中国上市公司盈余管理的识别与控制研究
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摘要
盈余管理是现代会计理论研究的重要课题。会计盈余作为衡量企业经营业绩的重要指标,一直是投资者、管理者、债权人、政府部门关注的问题。会计盈余代表了投资者投入资金获取收益的多少,影响管理者的薪酬水平,是资本市场各种证券的估价基础,政府征税也与企业的收益密切相关。正是由于会计盈余信息如此重要,企业才会想方设法操纵盈余,致使上市公司盈余管理的现象越来越普遍。2013年1月,商务部研究院发布了《2012年中国非金融上市公司财务安全分析报告》,报告指出：截止2012年第三季度,在1689家样本公司中48.73%的上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑。可见,由于面临股价、监管和退市等压力,上市公司操纵盈余粉饰报表的现象越来越严重。
纵观国内外关于盈余管理的研究文献,作者发现,大多数研究停留在盈余管理“是什么”(概念)、“为什么”(动机)和“怎么做”(方法和手段)等问题上,关于盈余管理的治理和防范的系统性研究较少。本文结合国内外研究的新动向,将研究视角转向盈余管理的识别、评估和控制,对盈余管理的研究提出了一个新的逻辑分析框架,层层递进的回答以下问题：什么是盈余管理?盈余管理为什么存在?盈余管理是好是坏(本质),要不要控制?如何识别、评估和控制?
本文站在监管者角度研究了中国上市公司盈余管理的识别和控制问题,主要内容及结论如下：
第一,本文站在监管者的立场,从广义的角度去界定盈余管理的概念。本文认为盈余管理是指企业管理层通过会计政策的选择、会计估计的变更以及会计披露的管理,或通过规划交易来粉饰企业的财务报告,从而影响报告使用者的决策,实现管理层的特定目的。盈余管理的存在有其特定的前提条件,经济人的利己性、信息不对称、会计准则的弹性和滞后性、证券市场的非有效性以及外部审计的非独立性是盈余管理普遍存在主要原因。
第二,学界对于盈余管理的本质存在不同的看法,“好盈余坏盈余”的争论不断。持“好盈余”观点的学者从信息传递观、有效契约观的角度论证了盈余管理的“合法性”和“有益性”,本文对此观点进行批判,认为盈余管理是符合法的形式不符合法的精神的财务行为,对企业管理层有益而对利益相关者有害。本文认为盈余管理是管理层为了自身利益最大化,故意地不去反映企业真实的经营状况,误导投资者的判断和决策。本文从哲学“真善美”角度(真的起点、善的过程、美的结果)探讨了盈余管理的本质,分析了盈余管理和会计信息真实性、职业道德以及财务报告质量之间的关系,得出结论：盈余管理本质上会造成会计信息失真、违背了职业道德,严重降低了财务报告的质量,是内含欺骗或欺诈性质的财务行为,为了资本市场的健康发展,应当予以遏制。
第三,盈余管理的识别方法,主要有经验识别法和模型识别法两大类。模型识别法主要是验证大样本范围内是否存在盈余管理,验证过程复杂,精确性较高。经验识别法则试图找出盈余管理的具体方法和手段,可以弥补统计分析的不足,对于监管机构更有现实意义。本文结合我国上市公司盈余管理的具体案例提出了盈余管理的经验识别的基本原则和方法,以实质重于形式原则、重要性原则和中立性原则为识别出发点,从定性和定量角度识别单个上市公司是否存在盈余管理。并通过财务分析法以及非财务分析法,发现财务报告的异常项目,进而判断企业管理层对经济交易的处理、各类信息的披露是否客观、公允,是否发生了盈余管理行为。同时,作者也认识到,并非所有的盈余管理都是能够被识别的,真实盈余管理往往很难被识别和控制。
第四,结合我国上市公司盈余管理的具体案例,从道德风险、法律风险以及可控性三个方面对盈余管理进行评估。并依据败德/违法,可控性的程度和大小两个维度将盈余管理划分为四个层次,第一层次的盈余管理严重违背职业道德或法律,危害性较大,具有可控性,主要表现为过度的应计盈余管理。第二层次的盈余管理严重违背了职业道德或法律,很难识别和控制,主要表现为以构造交易为手段的真实盈余管理。第三层次和第四层次的盈余管理轻微违背道德,后果不严重。只有分清不同层次的盈余管理,我们才能够分清轻重缓急,抓住主要矛盾,真正取得遏制盈余管理的成效。
第五,利用博弈论和法律不完备理论论证了盈余管理的控制思路：政府主动监管和制度建设相结合,内部控制和外部控制相结合。我国上市公司的盈余管理有其独特的制度背景,对盈余管理的控制不可能一蹴而就,作者认为中国上市公司盈余管理的控制应当是渐进式的。中国上市公司的盈余管理较为严重,多数处于第一层次和第二层次。现阶段首要任务是加强政府主动式监管,严厉打击第一层次的盈余管理。从长远的角度考虑,必须加强制度建设,内部和外部一起抓,才能提高财务报告的质量。本文在借鉴国际经验的基础上,从加强政府主动式监管、完善法律制度、加强外部审计独立性、内部会计师职业道德建设、完善公司内部治理等方面提出了盈余管理的控制建议。
Earnings management is an important topic in the research of accounting theory. As a primary indicator of measuring business performance, accounting earning has always been the concerns of investors, management, creditors and government departments. By reflecting how much profit is made from the investors' funds, the accounting earning influences the remuneration of executives. It is widely used as valuation basis for a variety of securities in the capital market, besides it is closely related to the tax imposed by the government. Having realized the importance of earning management, more and more enterprises managed to manipulate earning, such a situation becoming popular among the listed companies. In January,2013, the Ministry of Commerce issued the "2012non-financial listed companies' financial safety analysis report". The report remarks that window dressing was found to some extent in47.73%of the1689sampling listed companies by the end of the third quarter of2012. Facing the pressures from share price (market expectation), regulation and delisting, the practice of earning management in the listed companies is becoming seriously worse.
After going through the domestic and overseas research literature on earning management, it is found that most studies are limited to the issues on "what"(the concept),"why"(motivation) and "how to do"(ways and means). There is a lack of systematic research on the identification, regulation and prevention of earning management. Considering the new trends of domestic and overseas research, this dissertation turns eyesight to the identification, evaluation and control of earnings management. It proposes a new analysis framework and tries to answer the following questions:what is earnings management? Why does earnings management exist? Is earning management good or bad (in essence)? Whether or not to exercise control? How to identify, evaluate and control?
