降低养老保险缴费率政策能走多远?
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摘要
2019年5月1日我国城镇职工基本养老保险缴费率降低3个百分点,但养老保险基金可持续性逐步受到老龄化的冲击。在此背景下,文章运用精算模型预测降低养老保险缴费率政策的持续时间,研究发现:(1)当没有其它政策干预,降费政策最多持续5年;(2)实施征缴体制改革后,如果征缴率从61.59%提高至70%-100%,降费政策可持续6-17年;(3)当进一步延迟退休并引入外源性融资,降费政策至少可持续31年;(4)如果政府旨在2050年及以前保证基金可持续,当同时实施上述政策调整方案,缴费率可再降低3.41-9.06个百分点。可见,在一定条件下,降费政策能在较长时间内实施。因此,在基金可持续基础上,为降低企业负担,政府可稳步推进征缴体制改革,尽快实施延迟退休等政策。
The contribution rate of basic pension insurance for urban employees reduced by 3 percentage points on May 1 st, 2019. However, the sustainability of pension insurance fund has been gradually impacted by population aging. Under this background, this paper uses actuarial model to predict the duration of policy to reduce the contribution rate. The study finds that:(1) Without any policy intervention, the policy will last for up to 5 years.(2) After the collection system reform, if the collection rate increases from 61.59% to 70% or more,the policy will last for 6-17 years.(3) When the policy of postponing retirement age and exogenous financing are further introduced, the policy will last for at least 31 years.(4) If the government's goal is to ensure the sustainable operation of the fund by 2050, when the above-mentioned policy adjustment plans are implemented simultaneously, the contribution rate can be further reduced by 3.41-9.06 percentage points. In brief, under certain conditions, the policy can be implemented for a long time. Therefore, on the basis of sustainable fund, in order to effectively reduce the burden of enterprises, the government can steadily promote the collection system reform and implement policies such as delaying retirement age.
The contribution rate of basic pension insurance for urban employees reduced by 3 percentage points on May 1 st, 2019. However, the sustainability of pension insurance fund has been gradually impacted by population aging. Under this background, this paper uses actuarial model to predict the duration of policy to reduce the contribution rate. The study finds that:(1) Without any policy intervention, the policy will last for up to 5 years.(2) After the collection system reform, if the collection rate increases from 61.59% to 70% or more,the policy will last for 6-17 years.(3) When the policy of postponing retirement age and exogenous financing are further introduced, the policy will last for at least 31 years.(4) If the government's goal is to ensure the sustainable operation of the fund by 2050, when the above-mentioned policy adjustment plans are implemented simultaneously, the contribution rate can be further reduced by 3.41-9.06 percentage points. In brief, under certain conditions, the policy can be implemented for a long time. Therefore, on the basis of sustainable fund, in order to effectively reduce the burden of enterprises, the government can steadily promote the collection system reform and implement policies such as delaying retirement age.
引文
[1]邓大松,仙蜜花.延长退休年龄对基本养老保险统筹基金收支平衡的影响研究[J].江西财经大学学报,2015(5):48-61.
[2]封进.中国城镇职工社会保险制度的参与激励[J].经济研究,2013(7):29-41.
[3]封进.社会保险对工资的影响-基于人力资本差异的视角[J].金融研究,2014(7):109-123.
[4]葛结根.社会保险缴费对工资和就业的转嫁效应-基于行业特征和经济周期的考察[J].财政研究,2018(8):95-106.
[5]金刚,范洪敏.社会保险政策缴费率调整对企业实际缴费率的影响-基于深圳市2006年养老保险政策缴费率调整的双重差分估计[J].社会保障研究,2018(4):56-68.
[6]景鹏,胡秋明.企业职工基本养老保险统筹账户缴费率潜在下调空间研究[J].中国人口科学,2017(1):23-35.
[7]李波,苗丹.我国社会保险费征管机构选择-基于省级参保率和征缴率数据[J].税务研究,2017(12):20-25.
[8]林宝.人口老龄化对企业职工基本养老保险制度的影响[J].中国人口科学,2010(1):84-92.
[9]刘成奎.我国房产税税制优化研究:基于公平与财政收入视角[J].税务与经济,2012(6):88-92.
[10]刘军强.资源、激励与部门利益:中国社会保险征缴体制的纵贯研究(1999-2008)[J].中国社会科学,2011(3):139-156.
