入世后中国外商投资企业税收优惠法律制度研究
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摘要
改革开放以来，中国的涉外税收优惠制度在吸引外资，促进经济发展等方面起到了积极的作用，随着中国经济战略的转变及世界经济一体化进程的加速，现行的涉外税收优惠制度逐渐显露其弊端，亟待进一步改革和完善，尤其是在我国加入WTO后，更是迫在眉睫。
中国涉外税收优惠制度的主体是外商投资企业税收优惠制度。从现在涉外税收优惠制度存在的一系列问题来看，焦点也集中在外商投资企业的税收优惠政策上。因此，对涉外税制的改革与完善实质上即是对外商投资企业税收优惠制度的改善和完善。本文结合与税收相关的WTO规则及发达国家与发展中国家涉外税收优惠的立法与实践，对中国现行的外商投资企业税收优惠制度进行了分析评价，找出了中国外商投资企业税收优惠制度的问题所在。同时，本着适应WTO体制及世界经济一体化趋势，结合中国经济战略重心的转移，阐述了中国外商投资企业税收优惠制度的改革方向，提出了一系列改革和完善我国外商投资企业税收优惠制度的举措。
Since the reforming and open policy is practiced, Chinese taxation system concerning foreigners(TSCE) played a positive role in absorbing foreign investment and promoting economic development. But with transforming Chinese economic strategy and accelerating the integration of the world's economy, the present TSCF reveals its disadvantage. There fore it needs to be improved, which is especially urgent with China's entering into WTO.
The subject of TSCE is the tax favorable system of foreign-investment which is supposed to be the focus of the reform of the present TSCE. Referring to the regulations of WTO relevant to taxation, and the developed country and the developing country' s laws and experiences on preferential system of TSCE, this paper studies Chinese present preference system of TSCF and points out its problems like too many preference levels. At the same time, meeting WTO system and world economic integration' s trend, and combining the transformation of China' s economy strategic center, the paper discusses the direction of the tax favorable system of foreign-investment enterprise. And then the paper clarifies the renovation' s direction according to which a series of preference measures are proposed.
中国涉外税收优惠制度的主体是外商投资企业税收优惠制度。从现在涉外税收优惠制度存在的一系列问题来看，焦点也集中在外商投资企业的税收优惠政策上。因此，对涉外税制的改革与完善实质上即是对外商投资企业税收优惠制度的改善和完善。本文结合与税收相关的WTO规则及发达国家与发展中国家涉外税收优惠的立法与实践，对中国现行的外商投资企业税收优惠制度进行了分析评价，找出了中国外商投资企业税收优惠制度的问题所在。同时，本着适应WTO体制及世界经济一体化趋势，结合中国经济战略重心的转移，阐述了中国外商投资企业税收优惠制度的改革方向，提出了一系列改革和完善我国外商投资企业税收优惠制度的举措。
Since the reforming and open policy is practiced, Chinese taxation system concerning foreigners(TSCE) played a positive role in absorbing foreign investment and promoting economic development. But with transforming Chinese economic strategy and accelerating the integration of the world's economy, the present TSCF reveals its disadvantage. There fore it needs to be improved, which is especially urgent with China's entering into WTO.
The subject of TSCE is the tax favorable system of foreign-investment which is supposed to be the focus of the reform of the present TSCE. Referring to the regulations of WTO relevant to taxation, and the developed country and the developing country' s laws and experiences on preferential system of TSCE, this paper studies Chinese present preference system of TSCF and points out its problems like too many preference levels. At the same time, meeting WTO system and world economic integration' s trend, and combining the transformation of China' s economy strategic center, the paper discusses the direction of the tax favorable system of foreign-investment enterprise. And then the paper clarifies the renovation' s direction according to which a series of preference measures are proposed.
