19】内部会计控制规范——基本规范(试行)
【20】内部会计控制规范——货币资金(试行)
【21】内部会计控制规范——采购与付款(试行)
【22】内部会计控制规范——采购与付款(试行)
【23】内部会计控制规范——与销售与收款(试行)
【24】内部会计控制规范——担保(试行)
【25】内部会计控制规范——成本费用(试行)
【26】香港，吴丽卿，企业内控与实战精解，广东经济出版社，2001 P254
【27】中华人民共和国会计法，中国财政经济出版社，1999 P19
【28】朱荣恩，建立和完善内部控制的思考，会计研究，2001．1
【29】弓剑炜，审计中的内部控制评价，中国财经报
【30】李钢，谈健全内部控制系统，商业会计，2002．11
【31】陈冰冰，COSO报告内部控制内容的变化及其启示，特区财会
【32】汤谷良，集团公司集中控制的策略，中国财经报
【33】李凤鸣，内部控制学，北京大学出版社，2002 P17
【34】朱爱娅，谈谈如何加强会计电算化下的内部控制制度，上海会计
【35】谢云天，浅谈内部控制的基本内容，河北财会
【36】李静华，企业会计电算化与内部控制，财务与会计
【37】黄万清，论企业内部控制，四川会计
【38】潘经民，企业内部控制制度的难点及其理性思考，财务与会计
【39】李凤鸣，内部控制设计，经济管理出版社，1997 P70
【40】刘国常，企业内部会计控制及其评审，西南财经大学出版社，1999 P36
【41】财务成本管理(CPA考试教材) P139
【42】Rock, M.L.,Rock, R.H and Sikora, Martin, The Mergers &acquisitions Hanbood McGraw——Hill, Inc.,1995
【43】Wheaton, J.B. EEA and EC competition law:application to joint ventures, IIR Conference, Helsinki.
【44】E. G. Flamholtz:A Model for Human Resources Valuation:A Stochastic Process with Service Reward, Accounting Review, April, 1999
【2】吴水澎、陈汉文、邵贤弟，企业内部控制理论的发展与启示，会计研究，2000．5
【3】甘肃电信决策内参P1
【4】邮电通信企业会计P23
【5】花俊仁，建立适应资本市场要求的财务管理模式，通信企业管理，2002．8
【6】庞玉顺，关于铁路企业建立健全内部财务监督机制的探讨，兰铁财会，2002．2
【7】内部审计原理与技术(CIA考试教材)P76
【8】电信财务与资本运作P128
【9】张岳麓，企业内部控制的创新，企业改革与管理
【10】翟玉华，怎样建立完善的内控制度，中国财经报
【11】[美]道格拉斯。R．卡迈克尔约翰。J．威林翰卡罗。A．沙勒著刘明辉胡英坤主译。《审计概念与方法——现行理论与实务指南》。东北财经大学出版社。1999 P41
【12】中国注册会计师协会香港会计师公会。《高级审计实务》。经济科学出版社。1998 P55
【13】超越企管出版研发组，《内部控制制度作业要点及实务——公开发行公司自我评估规范》，超越企管顾问股份有限公司新闻局局版，1999P46
【14】文硕，《世界审计史》(第二版)，企业管理出版社 P9
【15】王光远等编著，《会计大典第十卷——审计学》，中国财政经济出版社，1999 P24
【16】吴水澎、陈汉文、邵贤弟，《论改进我国企业内部控制》，《会计研究》，2000．9
【17】张建宏，建立有效的内控系统，金融时报
【18】张兴国，财务集中控制如何实现，中国财经报
【19】内部会计控制规范——基本规范(试行)
【20】内部会计控制规范——货币资金(试行)
【21】内部会计控制规范——采购与付款(试行)
【22】内部会计控制规范——采购与付款(试行)
【23】内部会计控制规范——与销售与收款(试行)
【24】内部会计控制规范——担保(试行)
【25】内部会计控制规范——成本费用(试行)
【26】香港，吴丽卿，企业内控与实战精解，广东经济出版社，2001 P254
【27】中华人民共和国会计法，中国财政经济出版社，1999 P19
【28】朱荣恩，建立和完善内部控制的思考，会计研究，2001．1
【29】弓剑炜，审计中的内部控制评价，中国财经报
【30】李钢，谈健全内部控制系统，商业会计，2002．11
【31】陈冰冰，COSO报告内部控制内容的变化及其启示，特区财会
【32】汤谷良，集团公司集中控制的策略，中国财经报
【33】李凤鸣，内部控制学，北京大学出版社，2002 P17
【34】朱爱娅，谈谈如何加强会计电算化下的内部控制制度，上海会计
【35】谢云天，浅谈内部控制的基本内容，河北财会
【36】李静华，企业会计电算化与内部控制，财务与会计
【37】黄万清，论企业内部控制，四川会计
【38】潘经民，企业内部控制制度的难点及其理性思考，财务与会计
【39】李凤鸣，内部控制设计，经济管理出版社，1997 P70
【40】刘国常，企业内部会计控制及其评审，西南财经大学出版社，1999 P36
【41】财务成本管理(CPA考试教材) P139
【42】Rock, M.L.,Rock, R.H and Sikora, Martin, The Mergers &acquisitions Hanbood McGraw——Hill, Inc.,1995
【43】Wheaton, J.B. EEA and EC competition law:application to joint ventures, IIR Conference, Helsinki.
【44】E. G. Flamholtz:A Model for Human Resources Valuation:A Stochastic Process with Service Reward, Accounting Review, April, 1999
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