[11]马双,孟宪芮,甘犁.养老保险企业缴费对员工工资、就业的影响分析[J].经济学(季刊),2014,13(3):969-1000.
[12]杨翠迎,程煜.理性看待社保征缴体制改革的效果[J].社会保障研究,2019(1):58-66.
[13]杨翠迎,汪润泉,程煜.缴费率水平、缴费率结构:社会保险缴费的国际比较[J].经济体制改革,2018(2):152-158.
[14]于洪,曾益.退休年龄、生育政策与中国基本养老保险基金的可持续性[J].财经研究,2015,41(6):46-57.
[15]张斌,刘柏惠.社会保险费征收体制改革研究[J].税务研究,2017(12):15-19.
[16]闫坤,刘陈杰.我国“新常态”时期合理经济增速测算[J].财贸经济,2015(1):17-26.
[17]郑秉文.养老保险降低缴费率与扩大个人账户-征缴体制改革的“额外收获”[J].行政管理改革,2018(11):13-22.
[18]赵健宇,陆正飞.养老保险缴费比例会影响企业生产效率吗?[J].经济研究,2018,53(10):99-114.
[19]赵静,毛捷,张磊.社会保险缴费率、参保概率与缴费水平-对职工和企业逃避费行为的经验研究[J].经济学(季刊),2016,15(1):341-372.
[20]Barrand,P.,Ross,S.G.&Harrison,G..Integrating a Unified Revenue Administration for Tax and Social Contribution Collections:Experiences of Central and Eastern European Countries.IMF Working Paper,2004.
[21]Kumler,T.,Verhoogen,E.&Frías,J.A..Enlisting Employees in Improving Payroll-Tax Compliance:Evidence from Mexico.NBER Working Paper,2013.
[22]Kugler,A.&Kugler,M..Labor Market Effects of Payroll Taxes in Developing Countries:Evidence from Colombia.Economic Development&Cultural Change,Vol.57,No.2,2009:pp.335-358.
[23]Krishnan,K.,Nandy,D.K.&Puri,M..Does Financing Spur Small Business Productivity?Evidence from a Natural Experiment.The Review of Financial Studies,Vol.28,No.6,2015:pp.1768-1809.
[24]Nyland,C.,Smyth,R.&Zhu,C.J..What Determines the Extent to Which Employers Will Comply with Their Social Security Obligations?Evidence from Chinese Firm-level Data.Social Policy&Administration,Vol.40,No.2,2006:pp.196-214.
[25]Whiteford,P.&Whitehouse,E..Pension Challenges and Pension Reforms in OECD Countries.Oxford Review of Economic Policy,Vol.22,No.1,2006:pp.78-94.
[26]Kodama,N.,Yokoyama,I..The Labour Market Effects of Iincreases in Social Insurance Premium:Evidence from Japan.Oxford Bulletin of Economics and Statistics,Vol.80,No.5,2018:pp.992-1019.
(1)即城镇职工基本养老保险(总)缴费率可由27%(=19%+8%)降至24%(=16%+8%)。
(2)数据来源:《2018年国民经济和社会发展统计公报》。
(3)数据来源:《2014年人力资源和社会保障事业发展统计公报》。
(1)实际缴费率=实际缴费额/法定缴费基数=实际征缴收入/(实际参保缴费人数×法定缴费基数)。
(2)以下如无特别说明,缴费率均指政策缴费率(亦称法定缴费率)。
(3)《2014年人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2014年底,做实个人账户的省份有13个。《2008年人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2008年底,做实个人账户的省份为13个。可见,做实个人账户进展十分缓慢,几乎处于停滞不前的状态。2015年及以后,《人力资源和社会保障事业发展统计公报》不再公布各省做实个人账户的情况。因此,本文假定我国未做实个人账户。
