国际避税与国际反避税问题研究
|
摘要
国际避税是伴随着国际投资的产生而产生的。自二战以来，国际投资蓬勃发展，国际避税问题也日趋严重，世界各发达国家纷纷开展反避税立法，遏制国际避税。但是，由于我国开放时间短，反避税工作尚处于初始阶段，反避税工作存在许多问题，反避税立法尤显不足。
因此，本文从分析国际避税的成因和方法以及国际上常用的反避税措施入手，进而探讨了我国外商避税的主要方式及其特点。在此基础上分析了我国反避税工作中的成果和不足，并尝试提出我国反避税工作应采取的相应对策，以期为我国今后的反避税立法做一些有益的探索。
International tax avoidance came into being with international investment. Since the World War II , with the flourishing development of international investment,international tax avoidance has become more and more serious , almost all the developed countries initiated the international-anti-avoidance legislation to contain international tax avoidance. But because China's opening to the outside world has a quite short history and international anti-avoidance is at the initial stage /there exist many problems in the international anti-avoidance,especially in the international anti-avoidance legislation.
Thus, this thesis begins with the concept of international tax avoidance , analyzing the causes and methods of international tax avoidance and methods of international anti-avoidance that have often been seen , and do some further analysis into the major methods and characteristics of international tax avoidance of the foreign investors to China.
Based on the above points , this thesis points out the shortages in China's international anti-avoidance mission and tries to put forward some countermeasures that China should to take in the international anti-avoidance in order to do some beneficial research for international -anti-avoidance legislation in China .
因此，本文从分析国际避税的成因和方法以及国际上常用的反避税措施入手，进而探讨了我国外商避税的主要方式及其特点。在此基础上分析了我国反避税工作中的成果和不足，并尝试提出我国反避税工作应采取的相应对策，以期为我国今后的反避税立法做一些有益的探索。
International tax avoidance came into being with international investment. Since the World War II , with the flourishing development of international investment,international tax avoidance has become more and more serious , almost all the developed countries initiated the international-anti-avoidance legislation to contain international tax avoidance. But because China's opening to the outside world has a quite short history and international anti-avoidance is at the initial stage /there exist many problems in the international anti-avoidance,especially in the international anti-avoidance legislation.
Thus, this thesis begins with the concept of international tax avoidance , analyzing the causes and methods of international tax avoidance and methods of international anti-avoidance that have often been seen , and do some further analysis into the major methods and characteristics of international tax avoidance of the foreign investors to China.
Based on the above points , this thesis points out the shortages in China's international anti-avoidance mission and tries to put forward some countermeasures that China should to take in the international anti-avoidance in order to do some beneficial research for international -anti-avoidance legislation in China .