This dissertation studies the identification and control of earnings management of listed companies in China from the perspective of regulators.The main contents and conclusions are as follows:
Firstly, the concept of earnings management is defined in the broad sense from the perspective of regulators. Earnings management occurs when enterprises' management manipulate financial reports, influence the decision making of report users and achieve the managements' special purpose by making a judgment (the choice of accounting policy, Changes in accounting estimates and reports disclosure) in the course of preparing financial reports or deliberately constructing transactions. The existence of earnings management has its specific prerequisite. Self-interest of economic entities, asymmetric information, flexibility and lag of accounting standards, non-efficiency of the securities market, and the non-independence of external audit are the main reasons for the long-term existence of earnings management.
Secondly, there are different understanding of earnings management in the academic area, the debate over the "good earnings or bad earnings" never ends. Some scholars argued the "legitimacy" and "usefulness" from the perspective of effective contract and information signaling. This dissertation critiques this view and recognizes that earnings management is consistent with legal form, but violates the spirit of law and such an activity is beneficial for enterprise or the management but harmful to stakeholders. From a philosophical point of ""true, goodness and beauty", this dissertation explores the essence of earnings management and analyzes the relationship between earning management and The authenticity of accounting information, professional ethics and the quality of financial report as well. Finally, a conclusion is drawn:Earnings management give rise to the distortion of accounting information contrary to the professional morality, seriously deteriorate the quality of financial reporting. It is an accounting activity embedded with deception and frauds. For the sake of healthy development of capital management, it should be curbed.
Thirdly, identification methods of earnings management primarily include the empirical identification method and the experience identification method. The empirical identification method is mainly verify the existence of earnings management in large sample range by establish model, which is relatively accurate. The experience identification method tries to find out ways and means of earnings management of single company, which have practical significance for the regulators and investors. This dissertation proposes the identification principle of earning management:"substance over form","materiality" and "neutrality". From a qualitative and quantitative point of view, to identify the existence of earnings management for a single listed company. Financial analysis and non-financial analysis method are summarized in order to find the abnormal items in the financial statements, and then judge whether financial statements "fairly represent" economic substance in all material respects. Meanwhile, we also find that not all earnings management can be identified, and the real earnings management is difficult to identify.
Fourthly, the dissertation evaluates moral risk, legal risk, controllability of earning management through the case study of earnings management of listed companies. Earnings management is divided into four levels according to the extent and magnitude of controllability. The first level of earnings management is a serious violation of professional ethics or accounting standards, and which can be controlled, such as over-accrual earnings management. The second level of earnings management a serious violation of professional ethics or accounting standards, and it is difficult to identify and control, such as real earnings management. The third and fourth level of earnings management is minor ethical violations, the consequences are not serious. As long as we distinguish the different levels of earnings management, grasp principal contradiction, and achieve governance effectiveness of earnings management.
纵观国内外关于盈余管理的研究文献,作者发现,大多数研究停留在盈余管理“是什么”(概念)、“为什么”(动机)和“怎么做”(方法和手段)等问题上,关于盈余管理的治理和防范的系统性研究较少。本文结合国内外研究的新动向,将研究视角转向盈余管理的识别、评估和控制,对盈余管理的研究提出了一个新的逻辑分析框架,层层递进的回答以下问题：什么是盈余管理?盈余管理为什么存在?盈余管理是好是坏(本质),要不要控制?如何识别、评估和控制?
本文站在监管者角度研究了中国上市公司盈余管理的识别和控制问题,主要内容及结论如下：
第一,本文站在监管者的立场,从广义的角度去界定盈余管理的概念。本文认为盈余管理是指企业管理层通过会计政策的选择、会计估计的变更以及会计披露的管理,或通过规划交易来粉饰企业的财务报告,从而影响报告使用者的决策,实现管理层的特定目的。盈余管理的存在有其特定的前提条件,经济人的利己性、信息不对称、会计准则的弹性和滞后性、证券市场的非有效性以及外部审计的非独立性是盈余管理普遍存在主要原因。
第二,学界对于盈余管理的本质存在不同的看法,“好盈余坏盈余”的争论不断。持“好盈余”观点的学者从信息传递观、有效契约观的角度论证了盈余管理的“合法性”和“有益性”,本文对此观点进行批判,认为盈余管理是符合法的形式不符合法的精神的财务行为,对企业管理层有益而对利益相关者有害。本文认为盈余管理是管理层为了自身利益最大化,故意地不去反映企业真实的经营状况,误导投资者的判断和决策。本文从哲学“真善美”角度(真的起点、善的过程、美的结果)探讨了盈余管理的本质,分析了盈余管理和会计信息真实性、职业道德以及财务报告质量之间的关系,得出结论：盈余管理本质上会造成会计信息失真、违背了职业道德,严重降低了财务报告的质量,是内含欺骗或欺诈性质的财务行为,为了资本市场的健康发展,应当予以遏制。
第三,盈余管理的识别方法,主要有经验识别法和模型识别法两大类。模型识别法主要是验证大样本范围内是否存在盈余管理,验证过程复杂,精确性较高。经验识别法则试图找出盈余管理的具体方法和手段,可以弥补统计分析的不足,对于监管机构更有现实意义。本文结合我国上市公司盈余管理的具体案例提出了盈余管理的经验识别的基本原则和方法,以实质重于形式原则、重要性原则和中立性原则为识别出发点,从定性和定量角度识别单个上市公司是否存在盈余管理。并通过财务分析法以及非财务分析法,发现财务报告的异常项目,进而判断企业管理层对经济交易的处理、各类信息的披露是否客观、公允,是否发生了盈余管理行为。同时,作者也认识到,并非所有的盈余管理都是能够被识别的,真实盈余管理往往很难被识别和控制。
第四,结合我国上市公司盈余管理的具体案例,从道德风险、法律风险以及可控性三个方面对盈余管理进行评估。并依据败德/违法,可控性的程度和大小两个维度将盈余管理划分为四个层次,第一层次的盈余管理严重违背职业道德或法律,危害性较大,具有可控性,主要表现为过度的应计盈余管理。第二层次的盈余管理严重违背了职业道德或法律,很难识别和控制,主要表现为以构造交易为手段的真实盈余管理。第三层次和第四层次的盈余管理轻微违背道德,后果不严重。只有分清不同层次的盈余管理,我们才能够分清轻重缓急,抓住主要矛盾,真正取得遏制盈余管理的成效。
第五,利用博弈论和法律不完备理论论证了盈余管理的控制思路：政府主动监管和制度建设相结合,内部控制和外部控制相结合。我国上市公司的盈余管理有其独特的制度背景,对盈余管理的控制不可能一蹴而就,作者认为中国上市公司盈余管理的控制应当是渐进式的。中国上市公司的盈余管理较为严重,多数处于第一层次和第二层次。现阶段首要任务是加强政府主动式监管,严厉打击第一层次的盈余管理。从长远的角度考虑,必须加强制度建设,内部和外部一起抓,才能提高财务报告的质量。本文在借鉴国际经验的基础上,从加强政府主动式监管、完善法律制度、加强外部审计独立性、内部会计师职业道德建设、完善公司内部治理等方面提出了盈余管理的控制建议。
Earnings management is an important topic in the research of accounting theory. As a primary indicator of measuring business performance, accounting earning has always been the concerns of investors, management, creditors and government departments. By reflecting how much profit is made from the investors' funds, the accounting earning influences the remuneration of executives. It is widely used as valuation basis for a variety of securities in the capital market, besides it is closely related to the tax imposed by the government. Having realized the importance of earning management, more and more enterprises managed to manipulate earning, such a situation becoming popular among the listed companies. In January,2013, the Ministry of Commerce issued the "2012non-financial listed companies' financial safety analysis report". The report remarks that window dressing was found to some extent in47.73%of the1689sampling listed companies by the end of the third quarter of2012. Facing the pressures from share price (market expectation), regulation and delisting, the practice of earning management in the listed companies is becoming seriously worse.