(1)特定参保人员是指1997年前参加工作、1997年以后退休的人员,这批特定参保人员称之为“中人”,视同缴费年限为“中人”在1997年前的工龄。而1997年以前退休的人员称之为“老人”,1997年以后参加工作的人员称之为“新人”。
(1)22岁城镇就业人口等于22岁城镇人口乘以就业率,就业率数据来源于2015年1%人口抽样调查。
(2)《中华人民共和国劳动法》规定最低就业年龄为16岁,但是16-20岁城镇人口的就业率较低(约为10%),而且大部分城镇职工为大学毕业生,初次就业年龄约为22岁,因此本文假设参保职工最初参加养老保险的年龄为22岁。
(3)在2015年1%人口抽样调查分年龄别数据中,100岁人口和100岁以上人口合并为一个年龄别(100岁人口)进行统计,即在人口抽样调查中,最大生存年龄默认为100岁。
(4)资料来源:http://news.ifeng.com/a/20161224/50468025_0.shtml。
(5)根据《2017年人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2017年养老保险基金收入43310亿元(含财政补贴8004亿元),扣除财政补贴后的基金收入为35306亿元。2017年养老保险缴费人数为29268万人,因此2017年人均缴费为12063元(=35306×10000/29268),2017年实际缴费基数为44677.79元(=12063/27%)。
(6)征缴率=实际征缴收入/应征缴收入=实际缴费人数×实际缴费基数×缴费率/(实际缴费人数×法定缴费基数×缴费率)=实际缴费基数/法定缴费基数。
(7)根据国发[2005]38号文件,2006-2018年城镇职工基本养老保险的法定缴费基数为上年度城镇非私营单位就业人员平均工资。国办发[2019]13号文件将法定缴费基数调整为上年度城镇非私营单位和私营单位加权计算的全口径就业人员平均工资。本文将在第四部分论述法定缴费基数的变动对降费政策持续时间的影响。
(1)基础养老金的计发比例与参保职工的缴费年限(含视同缴费年限)直接挂钩,计发比例为每缴费1年,计发1%;每月个人账户养老金等于个人账户总储存额除以计发月数。根据现行的退休规定,男性、女干部和女工人的个人账户养老金计发月数分别为139、170和195。过渡性养老金的计发比例为视同缴费年限每满1年,计发1.2%。
(2)《中国统计年鉴》显示,1997-2017年人均养老金和法定缴费基数的年平均增长率分别为11.76%和13.01%,即人均养老金的年平均增长率约为法定缴费基数年平均增长率的90%(=11.76%/13.01%)。
(3)养老保险基金的保值增值率为银行1年期定期存款利率。根据中国人民银行公布的数据,近年来银行1年期定期存款利率介于1.5%至3.5%之间,本文取中间值2.5%。下文会对基金保值增值率进行敏感性分析。
(1)仅福建、海南和辽宁这三个省实施的是“税务部门核定缴费基数、税务部门征收”的模式。
(1)人力资源和社会保障部曾表示,延迟退休年龄政策的执行会给一定的缓冲期,自2022年开始执行。
(2)首先,在2022年延迟女工人的退休年龄,每2年延迟1岁,至2031年女工人的退休年龄达到55岁;其次,在2032年延迟女性的退休年龄,每2年延迟1岁,至2041年女性的退休年龄达到60岁;最后,在2042年延迟男性和女性的退休年龄,每2年延迟1岁,至2051年男女退休年龄均达到65岁。
(3)2022-2031年延迟女工人的退休年龄,该人群占参保职工的比例不到1/4;2032-2041年延迟女性退休年龄,该人群占参保职工的比例不到1/2。
(1)根据《人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2016年养老保险基金的征缴收入和财政补贴分别为26768亿元和6511亿元,即征缴收入与财政补贴的比值为1:0.2432;2017年养老保险基金的征缴收入和财政补贴分别为33403亿元和8004亿元,即征缴收入与财政补贴的比值为1:0.2396。
(1)目前“全面二孩”生育意愿为20.5%,不确定是否生育二孩夫妇的比例为26.2%,假设这部分夫妇均生育二孩,那么“全面二孩”生育意愿可上升至46.7%(=20.5%+26.2%),因此本研究将46.7%设置为“全面二孩”生育意愿的另一档。
(1)在敏感性分析中,对关键参数的取值较为乐观,关于降费政策持续时间和缴费率的最大降低空间的计算数值略好于基准假设下的计算数值。
[2]封进.中国城镇职工社会保险制度的参与激励[J].经济研究,2013(7):29-41.
[3]封进.社会保险对工资的影响-基于人力资本差异的视角[J].金融研究,2014(7):109-123.
[4]葛结根.社会保险缴费对工资和就业的转嫁效应-基于行业特征和经济周期的考察[J].财政研究,2018(8):95-106.
[5]金刚,范洪敏.社会保险政策缴费率调整对企业实际缴费率的影响-基于深圳市2006年养老保险政策缴费率调整的双重差分估计[J].社会保障研究,2018(4):56-68.
[6]景鹏,胡秋明.企业职工基本养老保险统筹账户缴费率潜在下调空间研究[J].中国人口科学,2017(1):23-35.
