秦川集团内部财务控制的研究
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摘要
随着企业集团规模的不断扩大，下属公司数量不断增加，许多企业集团内部财务控制已不能适应日益发展的需要。国内外许多企业集团发展失败的沉痛教训表明，一个健全而有效的内部财务控制体系对整个企业集团运行机制的优化乃至成败都有着重要的影响。因此，如何对集团内成员企业的财务活动进行有效的控制，是企业集团迫切需要解决的现实问题。
目前国内外对企业内部财务控制的研究框架仅适用于单个的法人企业，而不适用于企业集团，尤其不适用于集团总部对子公司的控制。因此，本文从秦川集团公司的现状入手，分析了秦川集团公司内部财务控制中存在的问题，并提出从内部财务预先控制、内部财务过程控制方面，加强对秦川集团公司的内部财务控制，阐明了资本及其结构控制是秦川集团公司内部财务控制的核心内容。在此基础上设计出一套较为有效的内部财务控制效度模型，并提出了检验该模型有效性的方法。最后提出从建立最优的资本结构、加强母公司对子公司资本结构、货币资金控制、建立内部财务控制效度系统方面保证秦川集团内部财务控制的实施，为秦川集团公司内部财务控制从理论与实践方面作了积极的尝试。
本文是针对秦川集团进行的实证分析研究，本文的研究将对秦川集团的内部财务控制具有实用价值，对其他同类企业集团的内部财务控制具有一定的借鉴作用。
With the constant enlargement of the scale of enterprise group, the subordinate company quantity increases constantly, the inside financial control of many enterprises cannot meet the needs of development day by day. The profound developed failure lesson of many domestic and international enterprises shows that a sound and effective inside financial control system has paid an important influence on the optimization and even success or failure of the operating mechanism of the whole enterprise group. Therefore, the realistic problem that the enterprise group needs solving urgently is how to make an effective control on the financial activity of member's enterprise.
At present, the research frames of the inside financial control of enterprise both in domestic and international are mainly suitable for individual legal-person's enterprise, not for the enterprise group, especially not suitable for the headquarters of the group control the subsidiary enterprises. Therefore, this paper has analyzed the existing question of inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group on the basis of the current situation of enterprise, and proposes that strengthen and control the inside financial affairs of the enterprise from the respects of pre-control of inside financial and course control of inside financial. And then expounds that capital and structure and control is the key content of the inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group. Based on it a set of comparatively effective inside financial control models is designed in this paper, and the validity method in examining this model is proposed as a result. Finally, it proposes that guarantee the impleme
ntation of inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group from the respects of setting up the optimum capital structures, strengthening the parent company control on capital structure and currency fund of subsidiary company and
constructing the inside financial control system, and then make a positive research on the inside financial controlled of the Co., Ltd. of Qin Chuan Group from the respects of theory and practice.
This paper is a positive analysis research on the Co., Ltd. of Qin Chuan Group, the research result on this paper will have a practical value to control of the inside financial of the Co., Ltd. of Qin Chuan Group, and also have a certain reference function to the inside financial control of the other similar enterprises.
目前国内外对企业内部财务控制的研究框架仅适用于单个的法人企业，而不适用于企业集团，尤其不适用于集团总部对子公司的控制。因此，本文从秦川集团公司的现状入手，分析了秦川集团公司内部财务控制中存在的问题，并提出从内部财务预先控制、内部财务过程控制方面，加强对秦川集团公司的内部财务控制，阐明了资本及其结构控制是秦川集团公司内部财务控制的核心内容。在此基础上设计出一套较为有效的内部财务控制效度模型，并提出了检验该模型有效性的方法。最后提出从建立最优的资本结构、加强母公司对子公司资本结构、货币资金控制、建立内部财务控制效度系统方面保证秦川集团内部财务控制的实施，为秦川集团公司内部财务控制从理论与实践方面作了积极的尝试。
本文是针对秦川集团进行的实证分析研究，本文的研究将对秦川集团的内部财务控制具有实用价值，对其他同类企业集团的内部财务控制具有一定的借鉴作用。
With the constant enlargement of the scale of enterprise group, the subordinate company quantity increases constantly, the inside financial control of many enterprises cannot meet the needs of development day by day. The profound developed failure lesson of many domestic and international enterprises shows that a sound and effective inside financial control system has paid an important influence on the optimization and even success or failure of the operating mechanism of the whole enterprise group. Therefore, the realistic problem that the enterprise group needs solving urgently is how to make an effective control on the financial activity of member's enterprise.