After going through the domestic and overseas research literature on earning management, it is found that most studies are limited to the issues on "what"(the concept),"why"(motivation) and "how to do"(ways and means). There is a lack of systematic research on the identification, regulation and prevention of earning management. Considering the new trends of domestic and overseas research, this dissertation turns eyesight to the identification, evaluation and control of earnings management. It proposes a new analysis framework and tries to answer the following questions:what is earnings management? Why does earnings management exist? Is earning management good or bad (in essence)? Whether or not to exercise control? How to identify, evaluate and control?
This dissertation studies the identification and control of earnings management of listed companies in China from the perspective of regulators.The main contents and conclusions are as follows:
Firstly, the concept of earnings management is defined in the broad sense from the perspective of regulators. Earnings management occurs when enterprises' management manipulate financial reports, influence the decision making of report users and achieve the managements' special purpose by making a judgment (the choice of accounting policy, Changes in accounting estimates and reports disclosure) in the course of preparing financial reports or deliberately constructing transactions. The existence of earnings management has its specific prerequisite. Self-interest of economic entities, asymmetric information, flexibility and lag of accounting standards, non-efficiency of the securities market, and the non-independence of external audit are the main reasons for the long-term existence of earnings management.
Secondly, there are different understanding of earnings management in the academic area, the debate over the "good earnings or bad earnings" never ends. Some scholars argued the "legitimacy" and "usefulness" from the perspective of effective contract and information signaling. This dissertation critiques this view and recognizes that earnings management is consistent with legal form, but violates the spirit of law and such an activity is beneficial for enterprise or the management but harmful to stakeholders. From a philosophical point of ""true, goodness and beauty", this dissertation explores the essence of earnings management and analyzes the relationship between earning management and The authenticity of accounting information, professional ethics and the quality of financial report as well. Finally, a conclusion is drawn:Earnings management give rise to the distortion of accounting information contrary to the professional morality, seriously deteriorate the quality of financial reporting. It is an accounting activity embedded with deception and frauds. For the sake of healthy development of capital management, it should be curbed.
Thirdly, identification methods of earnings management primarily include the empirical identification method and the experience identification method. The empirical identification method is mainly verify the existence of earnings management in large sample range by establish model, which is relatively accurate. The experience identification method tries to find out ways and means of earnings management of single company, which have practical significance for the regulators and investors. This dissertation proposes the identification principle of earning management:"substance over form","materiality" and "neutrality". From a qualitative and quantitative point of view, to identify the existence of earnings management for a single listed company. Financial analysis and non-financial analysis method are summarized in order to find the abnormal items in the financial statements, and then judge whether financial statements "fairly represent" economic substance in all material respects. Meanwhile, we also find that not all earnings management can be identified, and the real earnings management is difficult to identify.
Fourthly, the dissertation evaluates moral risk, legal risk, controllability of earning management through the case study of earnings management of listed companies. Earnings management is divided into four levels according to the extent and magnitude of controllability. The first level of earnings management is a serious violation of professional ethics or accounting standards, and which can be controlled, such as over-accrual earnings management. The second level of earnings management a serious violation of professional ethics or accounting standards, and it is difficult to identify and control, such as real earnings management. The third and fourth level of earnings management is minor ethical violations, the consequences are not serious. As long as we distinguish the different levels of earnings management, grasp principal contradiction, and achieve governance effectiveness of earnings management.
引文
① Sweeney, A.P.,Debt-covenant wiolation and managers' accounting responses[J], Journal of Accounting and Economics,1994(5):281-308
② 陆建桥, 《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》,载《会计研究》,1999年第9期。
① 陆宇建, 《上市公司基于配股权的盈余管理行为实证分析》,载《南京社会科学》,2002年第3期。
② 陆正飞、魏涛, 《配股后业绩下降：盈余管理后果与真实业绩滑坡》,载《会计研究》,2006年第8期。
① 陈冬华, 《论盈余管理实证研究应去道德化—一种规范分析的方法》,载《会计研究》,2009年第3期。
② 转引自杜兴强主编,《经验会计研究文献回顾》,厦门大学出版社,2011年版,第205页。
③ 顾振伟, 《我国上市公司盈余管理的动机与方式的实证研究》,上海交通大学博士论文,2008年。
④ Watts, R. L. and J. L. Zimmerman.1990. Positive accounting theory:A ten year perspective. The Accounting Review 65.
① [加]威廉姆·斯科特, 《财务会计理论》,陈汉文、夏文贤等译,机械工业出版社,2008年版,第223-227页。
② 本文主要是规范分析,在论证盈余管理的识别方法时,以经验识别法结合案例分析,在综述中仅对实证模型作简要介绍,不做深入探讨。
③ 陆宇建、李冠众,《盈余管理的识别方法及其评价》,载《天津工业大学学报》,2002年第6期。
① 秦江萍, 《上市公司会计舞弊：国外相关研究综述与启示》,载《会计研究》,2005年第6期。
② 参见李进中, 《会计信息真实度评价》,沈阳工业大学硕士论文,2005年。
① Albecht W.S., Wernz G.W.and Wilianms T.L. Fraud:Bring the light to the Dark Side of Business [M].New York:New York Irwin Inc,1995.
② [美]克里舍·G·佩普等著, 《运用财务报表进行经营分析和评估》,中信出版社,2002年版。
③ 阎达五、王建英,《上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究》,载《财务与会计》,2001第10期。
① 转引自刘启亮, 《不完全契约与盈余管理》,东北财经大学出版社,2010年版。
② Treadway Committee.Fraud Commission Issues Final Report[J].Journal of Accountancy,1987,35(11):34-68.
① Katherine Sehipper. Commentary on Earnings management, Accounting Horizons[J],1989(12):91-102.
② WilliamR.Scott.Financia lAccounting Theory.Prentice-Hall,Ine.,1997.
③ Paul M.Healy, and James M. Wahlen.A Review of Earnings Management Literature and its Implications for Standard Setting, Accounting Horizons[J],1999,12:365-283.