引文
[1]王传纶、朱青《国际税收》第154页，中国人民大学出版社，1997年10月第一版。
[2]邓子基《涉外税收管理》第132页，经济科学出版社，1996年4月第一版。
[3]联合国秘书处国际经济事务部《发达国家与发展中国家之间谈判双边税收条约手册》第234页。
[4]刘剑文《国际税法》第153页，北京大学出版社，1999年3月第一版。
[5]陈安《国际经济法学》第442页，北京大学出版社，1994年5月第一版。
[6]周小明《信托制度比较法研究》第3页，法律出版社，1996年4月第一版。
[7]刘剑文《国际税法》第120页，北京大学出版社，1999年3月第一版。
[8]参见《经合组织范本》、《联合国范本》第1条。
著作部分：
1．高尔森《国际税法》法律出版社，1993年6月第2版
2．张中秀《新编避税与反避税全书》中国经济出版社，1995年1月，第1版。
3．张强《国际税收纠纷与案例分析》山西经济出版社，1996年10月第1版
4．钱晟《税收管理》中国人民大学出版社，1996年8月第1版
5．王传纶《国际税收》中国人民大学出版社，1997年10月第2版
6．陈安《国际经济法学》北京大学出版社，1994年12月第1版
7．程永昌《国际税收学》中国税务出版社，1998年9月第1版
8．樊虹国、满莉《新避税与反避税实务》，中国审计出版社，1999年5月第1版
9．国家税务总局涉外税务管理司《中国对外税收协定集》中国税务出版社，1997年2月第1版
10．刘剑文《国际税法》北京大学出版社，1999年3月第1版
11．财政部注册会计师考试委员会办公室《经济法规汇编》东北财经大学出版社，1998年3月第1版
12．周小明《信托制度比较法研究》法律出版社，1996年4月第1版
13．严振生《税法》中国政法大学出版社，1999年1月第1版
14．陈大钢《国际税法原理》上海财经大学出版社，1997年12月第1版
15．黄衍电《国际税收概论》东北财经大学出版社，1994年8月第1版
16．刘剑文《所得税法导论》武汉大学出版社，1995年2月第2版
论文部分：
1．彭澄《经合组织关于转让定价的最新方针》载于《涉外税务》1998年第1期
2．宋在科《跨国公司利用转移定价的避税方式与我国反避税现状》载于《财贸经济》1997年第4期
3．翁光寿《规范“正常交易价格”增强反避税执法力度》载于《涉外税收》1998年第2期
4．涂文勇等《反避税立法的国际比较及借鉴》载于《税务与经济》1995年第1期
5．周继红等《论外商投资企业逆向避税》载于《山东对外经贸》1996年第3期
6．董根泰《国际税收面临电子商务的挑战》载于《涉外税收》1998年第3期
7．王仙花等《谈跨国公司滥用税收协定避税的问题》载于《山西财经学院学报》1995年第3期
8．王陆进《涉外税收避税与反避税》载于《税务与经济》1995年第5期
9．刘立贵《浅析“三资”企业避税及国家应采取反避税描施》载于《山东经济》1993年第6期
10．杨斌《国际避税的新思考》载于《涉外税务》1996年第6期
11．严剑税《我国避税问题的现状与对策》载于《计划与市场》1994年第8期
12．梁咏《跨国公司的转移价格及防范》载于《财经研究》1997年第7期
[2]邓子基《涉外税收管理》第132页，经济科学出版社，1996年4月第一版。
[3]联合国秘书处国际经济事务部《发达国家与发展中国家之间谈判双边税收条约手册》第234页。
[4]刘剑文《国际税法》第153页，北京大学出版社，1999年3月第一版。
[5]陈安《国际经济法学》第442页，北京大学出版社，1994年5月第一版。
[6]周小明《信托制度比较法研究》第3页，法律出版社，1996年4月第一版。
[7]刘剑文《国际税法》第120页，北京大学出版社，1999年3月第一版。
[8]参见《经合组织范本》、《联合国范本》第1条。
著作部分：
1．高尔森《国际税法》法律出版社，1993年6月第2版
2．张中秀《新编避税与反避税全书》中国经济出版社，1995年1月，第1版。
3．张强《国际税收纠纷与案例分析》山西经济出版社，1996年10月第1版
4．钱晟《税收管理》中国人民大学出版社，1996年8月第1版
5．王传纶《国际税收》中国人民大学出版社，1997年10月第2版
6．陈安《国际经济法学》北京大学出版社，1994年12月第1版
7．程永昌《国际税收学》中国税务出版社，1998年9月第1版
8．樊虹国、满莉《新避税与反避税实务》，中国审计出版社，1999年5月第1版
9．国家税务总局涉外税务管理司《中国对外税收协定集》中国税务出版社，1997年2月第1版
10．刘剑文《国际税法》北京大学出版社，1999年3月第1版
11．财政部注册会计师考试委员会办公室《经济法规汇编》东北财经大学出版社，1998年3月第1版
12．周小明《信托制度比较法研究》法律出版社，1996年4月第1版
13．严振生《税法》中国政法大学出版社，1999年1月第1版
14．陈大钢《国际税法原理》上海财经大学出版社，1997年12月第1版
15．黄衍电《国际税收概论》东北财经大学出版社，1994年8月第1版
16．刘剑文《所得税法导论》武汉大学出版社，1995年2月第2版
论文部分：
1．彭澄《经合组织关于转让定价的最新方针》载于《涉外税务》1998年第1期
2．宋在科《跨国公司利用转移定价的避税方式与我国反避税现状》载于《财贸经济》1997年第4期
3．翁光寿《规范“正常交易价格”增强反避税执法力度》载于《涉外税收》1998年第2期
4．涂文勇等《反避税立法的国际比较及借鉴》载于《税务与经济》1995年第1期
5．周继红等《论外商投资企业逆向避税》载于《山东对外经贸》1996年第3期
6．董根泰《国际税收面临电子商务的挑战》载于《涉外税收》1998年第3期
7．王仙花等《谈跨国公司滥用税收协定避税的问题》载于《山西财经学院学报》1995年第3期
8．王陆进《涉外税收避税与反避税》载于《税务与经济》1995年第5期
9．刘立贵《浅析“三资”企业避税及国家应采取反避税描施》载于《山东经济》1993年第6期
10．杨斌《国际避税的新思考》载于《涉外税务》1996年第6期
11．严剑税《我国避税问题的现状与对策》载于《计划与市场》1994年第8期
12．梁咏《跨国公司的转移价格及防范》载于《财经研究》1997年第7期
© 2004-2018 中国地质图书馆版权所有 京ICP备05064691号 京公网安备11010802017129号 地址：北京市海淀区学院路29号 邮编：100083 电话：办公室：(+86 10)66554848；文献借阅、咨询服务、科技查新：66554700 |