At present, the research frames of the inside financial control of enterprise both in domestic and international are mainly suitable for individual legal-person's enterprise, not for the enterprise group, especially not suitable for the headquarters of the group control the subsidiary enterprises. Therefore, this paper has analyzed the existing question of inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group on the basis of the current situation of enterprise, and proposes that strengthen and control the inside financial affairs of the enterprise from the respects of pre-control of inside financial and course control of inside financial. And then expounds that capital and structure and control is the key content of the inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group. Based on it a set of comparatively effective inside financial control models is designed in this paper, and the validity method in examining this model is proposed as a result. Finally, it proposes that guarantee the impleme
ntation of inside financial control in the Co., Ltd. of Qin Chuan Group from the respects of setting up the optimum capital structures, strengthening the parent company control on capital structure and currency fund of subsidiary company and
constructing the inside financial control system, and then make a positive research on the inside financial controlled of the Co., Ltd. of Qin Chuan Group from the respects of theory and practice.
This paper is a positive analysis research on the Co., Ltd. of Qin Chuan Group, the research result on this paper will have a practical value to control of the inside financial of the Co., Ltd. of Qin Chuan Group, and also have a certain reference function to the inside financial control of the other similar enterprises.
引文
[
【1】王斌，张延波，《企业集团财务》，高等教育出版社，1999，P10
【2】北京工商大学会计学院，《跨越世纪——北京工商大学会计学院1992-2000年主要论文集》，中国财政经济出版社，1999，P35
【3】李风鸣，《内部控制与风险防范》，经济科学出版社，1999，P55-57
【4】闫培金、王成，《企业财务内控精要》，中国经济出版社，2002，P2
【5】师彼得·德鲁克：卓有成效的管理者》，中文版，上海译文出版社，1999 P8
【6】师彼得·德鲁克：《管理实践》，中文版，上海译文出版社，1999，P10
【7】董丽红，《谈谈企业集团的财务控制》，《财务与会计》，2002，8，P32
【8】冯巧根：“会计控制的委托—代理分析”，《会计研究》2000年第11期
【9】卢传敏：“资本控制：企业集团内部控制的核心内容”中信国际研究所《研究与动态》2001年第5期
【10】汤谷良、李苹莉：“经营者理财的八大矛盾及其协调”，《会计研究》1998年第9期
【11】云亭著，《顶级财务总监》，上海财经大学出版社，2002，3，P120
【12】张芳，《论企业集团的未来财务管理模式》，中华财会网，上海财经大学会计学院2002，03，27 P66-70
【13】彭杰，徐旭辉，《一汽集团的财务管理》，《工业会计》，1999。8，P76
【14】冯桥根，《构建扁平式组织结构》，《经济日报》，2000，11，08
【15】黄永如、张正，《北京城建集团财务体制的改革》，《中国证券报》2000，12，11 P33
【16】程志芳，《实行五统一，强化企业集团总部财务中心的作用》，《财务与会计》1998，4 P10
【17】黄彤，《企业内部市场化解决方案》，黑龙江财专学报，2001，(5)
【18】王事章、徐桂梅，《谈谈如何加强对子公司的财务控制》，《冶金财会》，2000．8 P34
【19】曾立军、周俊培，《财务信息化与集团财务控制》，《财务与会计》，2003．04，
【20】RobertS. Kaplanand David P. Norton, Havard business Review, September-October, 1993, P98
【21】于毅波，“论企业监控”《改革》，1996(5)，P56-58
【22】于玉林，《21世纪会计之光》，科学技术文献出版社，1998 P43-45
【23】周得孚，《管理控制》，上海财经大学出版社，1998，12，P254
【24】来源：中国财经报，2002，3，21，P40
【25】薛云奎：“网络时代的财务与会计”《会计研究》1999年第11期
【26】王斌，《中国财经报》，1998，7，P76
【27】夏人慰，《产业组织学》，复旦大学出版社，1994，P161