① 陆建桥, 《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》,载《会计研究》,1999年第9期。
② 魏明海, 《盈余管理的基本理论及其研究述评》,载《会计研究》,2000年第9期。
③ 秦荣生, 《财务会计新课题：盈余管理》,载《当代财经》,2001年第2期。
④ 宁亚平, 《盈余管理的定义和意义研究》,载《会计研究》,2004年第9期。
② Dechow,P. And D. Skinner.2000."Earnings Management:Reconciling the Views of Accounting Research, Vol.25 (1), pp.68-89".
③ Accounting policies are the specific principles, bases, conventions, rules and practices adopted by an enterprise in preparing and presenting financial statements.
② 葛家澍, 《关于高质量会计准则的几个问题》,载《会计研究》,2002年第10期。
③ 李爽, 《会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究》,经济科学出版社,2002年版。
④ 徐纪敏, 《会计报表的美学诠释》,西北大学出版社,2009年版。
① Michael C. Ehrhardt. Eugene F. Brigham,Corporate Finance-A Focused Approach.South-Western,P253.
① 参见杨小舟,黄燕飞著, 《企业财务会计—理论准则实务》,2012年版。
② 证券时报和联合证券,上市公司利润包装该不该,载《证券时报》,1999年1月8日。
① 李增福、郑友环,《股权再融资、盈余管理与上市公司业绩滑坡——基于应计项目操控与真实活动操控方式下的研究》,载《中国管理科学》,2011年第2期。
② 在万方数据库、中国知网数据库以“归类变更”检索,仅发现一篇研究归类变更盈余管理的文章。
① 刘志山、余其铨,《哲学与真善美的互动和交融—解读西方哲人的真善美理念》,载《现代哲学》,2001年第4期。
① 谢德仁(2000)最早将判断“会计信息的真实性”的两种观点：分为程序理性观和结果理性观。
② 谢德仁, 《企业剩余索取权：分享安排与剩余计量》,上海人民出版社,三联书店,2001年版。
③ 蒋义宏, 《会计信息真实之程序理性观与结果理性观》,载《财经研究》,2003年第6期。
④ 吴水澎、黄彤, 《论会计信息真实性的内涵与判别标准-兼论会计界和法律界的视角差异》,载《当代财经》,2004年第12期。
① 刘南君, 《失真与盈余管理的思考》,载《会计之友》,2002年第2期。
① 刘顿,《哲学是什么—探索真善美》,载《学理论》,2012年11期。
① 赵永刚, 《美德伦理学：作为一种道德类型的独立性》,湖南师范大学出版社,2011年版。
① Kaplan S.E.2001. Further evidence on the ethics of managing earnings:an examination of the ethically related judgment of shareholders and non-shareholders. Journal of accounting and public policy 20:27-44.
② 许家林、蔡传里等著,《中国会计发展与改革研究》,华中科技大学出版社,2011年版,第322页。
① 转引自赵永刚, 《美德伦理学：作为一种道德类型的独立性》,湖南师范大学出版社,2011年版。
① 阿尔文.A.阿伦斯等著,谢盛纹译,张龙平校,《审计学：一种整合的方法》(第12版),中国人民大学出版社,2009年版。
② 潘序伦, 《中国之会计师职业》,载《立信会计季刊》,1993年第1期。
① 杨小舟,黄燕飞,《企业财务会计—理论、准则与实务》,经济科学出版社,2012年版。
② 葛家澍,《关于高质量会计准则的几个问题》,载《会计研究》,2002年第2期
① 参见史立梅, 《论司法改革的合法性》,载自《北京师范大学学报》(社会科学版),2005年第6期。
② [美]博登海默.《法理学、法律哲学与法律方法》,邓正来译,中国政法大学出版社,1999年版。
③ [古希腊]亚里士多德：《政治学》,吴寿彭译,商务印书馆1965年版,第199页。
① [美]托马斯·W·戈尔登等著,张磊译,《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
② [加]威廉姆·斯科特, 《财务会计理论》,陈汉文、夏文贤等译,机械工业出版社,2008年版。
① section 108(d) of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 on the Adoption by the United States Financial Reporting System of a Principle-Based Accounting System
① Iselin, E.R., and T.M. Iskandar 2000· "Auditor'recognition and disclose materiality thresholds:their magnitude and the effects of industry", British Accounting Review 32, P.292.
① 龙之午, 《警惕财务报告：重要性原则的滥用》,载《商业时代》,2004年第35期。
② Brody, R.G., Lowe,D.J and Kurt Pany "Could ＄51 million be immaterial when Enron reports income of $105 million?, Accounting Horizons,(June),2003,153-160
② 奚尊校,《浅析财务报表重要性标准》,载《财会研究》,2008年第13期。
① 张复生, 《会计中立性及其对审计的影响》,载《财会月刊》,2010年4月。
① 李进中,《会计信息真实度评价》,硕士论文,2005年。
① 《珈伟股份变更会计方法系财务软件所逼》,每日经济新闻,2012年8月30日。
① 参见汪扬威, 《上市公司的盈余管理及治理》,中南民族大学硕士论文,2008年。
① Bruns, Jr,W. J., Merchant, K. A.,The dangerous morality of managing earnings [J]. Management Acccounting, 1990,72 (2):22-25.
① 李明辉,《结果理性抑或程序理性—会计界和法律界对虚假财务报告认定的分歧与融合》,载《当代财经》,2005年第6期。
① [美]托马斯·W·戈尔登等著,张磊译, 《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
② 参见李明辉, 《上市公司财务报告法律责任研究》,厦门大学博士论文,2003年。
① 参见乔炜, 《会计监管的国际合作机制研究》,财政部财政科学研究所博士论文,2012年。
① 参见[美]托马斯·w·戈尔登等著,张磊译,《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
① 李硕,《萨班斯法案导致逾两成公司考虑私有化美国证交会拟为小公司“减负”》,载《证券时报》,2006年7月31日。
② 华仪电气突击修改会计制度保业绩, 为顺利行权铺路,载《证券日报》,2012年10月20日。
① 《多家公司上市首年利润下滑超50%殃及保荐人》,载《上海证券报》,2011年3月2日。
① 叶陈刚, 《会计道德研究》,东北财经大学出版社,2002年版。
① 2009年10月,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师非执业会员职业道德守则》,该守则的颁布标志着我国注册会计师职业道德规范体系的全面建立。
① Arthur, N., and S. Taylor,1993, Chairman, chief executive, or both? Company Director 9, 20-21.
