国有企业BGJT公司内部控制研究
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摘要
我国国有企业的内部控制环境存在许多问题,影响整个内部控制制度的建立和实施。本文从内部控制理论的起源开始,论述了国有企业内部控制制度存在的问题,并以此提出了构建和完善内部控制制度的措施。国有企业内部控制总体执行情况不太令人满意,需要进一步采取措施,强化内部控制执行。国有企业内部会计控制的实质是对经济业务流程关键点的控制。通过不同的人员进行权力分解与制衡,以达到防范、控制国有资产损失风险之目的。除必须在国家法规框架之内完善国有企业内部会计控制制度,还需按照出资人规定,考虑经营管理者的权利,同时兼顾企业员工的利益。
作为国家重要的老工业基地之一,辽宁老工业基地在计划经济时代曾经创造了辉煌,为国家经济发展做出了重要贡献。但是随着基地的老化,辽宁老工业基地的国有企业的发展也日趋落后。在国家振兴东北老工业基地的政策支持下,我省正在积极地进行老工业基地的国有企业进行改造。在改造中我们认识到为了使国有企业通过改革,建立现代企业制度,从而真正成为市场竞争主体,必须通过完善内部控制,为企业运行的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性提供保证。
在此基础上,本文对辽宁国有企业BGJT公司的内部控制进行了实证研究,分析其内部控制失效的原因,由此引发了对我国国有企业内部控制现状的思考,指出我国国有企业内部控制的不足之处,同时提出了相应的改进措施。加强国有企业内部控制是当务之急,特别是中国加入WT0之后,面对瞬息万变的外部环境,企业必须建立和完善内部控制制度,才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展,以实现经营目标,增强企业竞争力。
Nowadays, there are many issues existing in state enterprises that affect building (?)p and carrying out the whole system. Beginning with the origin of internal control theory, the paper discusses the existing problems of the internal control system in state-owned enterprises, and proposes some measures to establish and evolve the system. The result of the analysis will demonstrate that the internal control complementation of the state-owned enterprise is not satisfactory and improvements to strength the internal control are further needed. The essence of the internal accounting control of state-owned enterprise is to control the key points in the process of economic operations. Different staffs disintegrate and counterbalance rights in order to defend and control the loss risk of state-owned property. Apart from improving the control system of internal accounting within the framework of national regulations, it is still necessary to consider the rights of administrator, and at the same time, the benefits of the enterprise clerks, in accordance with the stipulations of contributors.
As one of the national important old industrial bases, the LiaoNing old industrial base once created magnificence in the planned economy time, and has made the important contribution for the state's economy development. But along with the base's aging, the LiaoNing old industrial base state-owned enterprises'development also day by day falls behind. Promotes under the northeast old industrial base policy support in the country, our province is actively carrying on the transformation of the old industrial base's state-owned enterprises. In order to establishes the modern enterprise system, thus truly becomes the market competition main body, we realized in the transformation the state-owned enterprise must perfect internal control to provide the guarantee the enterprise movement's efficiency and the effect, the financial report's reliability, the correlation law's following the nature.
Afterwards, this paper studied empirically the internal control system of LiaoNing state-owned enterprise--BGJT, pointing out some causes that make its internal control ineffective. From this on, the paper thought over the present status of the internal control in our state-owned enterprise, listing a few defects and suggesting some improvement policies. So it is the vital matter of immediate urgent to strengthen the internal control. Especially when China has entered WTO, only establish and improve the system of enterprises internal control, can Chinese enterprises survive and develop in the more and more fierce competition.
作为国家重要的老工业基地之一,辽宁老工业基地在计划经济时代曾经创造了辉煌,为国家经济发展做出了重要贡献。但是随着基地的老化,辽宁老工业基地的国有企业的发展也日趋落后。在国家振兴东北老工业基地的政策支持下,我省正在积极地进行老工业基地的国有企业进行改造。在改造中我们认识到为了使国有企业通过改革,建立现代企业制度,从而真正成为市场竞争主体,必须通过完善内部控制,为企业运行的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性提供保证。
在此基础上,本文对辽宁国有企业BGJT公司的内部控制进行了实证研究,分析其内部控制失效的原因,由此引发了对我国国有企业内部控制现状的思考,指出我国国有企业内部控制的不足之处,同时提出了相应的改进措施。加强国有企业内部控制是当务之急,特别是中国加入WT0之后,面对瞬息万变的外部环境,企业必须建立和完善内部控制制度,才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展,以实现经营目标,增强企业竞争力。
Nowadays, there are many issues existing in state enterprises that affect building (?)p and carrying out the whole system. Beginning with the origin of internal control theory, the paper discusses the existing problems of the internal control system in state-owned enterprises, and proposes some measures to establish and evolve the system. The result of the analysis will demonstrate that the internal control complementation of the state-owned enterprise is not satisfactory and improvements to strength the internal control are further needed. The essence of the internal accounting control of state-owned enterprise is to control the key points in the process of economic operations. Different staffs disintegrate and counterbalance rights in order to defend and control the loss risk of state-owned property. Apart from improving the control system of internal accounting within the framework of national regulations, it is still necessary to consider the rights of administrator, and at the same time, the benefits of the enterprise clerks, in accordance with the stipulations of contributors.