[7]李波,苗丹.我国社会保险费征管机构选择-基于省级参保率和征缴率数据[J].税务研究,2017(12):20-25.
[8]林宝.人口老龄化对企业职工基本养老保险制度的影响[J].中国人口科学,2010(1):84-92.
[9]刘成奎.我国房产税税制优化研究:基于公平与财政收入视角[J].税务与经济,2012(6):88-92.
[10]刘军强.资源、激励与部门利益:中国社会保险征缴体制的纵贯研究(1999-2008)[J].中国社会科学,2011(3):139-156.
[11]马双,孟宪芮,甘犁.养老保险企业缴费对员工工资、就业的影响分析[J].经济学(季刊),2014,13(3):969-1000.
[12]杨翠迎,程煜.理性看待社保征缴体制改革的效果[J].社会保障研究,2019(1):58-66.
[13]杨翠迎,汪润泉,程煜.缴费率水平、缴费率结构:社会保险缴费的国际比较[J].经济体制改革,2018(2):152-158.
[14]于洪,曾益.退休年龄、生育政策与中国基本养老保险基金的可持续性[J].财经研究,2015,41(6):46-57.
[15]张斌,刘柏惠.社会保险费征收体制改革研究[J].税务研究,2017(12):15-19.
[16]闫坤,刘陈杰.我国“新常态”时期合理经济增速测算[J].财贸经济,2015(1):17-26.
[17]郑秉文.养老保险降低缴费率与扩大个人账户-征缴体制改革的“额外收获”[J].行政管理改革,2018(11):13-22.
[18]赵健宇,陆正飞.养老保险缴费比例会影响企业生产效率吗?[J].经济研究,2018,53(10):99-114.
[19]赵静,毛捷,张磊.社会保险缴费率、参保概率与缴费水平-对职工和企业逃避费行为的经验研究[J].经济学(季刊),2016,15(1):341-372.
[20]Barrand,P.,Ross,S.G.&Harrison,G..Integrating a Unified Revenue Administration for Tax and Social Contribution Collections:Experiences of Central and Eastern European Countries.IMF Working Paper,2004.
[21]Kumler,T.,Verhoogen,E.&Frías,J.A..Enlisting Employees in Improving Payroll-Tax Compliance:Evidence from Mexico.NBER Working Paper,2013.
[22]Kugler,A.&Kugler,M..Labor Market Effects of Payroll Taxes in Developing Countries:Evidence from Colombia.Economic Development&Cultural Change,Vol.57,No.2,2009:pp.335-358.
[23]Krishnan,K.,Nandy,D.K.&Puri,M..Does Financing Spur Small Business Productivity?Evidence from a Natural Experiment.The Review of Financial Studies,Vol.28,No.6,2015:pp.1768-1809.
[24]Nyland,C.,Smyth,R.&Zhu,C.J..What Determines the Extent to Which Employers Will Comply with Their Social Security Obligations?Evidence from Chinese Firm-level Data.Social Policy&Administration,Vol.40,No.2,2006:pp.196-214.
[25]Whiteford,P.&Whitehouse,E..Pension Challenges and Pension Reforms in OECD Countries.Oxford Review of Economic Policy,Vol.22,No.1,2006:pp.78-94.
[26]Kodama,N.,Yokoyama,I..The Labour Market Effects of Iincreases in Social Insurance Premium:Evidence from Japan.Oxford Bulletin of Economics and Statistics,Vol.80,No.5,2018:pp.992-1019.