① 马洪雨、康耀坤,《证券市场不同发展模式的政府证券监管》,《中南大学学报(社会科学版)》,2011年第1期。
② 邢会强, 《从简略式立法到精细化立法》—以《公司法》和《证券法》为例,载自《证券法苑》,2011年第2期。
① 《我国上市公司退市现状与建立退市机制的现实意义》,载《中国证券报》,2012年3月13日。
① 陈颖, 《重塑会计职业道德规范的启示—来源于会计职业道德规范的国际比较和评价》,载自《经济师》,2007年第11期。
② 顾惠忠主编,《中航工业会计职业道德》,航空工业出版社,2012年版。
① 陈颖, 《重塑会计职业道德规范的启示—来源于会计职业道德规范的国际比较和评价》,载自《经济师》,2007年第11期。
① 汤谷良,安娜·里奇,《借鉴美国经验建立中国会计职业道德体系》,载自《会计研究》,1996年第3期。
② 在对盈余管理的道德性调查,同一经济事项不同人的价值判断不同,有人认为合乎道德,有的人认为不合乎道德。
① 李维安、陈小洪、袁庆宏编著, 《中国公司治理转型与完善之路》,机械工业出版社,2013年。
① Fama, E. F., and M. Jensen,1983b, Separation of ownership and control, Journal of Law and Economics 26,301-325.
① Ryan Davidson Jenny Goodwin-Stewart.Pamela Kent, Internal governance structures and earnings management. Accounting and Finance 45 (2005) 241-267
① 李角奇,《公司治理国际比较分析及中国公司治理目标模式创新研究》,东北大学博士论文,2008年。
① 叶林, 《证券法》,人民大学出版社,2008年版。
② 参见陈岱松, 《证券上市监管法律制度国际比较研究》,法律出版社,2009年版。
① 参见王春阁, 《亚洲金融风暴后香港证券监管体制改革》,载《法律适用》,2008年5月第218期。
① 乔小明, 《论我国证券监管体系的优化措施》,载《经济问题探索》,2010年第6期。
① 参见许成钢,《法律、执法与金融监管—介绍“法律的不完备理论”》,载《经济社会体制比较》,2011年第5期。
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② 本文主要是规范分析,在论证盈余管理的识别方法时,以经验识别法结合案例分析,在综述中仅对实证模型作简要介绍,不做深入探讨。
③ 陆宇建、李冠众,《盈余管理的识别方法及其评价》,载《天津工业大学学报》,2002年第6期。
① 秦江萍, 《上市公司会计舞弊：国外相关研究综述与启示》,载《会计研究》,2005年第6期。
② 参见李进中, 《会计信息真实度评价》,沈阳工业大学硕士论文,2005年。
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① 陆建桥, 《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》,载《会计研究》,1999年第9期。
② 魏明海, 《盈余管理的基本理论及其研究述评》,载《会计研究》,2000年第9期。
③ 秦荣生, 《财务会计新课题：盈余管理》,载《当代财经》,2001年第2期。
④ 宁亚平, 《盈余管理的定义和意义研究》,载《会计研究》,2004年第9期。
② Dechow,P. And D. Skinner.2000."Earnings Management:Reconciling the Views of Accounting Research, Vol.25 (1), pp.68-89".
③ Accounting policies are the specific principles, bases, conventions, rules and practices adopted by an enterprise in preparing and presenting financial statements.
② 葛家澍, 《关于高质量会计准则的几个问题》,载《会计研究》,2002年第10期。
③ 李爽, 《会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究》,经济科学出版社,2002年版。
④ 徐纪敏, 《会计报表的美学诠释》,西北大学出版社,2009年版。
① Michael C. Ehrhardt. Eugene F. Brigham,Corporate Finance-A Focused Approach.South-Western,P253.
① 参见杨小舟,黄燕飞著, 《企业财务会计—理论准则实务》,2012年版。
② 证券时报和联合证券,上市公司利润包装该不该,载《证券时报》,1999年1月8日。
① 李增福、郑友环,《股权再融资、盈余管理与上市公司业绩滑坡——基于应计项目操控与真实活动操控方式下的研究》,载《中国管理科学》,2011年第2期。
② 在万方数据库、中国知网数据库以“归类变更”检索,仅发现一篇研究归类变更盈余管理的文章。
① 刘志山、余其铨,《哲学与真善美的互动和交融—解读西方哲人的真善美理念》,载《现代哲学》,2001年第4期。
① 谢德仁(2000)最早将判断“会计信息的真实性”的两种观点：分为程序理性观和结果理性观。
② 谢德仁, 《企业剩余索取权：分享安排与剩余计量》,上海人民出版社,三联书店,2001年版。
③ 蒋义宏, 《会计信息真实之程序理性观与结果理性观》,载《财经研究》,2003年第6期。
④ 吴水澎、黄彤, 《论会计信息真实性的内涵与判别标准-兼论会计界和法律界的视角差异》,载《当代财经》,2004年第12期。
① 刘南君, 《失真与盈余管理的思考》,载《会计之友》,2002年第2期。
① 刘顿,《哲学是什么—探索真善美》,载《学理论》,2012年11期。
① 赵永刚, 《美德伦理学：作为一种道德类型的独立性》,湖南师范大学出版社,2011年版。
① Kaplan S.E.2001. Further evidence on the ethics of managing earnings:an examination of the ethically related judgment of shareholders and non-shareholders. Journal of accounting and public policy 20:27-44.
② 许家林、蔡传里等著,《中国会计发展与改革研究》,华中科技大学出版社,2011年版,第322页。
① 转引自赵永刚, 《美德伦理学：作为一种道德类型的独立性》,湖南师范大学出版社,2011年版。
① 阿尔文.A.阿伦斯等著,谢盛纹译,张龙平校,《审计学：一种整合的方法》(第12版),中国人民大学出版社,2009年版。
② 潘序伦, 《中国之会计师职业》,载《立信会计季刊》,1993年第1期。
① 杨小舟,黄燕飞,《企业财务会计—理论、准则与实务》,经济科学出版社,2012年版。
② 葛家澍,《关于高质量会计准则的几个问题》,载《会计研究》,2002年第2期
① 参见史立梅, 《论司法改革的合法性》,载自《北京师范大学学报》(社会科学版),2005年第6期。
② [美]博登海默.《法理学、法律哲学与法律方法》,邓正来译,中国政法大学出版社,1999年版。
③ [古希腊]亚里士多德：《政治学》,吴寿彭译,商务印书馆1965年版,第199页。
① [美]托马斯·W·戈尔登等著,张磊译,《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
② [加]威廉姆·斯科特, 《财务会计理论》,陈汉文、夏文贤等译,机械工业出版社,2008年版。
① section 108(d) of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 on the Adoption by the United States Financial Reporting System of a Principle-Based Accounting System
① Iselin, E.R., and T.M. Iskandar 2000· "Auditor'recognition and disclose materiality thresholds:their magnitude and the effects of industry", British Accounting Review 32, P.292.