As one of the national important old industrial bases, the LiaoNing old industrial base once created magnificence in the planned economy time, and has made the important contribution for the state's economy development. But along with the base's aging, the LiaoNing old industrial base state-owned enterprises'development also day by day falls behind. Promotes under the northeast old industrial base policy support in the country, our province is actively carrying on the transformation of the old industrial base's state-owned enterprises. In order to establishes the modern enterprise system, thus truly becomes the market competition main body, we realized in the transformation the state-owned enterprise must perfect internal control to provide the guarantee the enterprise movement's efficiency and the effect, the financial report's reliability, the correlation law's following the nature.
Afterwards, this paper studied empirically the internal control system of LiaoNing state-owned enterprise--BGJT, pointing out some causes that make its internal control ineffective. From this on, the paper thought over the present status of the internal control in our state-owned enterprise, listing a few defects and suggesting some improvement policies. So it is the vital matter of immediate urgent to strengthen the internal control. Especially when China has entered WTO, only establish and improve the system of enterprises internal control, can Chinese enterprises survive and develop in the more and more fierce competition.
引文
[1]梁水源.关于国有企业搞好内部控制问题的探讨.福建工程学院学报,2010,8(2)：136-139.
[2]宋红.关于国有企业内部控制的会计思考.会计之友,2011,1(中)：96-97.
[3]陈栋,牛冬梅.关于国有企业内部控制的研究.江苏商论,2005,1：111-113
[4]王琳.关于现代企业内部控制制度的研究.企业管理.
[5]郑绍祖.国企内部控制环境不佳原因初探.山西财政税务专科学校学报,2007,8(9)：27-29.
[6]李荣梅.国有大中型企业内部控制的状况分析.审计理论与实践,2003.
[7]许毅蒙.国大型企业内控制建设研究.企业管理,2006,6(18)
[8]王永庆.国有企业的内部控制.《中国审计信息与方法》,2002,4：24-25.
[9]陈岚.国有企业加强内部控制应采取的措施.南方经济,2005,1：39-40
[10]陈玉萍.国有企业内部控制存在的问题与对策.山西建筑,2007,33(35)：226-227
[11]宋艳.国有企业内部控制的改进与对策.管理问题.
[12]熊晓明.国有企业内部控制的首要问题是建立责任会计制度.北京市财贸管理干部学院学报,2004,20(4)：34-37.
[13]杨忠智.国有企业内部控制的现状与变革对策.财税统计：69-70.
[14]岑英杰,张敏敏,贺敏.国有企业内部控制模糊评价研究.煤矿机械,2008,29(11)：208-210.
[15]徐锋.国有企业内部控制难点思考.边疆经济与文化,2004,8：25-27.
[16]朱高明.国有企业内部控制体系的构建.工程质量,2008,7：4-6.
[17]杨俊峰,苑桂芬.国有企业内部控制问题与对策研究.现代企业.
[18]张敏敏,丁日佳.国有企业内部控制研究.企业经济,2008,4：26-28.
[19]姚梅芳,王艺霖,潘宇斌.国有企业内部控制优化研究.风险与内控.
[20]吕秀芝.国有企业内部控制制度建设研究.长春金融高等专科学校学报,2010,2：46-47.
[21]田祥宇.加强国有企业内部控制保持国有资产安全完整.《经济问题》,2003,10：32-33.
[22]郝洁莹.加强内部控制提高国有企业管理水平.科技情报开发与经济,2009,19(11)：188-190.
[23]汪瑞领.建立健全我国企业内部控制制度.会计之友,2001,1：73-74.
