论中国证券市场的独立审计环境——独立审计环境在个案中的具体分析

详细信息    本馆镜像全文|  推荐本文 |  |   获取CNKI官网全文

作者：杜鸿玭 论文级别：硕士 学科专业名称：工商管理 学位年度：2004 导师：王秀丽 学科代码：120202 学位授予单位：对外经济贸易大学 论文提交日期：2004-05-15

摘要

近年来，国内多家上市公司接连被揭露出严重的会计造假事件，投资者对独立审计提出诸多质疑，注册会计师的信誉一落千丈。
     本文试图通过一个新的角度——审计环境来研究独立审计。笔者认为审计环境是审计活动赖以产生、存在和发展的环境，是审计活动所处特定发展阶段的客观条件，是一个错综复杂的、由多种因素构成的、庞大的统一体。审计环境处于审计理论结构的较高层次；审计环境影响着审计实践活动，并最终影响着公开会计信息披露的质量。
     本文对中国证券市场的独立审计环境进行了深入的剖析，指出现有审计环境在社会文化、监管体制和监管政策、公司治理、市场环境等诸多方面存在的缺陷。在此基础上，本文全面分析了在深圳证券交易所上市的AA股份有限公司的具体审计环境，进一步阐述具体审计环境从多方面对独立审计产生的重大影响。
     最后，笔者针对我国证券市场审计环境存在的缺陷提出了进一步完善的建议。
In recent years,accounting making-up events of several listed companies have been revealed,as a result, independent audit has been suspected by investors and the reputation of certified public accountants suffered a disastrous decline.
    This dissertation tries to research into the theory of audit from a new point of view ?audit environment. In my opinion, audit environment, which is composed of complex elements, is the environment from which the audit activity is produced and where the audit activity exists and develops. Audit environment, the object condition in the special phrase of audit process, is located at a comparative higher position in the theory structure of audit, by which the experiment of audit and the quality of the disclosure of accountant information can be influenced.
    This dissertation pierces deeply into the independent audit environment of the security market of China. It points out that the current audit environment has some defects existing at the social culture, supervising system, supervising policy, corporation governance and market environment. Bases on the precious opinion, the specific audit environment of AA company , which went on the market at Shen Zhen Security Exchange, is further analyzed. In the following, it is elaborated that the specific audit environment can influence the independent audit from several aspects and some proposal on how to eliminate the defects existing in the audit environment of the security market of our country has been given at last.

引文

[1] 徐政旦等：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002年10月第1版。
    [2] 朱荣思：《中国证券市场独立审计研究》，上海财经大学出版社，1997年9月，第1版。
    [3] 文建秀：《证券市场信息披露中注册会计师的法律责任》，法律小版社，2003年7月，第1版。
    [4] 顾耕耘、井涛：《2002年中国证券市场法制研究报告》，《公司法律评论》(2003年卷)，上海人民出版社，2003年9月第1版。
    [5] 罗伯特．K．莫茨，侯赛因．A．夏拉夫著，文硕等译：《审计理论结构》中国商业出版社，1990年6月第1版。
    [6] 蔡春：《审计理论结构研究》，东北财经大学出版社，2001年3月第1版。
    [7] 陈建明：《审计规范论》，东北财经大学出版社，1999年第1版。
    [8] 石爱钟、胡继荣：《审计研究》，经济科学出版社，2002年1月第1版。
    [9] 中国证券监督管理委员会首席会计办公室：《谁审计中国证券市场——2002年相关审计市场分析》，中国财政经济出版社，2003年第1版。
    [10] 徐经长：《证券市场会计监管研究》，中国人民大学出版社，2002年5月第1版。
    [11] 蒋顺才、刘雪辉、刘迎新：《上市公司信息披露》，清华大学出版社，2004年3月第1版。
    [12] 管劲松、张庆、肖典鳌：《审计风险管理》，对外经济贸易大学出版社，2003年8月第1版。
    [13] 李若山、周勤业、方军雄：《注册会计师：经济警察吗?》，中国财政经济出版社，2003年7月第1版。
    [14] 黄世忠主编：《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析》，中国财政经济出版社，2003年7月第1版。
    [15] 陈少华：《防范企业会计信息辨弊的综合对策研究》，中国财政经济出版社，2003年11月第1版。
    [16] 吴晓辉、郑建彪主编：《上市公司财务与会计案例—资产重组财务与会计案例》，中国财政经济出版社，1999年10月第1版。
    [17] 李若山：《审计案例—国外审计诉讼案例》，辽宁人民出版社，1998年8月第1版。
    [18] 胡春元：《风险基础审计》．东北财经大学出版社，2001年4月第1版。
    [19] 胡春元：《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年版。
    [20] 蒋义宏：《证券市场会计问题实证研究》，上海财经大学出版社，1998年8月第1版。
    [21] 孙铮等：《中外会计与财务案例研究》上海财经大学出版社，2003年2月第1版。
    [22] 中国注册会计师协会编：《注册会计帅行业课题研究报告》(第一辑)，中国财政经济出版社，2004年3月第1版。
    [23] 李相志：《审计学》，对外经济贸易大学出版社，2001年4月第1版。
    [24] 刘姝威：《上市公司虚假会计报表识别技术》，经济科学出版社，2002年4月第1版。
    [25] 张新民、王秀丽：《解读财务报表——案例分析方法》，对外经济贸易大学出版社，2003年9月第1版。
    [26] 葛家澍：《财务会计理论方法准则探讨》，中国财政经济出版社，2002年10月第1版。
    [27] 张新民：《企业财务报表分析》，对外经济贸易大学出版社，2001年2月第1版。
    [28] 张建平：《公司财务管理案例精选》，对外经济贸易大学出版社，1998年8月第1版。
    [29] 陈毓圭：《关于风险导向审计方法的由来与发展的认识》，《中国注册会计师》杂忠2004年第4期。
    [30] 刘燕：《美国垃圾公司审计失误案解析》，《中国注册会计师》，2003年第9期。