① 龙之午, 《警惕财务报告：重要性原则的滥用》,载《商业时代》,2004年第35期。
② Brody, R.G., Lowe,D.J and Kurt Pany "Could ＄51 million be immaterial when Enron reports income of $105 million?, Accounting Horizons,(June),2003,153-160
② 奚尊校,《浅析财务报表重要性标准》,载《财会研究》,2008年第13期。
① 张复生, 《会计中立性及其对审计的影响》,载《财会月刊》,2010年4月。
① 李进中,《会计信息真实度评价》,硕士论文,2005年。
① 《珈伟股份变更会计方法系财务软件所逼》,每日经济新闻,2012年8月30日。
① 参见汪扬威, 《上市公司的盈余管理及治理》,中南民族大学硕士论文,2008年。
① Bruns, Jr,W. J., Merchant, K. A.,The dangerous morality of managing earnings [J]. Management Acccounting, 1990,72 (2):22-25.
① 李明辉,《结果理性抑或程序理性—会计界和法律界对虚假财务报告认定的分歧与融合》,载《当代财经》,2005年第6期。
① [美]托马斯·W·戈尔登等著,张磊译, 《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
② 参见李明辉, 《上市公司财务报告法律责任研究》,厦门大学博士论文,2003年。
① 参见乔炜, 《会计监管的国际合作机制研究》,财政部财政科学研究所博士论文,2012年。
① 参见[美]托马斯·w·戈尔登等著,张磊译,《法务会计调查指南》,东北财经大学出版社,2009年版。
① 李硕,《萨班斯法案导致逾两成公司考虑私有化美国证交会拟为小公司“减负”》,载《证券时报》,2006年7月31日。
② 华仪电气突击修改会计制度保业绩, 为顺利行权铺路,载《证券日报》,2012年10月20日。
① 《多家公司上市首年利润下滑超50%殃及保荐人》,载《上海证券报》,2011年3月2日。
① 叶陈刚, 《会计道德研究》,东北财经大学出版社,2002年版。
① 2009年10月,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师非执业会员职业道德守则》,该守则的颁布标志着我国注册会计师职业道德规范体系的全面建立。
① Arthur, N., and S. Taylor,1993, Chairman, chief executive, or both? Company Director 9, 20-21.
① 马洪雨、康耀坤,《证券市场不同发展模式的政府证券监管》,《中南大学学报(社会科学版)》,2011年第1期。
② 邢会强, 《从简略式立法到精细化立法》—以《公司法》和《证券法》为例,载自《证券法苑》,2011年第2期。
① 《我国上市公司退市现状与建立退市机制的现实意义》,载《中国证券报》,2012年3月13日。
① 陈颖, 《重塑会计职业道德规范的启示—来源于会计职业道德规范的国际比较和评价》,载自《经济师》,2007年第11期。
② 顾惠忠主编,《中航工业会计职业道德》,航空工业出版社,2012年版。
① 陈颖, 《重塑会计职业道德规范的启示—来源于会计职业道德规范的国际比较和评价》,载自《经济师》,2007年第11期。
① 汤谷良,安娜·里奇,《借鉴美国经验建立中国会计职业道德体系》,载自《会计研究》,1996年第3期。
② 在对盈余管理的道德性调查,同一经济事项不同人的价值判断不同,有人认为合乎道德,有的人认为不合乎道德。
① 李维安、陈小洪、袁庆宏编著, 《中国公司治理转型与完善之路》,机械工业出版社,2013年。
① Fama, E. F., and M. Jensen,1983b, Separation of ownership and control, Journal of Law and Economics 26,301-325.
① Ryan Davidson Jenny Goodwin-Stewart.Pamela Kent, Internal governance structures and earnings management. Accounting and Finance 45 (2005) 241-267
① 李角奇,《公司治理国际比较分析及中国公司治理目标模式创新研究》,东北大学博士论文,2008年。
① 叶林, 《证券法》,人民大学出版社,2008年版。
② 参见陈岱松, 《证券上市监管法律制度国际比较研究》,法律出版社,2009年版。
① 参见王春阁, 《亚洲金融风暴后香港证券监管体制改革》,载《法律适用》,2008年5月第218期。
① 乔小明, 《论我国证券监管体系的优化措施》,载《经济问题探索》,2010年第6期。
① 参见许成钢,《法律、执法与金融监管—介绍“法律的不完备理论”》,载《经济社会体制比较》,2011年第5期。
① 陈婉玲著：《独立监管组织法律研究一以金融业分业监管为视角》,上海人民出版社,2011年版
② 叶林, 《证券法》,中国人民大学出版社,2006年版,第442页。
① 《顾雏军的罪与罚：草莽时代的终结》,南方周末,2008年2月21日。
① 李国光、贾纬, 《证券市场虚假陈述民事赔偿制度》,法律出版社,2003年版
① 谭艳艳,《AICPA、IF AC与CICPA会计职业道德准则的对比分析》,载于《中国注册会计师》,2012年第15期。
② Integrity-to be straightforward and honest in all professional and business relationships.