【28】汤谷良、孙亮，《财务与会计》，2000，(10)，P95-96
【29】欧阳令南，《财务管理》，上海财经大学出版社，1999，11，P223
【30】Richard M. Hodgetts, Management: Theory, Process, and Practice, Fifth Edition, 1990, P87
【31】汪承运，《营业预算概念与实务》，三民书局，1993，P65
【32】余绪缨、侯文坚、陈荣凯等主编：《会计大典(第九卷)—理财学》，中国财政经济出版社1999年11月版，P120-157
【33】张春霖：“国有企业的治理结构改革；从融资角度分析”，《企业的本质、治理结构和国有企业改革》，南开大学出版社1998年7月版
【34】刘玉廷，《新形势下加强单位内部会计监督的里程碑》，会计研究，2001，(4)，P3
【35】《内部会计控制制度讲解》，《内部会计控制制度》，课题组编制，北京科学技术出版社，2002(4)P124
【36】《上市公司发展潜力评估体系》，中国证券报，2002，4，26
【37】郭复初，《财务新论》，立信会计出版社，2000，7，P39
【38】Thomas, William E, ed., Readings in Cost Accounting, Budgeting and Control, Cincinnati, South-Western Publishing, 1983 P78
【39】Lawrence B. Sawyer:SAWYER' S INTERNAL AUDITING, The institute of Internal auditors, 1988 P86
【40】刘宗柳、陈汉文，《企业内部控制：理论、实务与案例》，中国财政经济出版社，2000，P33-36
【41】阉达五、耿建新，《企业集团会计管理》，中国财经出版社，1996，4，P43
【42】《财务成本管理》，2002年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材，P13-14
【43】王世定，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社，2001，P10-11
【1】王斌，张延波，《企业集团财务》，高等教育出版社，1999，P10
【2】北京工商大学会计学院，《跨越世纪——北京工商大学会计学院1992-2000年主要论文集》，中国财政经济出版社，1999，P35
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【4】闫培金、王成，《企业财务内控精要》，中国经济出版社，2002，P2
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【6】师彼得·德鲁克：《管理实践》，中文版，上海译文出版社，1999，P10
【7】董丽红，《谈谈企业集团的财务控制》，《财务与会计》，2002，8，P32
【8】冯巧根：“会计控制的委托—代理分析”，《会计研究》2000年第11期
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【10】汤谷良、李苹莉：“经营者理财的八大矛盾及其协调”，《会计研究》1998年第9期
【11】云亭著，《顶级财务总监》，上海财经大学出版社，2002，3，P120
【12】张芳，《论企业集团的未来财务管理模式》，中华财会网，上海财经大学会计学院2002，03，27 P66-70
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【15】黄永如、张正，《北京城建集团财务体制的改革》，《中国证券报》2000，12，11 P33
【16】程志芳，《实行五统一，强化企业集团总部财务中心的作用》，《财务与会计》1998，4 P10
【17】黄彤，《企业内部市场化解决方案》，黑龙江财专学报，2001，(5)
【18】王事章、徐桂梅，《谈谈如何加强对子公司的财务控制》，《冶金财会》，2000．8 P34
【19】曾立军、周俊培，《财务信息化与集团财务控制》，《财务与会计》，2003．04，
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【21】于毅波，“论企业监控”《改革》，1996(5)，P56-58
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【26】王斌，《中国财经报》，1998，7，P76
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【29】欧阳令南，《财务管理》，上海财经大学出版社，1999，11，P223
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【31】汪承运，《营业预算概念与实务》，三民书局，1993，P65
【32】余绪缨、侯文坚、陈荣凯等主编：《会计大典(第九卷)—理财学》，中国财政经济出版社1999年11月版，P120-157
【33】张春霖：“国有企业的治理结构改革；从融资角度分析”，《企业的本质、治理结构和国有企业改革》，南开大学出版社1998年7月版
【34】刘玉廷，《新形势下加强单位内部会计监督的里程碑》，会计研究，2001，(4)，P3
【35】《内部会计控制制度讲解》，《内部会计控制制度》，课题组编制，北京科学技术出版社，2002(4)P124
【36】《上市公司发展潜力评估体系》，中国证券报，2002，4，26
【37】郭复初，《财务新论》，立信会计出版社，2000，7，P39
【38】Thomas, William E, ed., Readings in Cost Accounting, Budgeting and Control, Cincinnati, South-Western Publishing, 1983 P78
【39】Lawrence B. Sawyer:SAWYER' S INTERNAL AUDITING, The institute of Internal auditors, 1988 P86
【40】刘宗柳、陈汉文，《企业内部控制：理论、实务与案例》，中国财政经济出版社，2000，P33-36
【41】阉达五、耿建新，《企业集团会计管理》，中国财经出版社，1996，4，P43
【42】《财务成本管理》，2002年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材，P13-14
【43】王世定，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社，2001，P10-11