引文
[1]．王金喜主编，《国际税收》中国对外经济贸易出版社．1991年版．
[2]．高尔森主编，《国际税法》法律出版社．1992年(第二版)．
[3]．刘剑文著，《所得税法》北京大学出版社．1999年版．
[4]．傅红伟、周怀世主编，《中国的涉外税法》人民法院出版社．1999．11版．
[5]．施正康、陈明皓、翟小琪编著，《涉外经济法新编》复旦大学出版社．2001．5版．
[6]．刘溶沧、赵志耘主编，《税制改革的国际比较研究》中国财经经济出版社．2002．11版．
[7]．赵相林、曹俊主编，《外商投资法律实务》中信出版社．2002．11版．
[8]．范柏乃著《高新技术产业发展法律环境研究》上海财经大学出版社 2001．6版
[9] 宋伟、杨汉平《高新技术产业法律保护》西苑出版社．2001．8版
[10] 刘剑文著，《税法专题研究》北京大学出版社．2002．9版
[11] 刘剑文著，《国际所得税法研究》中国政法大学出版社．2000．3版
[1]．刘怡、迎春《两法合并：外商投资企业和外资中介机构关注的是什么?》《中国税务》2001年第8期．页16．
[2]．赵景华、杜萌昆《2002年全国税收理论研讨会观点综述》《税务研究》2003年第1期．页76．
[3]．庞凤喜《我国加入WTO后的税收应对措施》《税务研究》2000年第6期．页36．
[4]．邓力平《WTO与中国涉外税收优惠政策的调整》《涉外税务》2000年第5期．页8．
[5]．袁宝玉《调整我国税收优惠政策的取向》《税务研究》2002年第2期．页62．
[6]．陈洁《关于我国涉外税收优惠政策的思考》《税务研究》2002年第6期
页26．
[7]．乐秀琪《加入WTO与涉外所得税的优惠》《税务研究》2002年第4期页58．
[8]．李齐云、杨连鹏《西方主要发达国家所得税制改革概况与分析》《税务研究》2002年第8期页40．
[9]．戴海先《关于WTO与中国税收管理问题的几点研究》《涉外税务》2002年第5期页18．
[10]．张美中《WTO体制下中国税法与国际税法的冲突与规避》《涉外税务》2002年第3期页16．
[11]．涂龙力、王鸿貌《加入WTO与我国税收法制体系的调整》《税务研究》2000年第6期页70．
[12]．李杰、屈秀坤、史玉梅《WTO对我国税收制度和政策的影响》《税务研究》2002年第12期页55．
[13]．刘剑文《加入WTO对我国税法的影响》《税务研究》2000年第6期页65．
[14]．邝荣章、廖志雄《加入WTO与我国税收法制的完善》《涉外税收》2001年第3期页26．
[15]．杨斌《加入世贸组织与国内税收关系的九大辨析》《涉外税务》2002年第10期页6．
[16]．周广仁《对我国加入WTO后税收若干问题的分析》《税务研究》2002年第9期页45．
魏国君《WTO体制下我国涉外税收优惠制度的完善》．会议名称：中国国际经济法年会。会议地址：大连海事大学．年份：2002年9月．出版单位：大连海事大学．页792．
[2]．高尔森主编，《国际税法》法律出版社．1992年(第二版)．
[3]．刘剑文著，《所得税法》北京大学出版社．1999年版．
[4]．傅红伟、周怀世主编，《中国的涉外税法》人民法院出版社．1999．11版．
[5]．施正康、陈明皓、翟小琪编著，《涉外经济法新编》复旦大学出版社．2001．5版．
[6]．刘溶沧、赵志耘主编，《税制改革的国际比较研究》中国财经经济出版社．2002．11版．
[7]．赵相林、曹俊主编，《外商投资法律实务》中信出版社．2002．11版．
[8]．范柏乃著《高新技术产业发展法律环境研究》上海财经大学出版社 2001．6版
[9] 宋伟、杨汉平《高新技术产业法律保护》西苑出版社．2001．8版
[10] 刘剑文著，《税法专题研究》北京大学出版社．2002．9版
[11] 刘剑文著，《国际所得税法研究》中国政法大学出版社．2000．3版
[1]．刘怡、迎春《两法合并：外商投资企业和外资中介机构关注的是什么?》《中国税务》2001年第8期．页16．
[2]．赵景华、杜萌昆《2002年全国税收理论研讨会观点综述》《税务研究》2003年第1期．页76．
[3]．庞凤喜《我国加入WTO后的税收应对措施》《税务研究》2000年第6期．页36．
[4]．邓力平《WTO与中国涉外税收优惠政策的调整》《涉外税务》2000年第5期．页8．
[5]．袁宝玉《调整我国税收优惠政策的取向》《税务研究》2002年第2期．页62．
[6]．陈洁《关于我国涉外税收优惠政策的思考》《税务研究》2002年第6期
页26．
[7]．乐秀琪《加入WTO与涉外所得税的优惠》《税务研究》2002年第4期页58．
[8]．李齐云、杨连鹏《西方主要发达国家所得税制改革概况与分析》《税务研究》2002年第8期页40．
[9]．戴海先《关于WTO与中国税收管理问题的几点研究》《涉外税务》2002年第5期页18．
[10]．张美中《WTO体制下中国税法与国际税法的冲突与规避》《涉外税务》2002年第3期页16．
[11]．涂龙力、王鸿貌《加入WTO与我国税收法制体系的调整》《税务研究》2000年第6期页70．
[12]．李杰、屈秀坤、史玉梅《WTO对我国税收制度和政策的影响》《税务研究》2002年第12期页55．
[13]．刘剑文《加入WTO对我国税法的影响》《税务研究》2000年第6期页65．
[14]．邝荣章、廖志雄《加入WTO与我国税收法制的完善》《涉外税收》2001年第3期页26．
[15]．杨斌《加入世贸组织与国内税收关系的九大辨析》《涉外税务》2002年第10期页6．
[16]．周广仁《对我国加入WTO后税收若干问题的分析》《税务研究》2002年第9期页45．
魏国君《WTO体制下我国涉外税收优惠制度的完善》．会议名称：中国国际经济法年会。会议地址：大连海事大学．年份：2002年9月．出版单位：大连海事大学．页792．
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