审计合谋、客户议价与审计质量——基于异常审计费用角度

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	作者：姜月运 ; 姜元祯 ; 杨帅 关键词：异常审计费用 ; 合谋倾向 ; 议价能力 ; 审计质量 中文刊名：KJZY 英文刊名：Friends of Accounting 机构：山东交通学院经济与管理学院;北京理工大学光电学院; 出版日期：2019-05-10 出版单位：会计之友 年：2019 期：No.609 基金：山东省社会科学规划研究项目(18CKJJ10、18CRCJ10、19CDNJ09) 语种：中文; 页：KJZY201909026 页数：8 CN：09 ISSN：14-1063/F 分类号：149-156

摘要

异常审计费用按审计合谋倾向和客户议价能力分类后,合谋倾向和议价能力的强度不同对审计质量的影响也会不同。2008—2017年1 292家上市公司实证研究结果表明,审计合谋强倾向、客户议价强能力与审计质量显著负相关,而审计合谋弱倾向、客户议价弱能力与审计质量不存在显著相关关系,并且强倾向、强能力组的盈余反应系数也明显低于对应弱倾向、弱能力组的盈余反应系数。结论进一步拓展了异常审计费用的研究,即审计费用的适度波动不会显著影响审计质量,过度异常才会影响审计质量和市场感知。这既可以弥补已有文献中异常审计费用高低"都不好"的研究缺陷,也有助于利益相关者正确决策。
        

引文

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    (1)议价能力有客户议价能力和审计师议价能力之分,二者存在此强彼弱的关系,如无特别说明,议价或议价能力是指客户议价或议价能力;本文主旨是客户议价能力越强,负向异常审计费用绝对值越大;反之则越小。因此,以负向异常审计费用绝对值作为客户议价能力的代理变量。
    (2)审计合谋是指合谋倾向成真,本文主旨是正向异常审计费用越大,合谋倾向越大,审计合谋出现的概率越大;反之则越小。因此,以正向异常审计费用作为审计合谋倾向的代理变量。
    (3)文中异常审计费用是审计费用线性模型的回归残差。详见Asthana et al.Abnormal Audit Fee and Audit Quality.Auditing:AJournal of Practice&Theory,2012,31(8):12.