[24]江惟萍,李琼连.论国有企业的内部控制.审计与理财,2005,5：37-38.
[25]彭轶达,游卓航.论国有企业内部控制环境治理.中国锰业,2005,23(4)：33-34.
[26]龙罡.论国有企业内部控制制度的建立与实施.武汉冶金管理干部学院学报.2006,16(2)：6-8.
[27]祝捷,张雷.论内部控制与企业价值的关系.金卡工程·经济与法,2011,1：4.
[28]成创业.论我国上市公司内部控制环境的完善与重塑.科技创业月刊,2011,1.
[29]魏丽丽.内部控制有效性评价.合作经济与科技,2011,2：28-29.
[30]张泽丽.企业内部控制解析.企业管理.
[31]汪洪波.企业内部控制现状及完善措施.财会通讯2007,1：47.
[32]张忠生,赵永江.浅谈国有企业内部控制理.机械管理开发,2003,8(4)：89-91.
[33]段晓明.浅谈国有企业内控制度的建设.企业论坛.
[34]孙明等.浅谈企业内部控制制度.农业经济,2005,7：61.
[35]王颖硕.完善国有企业内部控制环境初探.铁道经济研究·双月刊,2010,4：42-44.
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[32]赵艳荣.我国国有企业内部控制问题探讨.现代商业.
[33]米新龙,李建超,余洪波,李恒心.油气田企业内部控制管理存在的问题及对策.天然气技术与经济.
[34]何青.对我国内部控制的分析及建议.商业研究,2010,13.
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[36]许文琴.公司致力于内部控制.市场论坛,2004,6：48-49.
[37]姚航.关于我国内部控制规范建设的思考.渤海大学学报,2005.27(2)：74
[38]文勇.基于《企业内部控制基本规范》的会计信息系统内部控制探析.集体经济.
[39]关鉴航.简论完善现代企业内部控制的问题与对策.JOURNAL OF JILIN COMMERCIAL COLLEGE,2001,4:34-35.
[40]黄明,黄彦涛.内部控制的演进及其发展原因分析.哈尔滨商业大学学报(社会科学版,2004,1：60-61.
[41]姚丽.浅谈企业内部控制.青岛大学师范学院学报,2002,19(3)：41-44.
[42]陈永华.浅议我国企业内部控制制度.财会经济,2003,5：185.
[43]原爱民.试论构建内部挂蒲组在企业管理中的现实意义.经济与管理,2003,2：30-31.
[44]李亨哲.试论企业内部控制.探讨争鸣.
[45]陈诗林.完善现代企业制度下的内部控制.商业研究,2003,14
[46]张宝贵.现代企业内部控制的制度创新.审计与经济研究,2003,18(1)：53-55.
[47]朱和军.HNYD公司内部控制的完善性问题研究.中南大学硕士论文.2010.
[48]崔传启.国有企业公司治理与内部控制研究.哈尔滨工程大学硕士论文.2005.
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[50]黄正中.基于COSO框架的内部控制评估研究一以某电信公司为例.西南财经大学硕士论文.2007.
[51]张暖暖.基于ERM的我国上市公司内部控制研究.山东科技大学硕士论文.2009.
[2]宋红.关于国有企业内部控制的会计思考.会计之友,2011,1(中)：96-97.
[3]陈栋,牛冬梅.关于国有企业内部控制的研究.江苏商论,2005,1：111-113
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[36]黄光阳.完善我国国有企业内部控制制度建设的思考.福建工程学院学报,2010,8(5)：485-488.
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[37]姚航.关于我国内部控制规范建设的思考.渤海大学学报,2005.27(2)：74
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[41]姚丽.浅谈企业内部控制.青岛大学师范学院学报,2002,19(3)：41-44.
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[44]李亨哲.试论企业内部控制.探讨争鸣.
[45]陈诗林.完善现代企业制度下的内部控制.商业研究,2003,14
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[47]朱和军.HNYD公司内部控制的完善性问题研究.中南大学硕士论文.2010.
[48]崔传启.国有企业公司治理与内部控制研究.哈尔滨工程大学硕士论文.2005.
[49]马欣.黑龙江省老工业基地改造中国国有企业内部控制问题研究.黑龙江大学硕士论文.2007.
[50]黄正中.基于COSO框架的内部控制评估研究一以某电信公司为例.西南财经大学硕士论文.2007.
[51]张暖暖.基于ERM的我国上市公司内部控制研究.山东科技大学硕士论文.2009.