(1)即城镇职工基本养老保险(总)缴费率可由27%(=19%+8%)降至24%(=16%+8%)。
(2)数据来源:《2018年国民经济和社会发展统计公报》。
(3)数据来源:《2014年人力资源和社会保障事业发展统计公报》。
(1)实际缴费率=实际缴费额/法定缴费基数=实际征缴收入/(实际参保缴费人数×法定缴费基数)。
(2)以下如无特别说明,缴费率均指政策缴费率(亦称法定缴费率)。
(3)《2014年人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2014年底,做实个人账户的省份有13个。《2008年人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2008年底,做实个人账户的省份为13个。可见,做实个人账户进展十分缓慢,几乎处于停滞不前的状态。2015年及以后,《人力资源和社会保障事业发展统计公报》不再公布各省做实个人账户的情况。因此,本文假定我国未做实个人账户。
(1)特定参保人员是指1997年前参加工作、1997年以后退休的人员,这批特定参保人员称之为“中人”,视同缴费年限为“中人”在1997年前的工龄。而1997年以前退休的人员称之为“老人”,1997年以后参加工作的人员称之为“新人”。
(1)22岁城镇就业人口等于22岁城镇人口乘以就业率,就业率数据来源于2015年1%人口抽样调查。
(2)《中华人民共和国劳动法》规定最低就业年龄为16岁,但是16-20岁城镇人口的就业率较低(约为10%),而且大部分城镇职工为大学毕业生,初次就业年龄约为22岁,因此本文假设参保职工最初参加养老保险的年龄为22岁。
(3)在2015年1%人口抽样调查分年龄别数据中,100岁人口和100岁以上人口合并为一个年龄别(100岁人口)进行统计,即在人口抽样调查中,最大生存年龄默认为100岁。
(4)资料来源:http://news.ifeng.com/a/20161224/50468025_0.shtml。
(5)根据《2017年人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2017年养老保险基金收入43310亿元(含财政补贴8004亿元),扣除财政补贴后的基金收入为35306亿元。2017年养老保险缴费人数为29268万人,因此2017年人均缴费为12063元(=35306×10000/29268),2017年实际缴费基数为44677.79元(=12063/27%)。
(6)征缴率=实际征缴收入/应征缴收入=实际缴费人数×实际缴费基数×缴费率/(实际缴费人数×法定缴费基数×缴费率)=实际缴费基数/法定缴费基数。
(7)根据国发[2005]38号文件,2006-2018年城镇职工基本养老保险的法定缴费基数为上年度城镇非私营单位就业人员平均工资。国办发[2019]13号文件将法定缴费基数调整为上年度城镇非私营单位和私营单位加权计算的全口径就业人员平均工资。本文将在第四部分论述法定缴费基数的变动对降费政策持续时间的影响。
(1)基础养老金的计发比例与参保职工的缴费年限(含视同缴费年限)直接挂钩,计发比例为每缴费1年,计发1%;每月个人账户养老金等于个人账户总储存额除以计发月数。根据现行的退休规定,男性、女干部和女工人的个人账户养老金计发月数分别为139、170和195。过渡性养老金的计发比例为视同缴费年限每满1年,计发1.2%。
(2)《中国统计年鉴》显示,1997-2017年人均养老金和法定缴费基数的年平均增长率分别为11.76%和13.01%,即人均养老金的年平均增长率约为法定缴费基数年平均增长率的90%(=11.76%/13.01%)。
(3)养老保险基金的保值增值率为银行1年期定期存款利率。根据中国人民银行公布的数据,近年来银行1年期定期存款利率介于1.5%至3.5%之间,本文取中间值2.5%。下文会对基金保值增值率进行敏感性分析。
(1)仅福建、海南和辽宁这三个省实施的是“税务部门核定缴费基数、税务部门征收”的模式。
(1)人力资源和社会保障部曾表示,延迟退休年龄政策的执行会给一定的缓冲期,自2022年开始执行。
(2)首先,在2022年延迟女工人的退休年龄,每2年延迟1岁,至2031年女工人的退休年龄达到55岁;其次,在2032年延迟女性的退休年龄,每2年延迟1岁,至2041年女性的退休年龄达到60岁;最后,在2042年延迟男性和女性的退休年龄,每2年延迟1岁,至2051年男女退休年龄均达到65岁。
(3)2022-2031年延迟女工人的退休年龄,该人群占参保职工的比例不到1/4;2032-2041年延迟女性退休年龄,该人群占参保职工的比例不到1/2。
(1)根据《人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2016年养老保险基金的征缴收入和财政补贴分别为26768亿元和6511亿元,即征缴收入与财政补贴的比值为1:0.2432;2017年养老保险基金的征缴收入和财政补贴分别为33403亿元和8004亿元,即征缴收入与财政补贴的比值为1:0.2396。
(1)目前“全面二孩”生育意愿为20.5%,不确定是否生育二孩夫妇的比例为26.2%,假设这部分夫妇均生育二孩,那么“全面二孩”生育意愿可上升至46.7%(=20.5%+26.2%),因此本研究将46.7%设置为“全面二孩”生育意愿的另一档。
(1)在敏感性分析中,对关键参数的取值较为乐观,关于降费政策持续时间和缴费率的最大降低空间的计算数值略好于基准假设下的计算数值。
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