① 任明川, 《美国会计职业道德》,中国人民大学出版社,2010年版。
① 汤谷良,安娜·里奇, 《借鉴美国经验建立中国会计职业道德体系》,载《会计研究》,1996年第3期
① 任明川著, 《美国会计职业道德》,中国人民大学出版社,2010年11月
1. 陈汉文、李树华、林志毅、伍千奎,《证券市场与会计监管》,中国财政经济出版社,2001年版
2. 陈汉文、徐梦秋、宋培林,《企业伦理与会计职业道德》,经济科学出版社,2005年版
3.陈岱松,《证券上市监管法律制度国际比较研究》,法律出版社,2009年版
4.陈志武、周年洋,《安然华尔街完美案例》,中国城市出版社,2002年版
5.陈婉玲,《独立监管组织法律研究—以金融业分业监管为视角》,上海人民出版社,2011年版
6.杜兴强、章永奎,《财务会计理论》,厦门大学出版社,2005年版
7.范进学,《法律与道德》,北京大学出版社,上海交通大学出版社,2012年版
8.黄世忠,《完善会计准则,抑制会计报表粉饰》,中国财政经济出版社,1999年版
9.黄世忠,《财务报表分析：理论,框架,方法与案例》,中国财政经济出版社,2007年版
10.胡基,《证券法之虚假陈述制度研究》,载《民商法论丛》第12卷,法律出版社,1998年版
11.蒋义宏,《会计信息失真的现状、成因与对策一上市公司利润操纵实证研究》,中国财政经济出版社,2002年版
12.李爽,《会计信息失真的现状、成因与对策研究》,经济科学出版社,2002年版
13.李维安、陈小洪、袁庆宏,《中国公司治理转型与完善之路》,机械工业出版社,2013年版
14.徐纪敏等,《会计美学》,西北大学出版社,2009年版
15.任明川,《美国会计职业道德》,中国人民大学出版社,2010年版
16.侯崔平,《创造性会计手法的识别和监管研究》,兵器工业出版社,2010版
17.侯水平,《证券法律责任》,法律出版社,2005年版
18.李爽,《会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究》,经济科学出版社,2002年版
19.刘姝威,《上市公司虚假财务报表识别技术》,中国财政经济出版社,2002年版
20.刘启亮,《不完全契约与盈余管理》,东北财经大学出版社,2010年版
21.陆建桥,《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》,中国财政经济出版社,2002年版
22.魏明海,谭劲松、林舒,《盈余管理研究》,中国财政经济出版社,2001年版
23.吴革,《财务报告粉饰手法的识别与防范》,对外经济贸易出版社,2002年版
24.谢德仁,《企业剩余索取权：分享安排与剩余计量》,上海人民出版社,三联书店,2001年版
25.许艳芳、裘益政,《会计伦理学导论》,西南财经大学出版社,2010年版
26.徐纪敏等,《会计报表的美学诠释》,西北大学出版社,2009年版
27.杨小舟,《中国企业的财务风险管理》,中国经济出版社,2010年版
28.杨小舟,黄燕飞,《企业财务会计—理论、准则与实务》,经济科学出版社,2012年版
29.叶陈刚,《会计职业道德》,东北财经大学出版社,2002年版
30.叶陈刚等,《商业伦理与会计职业道德》,东北财经大学出版社社,2004年版
31.中国证监会行政处罚委员会编,《证券行政处罚案例判解》,法律出版社,2009年版
1.阿尔文·A·阿伦斯等著,《审计学一种整合的方法》(第12版),谢盛纹译,张龙平校,中国人民大学出版社,2009年版
2.[法]孟德斯鸠,《论法的精神》,张雁深译,商务印书馆,1959年版
3. 罗伯特G·伊克利斯、罗伯特H·汉斯等,《价值报告革命-远离盈余游 戏》,中国财政经济出版社,叶鹏飞等译,2004年版
4.[美]托马斯·李·哈森,《证券法》,张学安等译,《证券法》,中国政法大学出版社,2003年版,第10页
5. [美]威廉姆.S.霍普伍德杰伊.J.莱纳,乔治.R.杨著张苏彤改编《法务会计》,东北财经大学出版社
6. [美]马克·哈斯金盾著,齐仲里,张春明译,《财务报告的秘密语言》,中信出版社,2009年10月第1版
7. [美]劳伦斯·A·波尼蒙主编马克·J·爱泼斯坦詹姆斯·盖尔副主编李正等译：《会计职业道德研究》,格致出版社,上海人民出版社,2010年版
8. [美]克里舍·G·佩普等著,《运用财务报表进行经营分析和评估》,孔宁宁译,中信出版社,2002年版
9. [加]威廉姆·斯科特,《财务会计理论》,陈汉文、夏文贤等译,机械工业出版社,2008年版.
10.加拿大特许会计师协会,《财务报告中的职业判断》(胡志颖等译),经济科学出版社,2005年版
11.伦纳德·布鲁克斯、保罗·邓恩著,《商业伦理和会计职业道德》(英文版,第5版),任明川改编,中国人民大学出版社,2010年版
1.顾振伟,《我国上市公司盈余管理的动机与方式的实证研究》,上海交通大学博士论文,2008年
2. 黄学敏,《上市公司财务欺诈及其监管研究——基于投资者保护的视角》,厦门大学博士论文,2006年
3.李角奇,《公司治理国际比较分析及中国公司治理目标模式创新研究》,东北大学博士论文,2008年
4. 李明辉,《上市公司财务报告法律责任研究》,厦门大学博士论文,2003年
5. 李进中,《会计信息真实度评价》,沈阳工业大学硕士论文,2005年
6.任春艳：《上市公司盈余管理和会计准则制定》,厦门大学博士论文打印稿,2004年
7.乔炜,《会计监管的国际合作机制研究》,财政部财政科学研究所,2012年
8.汪扬威,《上市公司的盈余管理及治理》,中南民族大学硕士论文,2008年
1. 蔡春、朱荣、和辉、谢柳芳,《盈余管理方式选择、行为隐性化与濒死企业状况改善—来自A股特别处理公司的经验证据》,载《会计研究》,2012年第9期
2.蔡春、黄益建、赵莎,《关于审计质量对盈余管理影响的实证研究—来自沪市制造业的经验证据》,载《审计研究》,2005年第2期
3.曹顺明、郎贵梅,《我国信息披露不实的民事责任及其立法完善》,载《当代法学》,2002年第4期
4.曹欲晓,《论会计真实性》,载《会计研究》,2001年第4期
5. 陈小林、林昕,《盈余管理、盈余管理属性与审计意见—基于中国证券市场的经验证据》,载《会计研究》,2011年第6期
6. 陈冬华,《论盈余管理实证研究应去道德化—一种规范分析的路径》,载《会计研究》,2009年第3期
7.陈小悦、肖星、过晓艳,《配股权与上市公司利润操纵》,载《经济研究》,2000年第1期
8.邓春华,《基于博弈分析的盈余管理问题研究》,载《会计研究》,2003年第5期
9. 陈龙伟,《IFAC发布修订后的<职业会计师道德守则>》,载《中国注册会计师》,2009年第8期
10.陈玉洁、洪瑶,《会计魔方》,载《证券市场周刊》,2003年第7期
11.崔宏,《职业特征·规范定位·道德恪守—对“注册会计师为什么要遵守职业道德”问题的一个回答》,载《审计研究》,2006年第6期
12.崔之元,《郎咸平风波,所有者掠夺与“好的市场经济”》,载《读书》,2004年第4期
13.傅继波,《利用会计报表识别上市公司利润操纵》,载《上海会计》,2001年12期
14.复旦大学一大鹏证券联合课题组,《上市公司民事赔偿与股东代表诉讼制度研究》,载《上市公司》,2002年第1期
15.葛家澍、杜兴强,《美国上市公司财务欺诈及其对会计准则制定的可能影响》,载《财会通讯》,2003年第1期
16.葛家澍、黄世忠,《反映经济真实是会计的基本职能—学习《会计法》的一点体会》,载《会计研究》,1999年12期
17.葛家澍,《美国关于高质量会计准则的讨论及其对我们的启示》,载《会计研究》,1999年第5期
18.葛家澍,《关于高质量会计准则的几个问题》,载《会计研究》,2002年第2期
19.葛家澍,《美国安然事件的经济背景分析》,载《会计研究》,2003年第1期
20.葛家澍,《财务会计的本质、特点及边界》,载《会计研究》,2003年第3期
21.郭道扬,《论两大法系的会计法律制度体系》,载《会计研究》,2002年第8、9期
22.国家会计学院“会计诚信教育”课题组,《“不做假账”与会计诚信的现实思考》,载《会计研究》,2003年第1期
23.黄世忠、陈建明,《美国财务舞弊症结探究》,载《会计研究》,2002年第10期
24.蒋义宏,《会计信息真实之程序理性观与结果理性观》,载《财经研究》,2003年第6期
25.李建伟,《论我国上市公司监事会制度的完善—兼及独立董事与监事会的关系》,载《法学》,2004年第2期
26.李延喜、包世泽、高锐、孔宪京,《薪酬激励、董事会监管与上市公司盈余 管理》,载《南开管理评论》,2007年第6期
27.李培根、李海波,《盈余管理的层次研究—基于动机、行为方式和后果的分析》,载《财会通讯》,2010年第12期
28.李若山,《我国会计问题的若干法律思考》,载《会计研究》,1999年第6期
29.李若山,《我国证券市场虚假财务报表问题的法律分析及对策》,载《会计之友》,2002年第6期
30.李孝林,《会计职业道德规范的国际比较》,载《财会月刊》,2002年第5期
31.李增福、郑友环,《股权再融资、盈余管理与上市公司业绩滑坡——基于应计项目操控与真实活动操控方式下的研究》,载《中国管理科学》,2011年第2期
32.李越冬、倪捷,《基于盈余管理视角的上市公司审计质量研究—来自沪市制造业审计意见的实证分析》,载《财务通讯》,2008年第3期
33.陆宇建,《上市公司基于配股权的盈余管理行为实证分析》,载《南京社会科学》,2002年第3期
34.陆宇建、张继袖,《会计职业判断、盈余管理与道德评价标准》,载《上海立信会计学院学报》,2010年第2期
35.陆正飞、魏涛,《配股后业绩下降：盈余管理后果与真实业绩滑坡》,载《会计研究》,2006年第8期
36.雷又生、耿广猛、王秋红,《会计信息失真的道德分析》,载《会计研究》,2004年第4期
37.刘俊海,《论证券市场法律责任的立法和执法协调》,载《现代法学》,2003年第25卷第1期
38.刘志山、余其铨,《哲学与真善美的互动和交融—解读西方哲人的真善美理念》,载《现代哲学》,2001年第4期
39.刘明辉、徐正刚,《会计监管：法学视角的分析》,载《财经科学》,2006年第8期
40.刘峰,《制度安排与会计信息质量—红光实业的案例分析》,载《会计研究》,2001年第7期
41.刘建伟、刘星,《上市公司关联交易盈余管理实证研究》,载《当代财经》,2005年第9期
42.刘伟、刘星,《审计师变更与盈余管理关系的实证研究—来自中国A股市场的经验数据》,载《财务理论与实践》,2006年第27卷第139期
43.刘西国、徐向真,《以准则外制度制约盈余管理》,中国注册会计师,2012年第3期
44.刘燕,《法律界与会计界的分歧究竟在哪里》,载《中国注册会计师通讯》,1998年第7期
45.刘燕,《法律界与会计界的分歧究竟在哪里》(续),载《中国注册会计师通讯》,1998年第8期
46.马洪雨、康耀坤,《证券市场不同发展模式的政府证券监管》,载《中南大学学报(社会科学版)》,2011年第1期
47.宁亚平,《盈余管理的定义及其意义研究》,载《会计研究》,2004年第9期
48.宁亚平,《盈余管理本质探析》,载《会计研究》,2005年第6期
49.任明川,《安然事件与会计监管》,载《中国注册会计师》,2002年8月
50.潘序伦,《中国之会计师职业》,载《立信会计季刊》,1993年第1期
51.乔小明,《论我国证券监管体系的优化措施》,载《经济问题探索》,2010年第6期
52.沈烈、张西萍,《新会计准则和盈余管理》,载《会计研究》2007年第2期
53.谭艳艳,《AICPA、IFAC与CICPA会计职业道德准则的对比分析》,载《中国注册会计师》,2012年第15期
54.孙铮、王跃堂,《资源配置与盈余操纵之实证分析》,载《财经研究》,1999年第4期
55.宋常、赵懿清,《中国上市公司高管薪酬激励效果研究》,载《商业研究》,2011年第5期
56.肖时庆,《上市公司财务报告粉饰防范体系研究》,载《会计研究》,2000年第12期
57.魏明海,《盈余管理基本理论及研究述评》,载《会计研究》,2000年第9期
58.吴联生,《会计信息失真的“三分法”：理论框架与证据》,载《会计研究》,2003年第1期
59.吴联生、宁亚平,《盈余管理程度的估计模型与经验证据：一个综述》,载《经济研究》,2007年第8期
60.吴联生、薄仙慧、王亚平,《避免亏损的盈余管理程度：上市公司和非上市公司的比较》,2007年第2期
61.王忠杰、孔玉生,《试析盈余操纵的识别方法》,载《商业研究》,2003年第15期
62.奚尊校,《浅析财务报表重要性标准》,载《财会研究》,2008年第13期
63.谢德仁,《会计规则制定权合约安排的范式与变迁—兼及会计准则性质的研究》,载《会计研究》,1997年第9期
64.谢德仁,《会计信息的真实性与会计规则制定权合约安排》,载《经济研究》,2000年第5期
65.谢德仁,《会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制：来自上市公司债务重组的经验证据》,载《会计研究》,2011年第3期
66.徐浩萍,《会计盈余管理与独立审计质量》,载《会计研究》2004年第1期
67.夏立军,《国外盈余管理计量方法述评》,载《外国经济与管理》2002年第24卷第10期
68.邹立、佟岩,《企业伦理与会计职业道德—专题研讨会综述》,载《会计研究》,2005年第7期
69.杨小舟、黄燕飞,《‘伊利’遭遇‘寒流’》,载《新理财》,2008年第4期
70.杨成文、成丽,《上市公司盈余管理行为研究—基于企业伦理理论的视角》,载《财会通讯》,2007年第5期
71.余应敏,《会计造假案中注册会计师的法律责任》,载《中国审计》,2003年 第8期
72.赵春光,《资产减值与盈余管理》,载《会计研究》,2006年第3期
73.阎达五、王建英,《上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究》,载《财务与会计》,2001年第10期
74.于李胜,《盈余管理动机、信息质量与政府监管》,载《会计研究》,2007年第9期。
75.朱海林、冷冰,《美国施乐财务欺诈案分析》,载《会计研究》,2002年第9期
76.张维迎,《法律制度的信誉基础》,载《经济研究》,2002年第1期
77.张兆国、刘晓霞、邢道勇,《公司治理结构与盈余管理—来自中国上市公司的经验证据》,载《中国软科学》,2009年第1期
78.张宗益、黄新建,《我国上市公司首次公开发行股票中的盈余管理实证研究》,载《中国软科学》,2003年第10期
79.张继勋,《德国民间审计准则及其评价》,载《审计理论与实践》,2000年第7期
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