建设资源节约型社会的税收政策研究
摘要
当前，我国土地、淡水、能源、矿产等资源和环境状况对经济发展已构成了严重制约。随着我国经济的快速发展，资源缺乏和环境恶化将进一步加剧。为此，《中共中央国民经济与社会发展十一五规划》中明确提出：“要把节约资源作为基本国策，发展循环经济，保护生态环境，加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调。”中共中央政治局常委、国务院总理温家宝在“全国做好建设节约型社会近期重点工作电视电话会议”上也强调，建设资源节约型社会要着力深化改革，建立节约资源的体制机制和政策体系。注重运用财税政策促进资源的节约和有效利用。本文旨在从税收政策的角度出发来分析和研究与促进资源节约相关的问题，探索促进资源节约型社会建设的税收政策体系的构建。
本文首先介绍了选题的研究背景、意义、国内外研究现状、研究思路和研究方法、创新点和不足之处，为下文的展开作一定的铺垫。其次，本文阐述了可持续发展理论的相关内容，在明确建设资源节约型社会理论前提的基础上，分析了资源问题产生的经济动因，提出了资源问题存在外部性，其解决存在“市场失灵”，需要政府加入干预的观点。并从资源经济学角度对资源节约型社会实现途径中所用政策应满足的条件进行了分析，进而强调了税收政策作为国家宏观调控的重要手段，既符合上述条件，能在资源节约型社会实现途径中发挥作用，又能在建设资源节约型社会的资源开采、使用、消费、排放及回收再生各个环节以及在科技进步与产业结构调整等方面发挥重要作用，从而为税收政策介入资源节约型社会的建设提供了理论依据。
接着，本文介绍了我国现行促进资源节约型社会建设的税收政策，具体分析了我国现行税收政策在资源开采、使用、消费、排放及回收再生等各个环节以及在科技进步与产业结构调整中促进资源节约型社会建设的不足之处，具体包括：资源开采环节，资源税费调节力度不足；资源使用环节，税收政策不利于资源节约型生产；资源消费环节，消费税等税种缺乏资源节约调节功能；资源排放环节，没有设立相关适当的税种；资源回收再生环节，增值税等未形成合理税负差；在促进资源节约技术研究推广方面，税收政策激励性不足和产业结构调整方面，税收政策资源节约导向不明确等。
为能有效解决上述问题，本文对国外建设资源节约型社会税收政策进行了比较分析，并进一步在对其实施产生的环境效益、经济效益和社会效益进行分析的基础上，归结出其可供我国借鉴的经验，为我国建设资源节约型税收政策体系的
Presently, the resources such as the land, fresh water, energy, minerals and the environment condition of our country have constituted the serious restriction to the economical development. Along with the fast development of our country economy, the lack of the resources and the environment worsen will further intensify. Therefore, In the 11th five-year plan, it has been explicitly proposed that, "we must save the resources, develop circulation economy, protect the ecological environment, speed up constructing resource economical, the environment friendly society, promote the economy and population, resources, environment develop coordinately." The construction of the resource economical society must deepen reform; establish the system mechanism and the policy system of saving the resources. Beside these, it is important to using the finance and taxation policy to promote saving and effectively using of resources. This article is for the purpose of analyzing and researching the related problems that promote resource economy, and exploring the choices of tax policy that promote resource economical society constructing from the tax policy angle.
This article first introduced the research background of my selected subject, the significance, the domestic and foreign research present situation, the research mentality, the research technique, the innovation and the deficiency, making certain upholstery for the text. Then, it has carried on the elaboration to the sustainable development theory. In the base of clearing about the theory premise of the construction of resource economical society, it has analyzed the economical agent which the resource question produced, and then proposed the viewpoint, that is, the resource question has externalities and "the market malfunction", and so it needs the intervention of our government. It carried on the analysis of the necessary policy constructing the resource economical society from the natural resource economical angle. Then it emphasized the tax policy as the important method at the national macroeconomic regulation and control, taking the important role in constructing resource economical society's each link, such as resource mining, the use, the expense, the emission and the recycling regenerated. It has provided the rationale for the tax policy involvement resource economical society's construction.
Then, this article introduced the present tax policy of our country that can promote construction of the resource economical society, and specifically analyzed the deficiency of our country present tax policy in the process of as resource mining, the use, the expense, the emission and the recycling regeneration and so on, which promotes the resource economical society construction. It specifically includes: In the resource mining link, resource tax adjustment dynamics is insufficient; In the resource use link, the tax policy that are disadvantageous to the resource economical production; In the
本文首先介绍了选题的研究背景、意义、国内外研究现状、研究思路和研究方法、创新点和不足之处，为下文的展开作一定的铺垫。其次，本文阐述了可持续发展理论的相关内容，在明确建设资源节约型社会理论前提的基础上，分析了资源问题产生的经济动因，提出了资源问题存在外部性，其解决存在“市场失灵”，需要政府加入干预的观点。并从资源经济学角度对资源节约型社会实现途径中所用政策应满足的条件进行了分析，进而强调了税收政策作为国家宏观调控的重要手段，既符合上述条件，能在资源节约型社会实现途径中发挥作用，又能在建设资源节约型社会的资源开采、使用、消费、排放及回收再生各个环节以及在科技进步与产业结构调整等方面发挥重要作用，从而为税收政策介入资源节约型社会的建设提供了理论依据。
接着，本文介绍了我国现行促进资源节约型社会建设的税收政策，具体分析了我国现行税收政策在资源开采、使用、消费、排放及回收再生等各个环节以及在科技进步与产业结构调整中促进资源节约型社会建设的不足之处，具体包括：资源开采环节，资源税费调节力度不足；资源使用环节，税收政策不利于资源节约型生产；资源消费环节，消费税等税种缺乏资源节约调节功能；资源排放环节，没有设立相关适当的税种；资源回收再生环节，增值税等未形成合理税负差；在促进资源节约技术研究推广方面，税收政策激励性不足和产业结构调整方面，税收政策资源节约导向不明确等。
为能有效解决上述问题，本文对国外建设资源节约型社会税收政策进行了比较分析，并进一步在对其实施产生的环境效益、经济效益和社会效益进行分析的基础上，归结出其可供我国借鉴的经验，为我国建设资源节约型税收政策体系的
Presently, the resources such as the land, fresh water, energy, minerals and the environment condition of our country have constituted the serious restriction to the economical development. Along with the fast development of our country economy, the lack of the resources and the environment worsen will further intensify. Therefore, In the 11th five-year plan, it has been explicitly proposed that, "we must save the resources, develop circulation economy, protect the ecological environment, speed up constructing resource economical, the environment friendly society, promote the economy and population, resources, environment develop coordinately." The construction of the resource economical society must deepen reform; establish the system mechanism and the policy system of saving the resources. Beside these, it is important to using the finance and taxation policy to promote saving and effectively using of resources. This article is for the purpose of analyzing and researching the related problems that promote resource economy, and exploring the choices of tax policy that promote resource economical society constructing from the tax policy angle.
This article first introduced the research background of my selected subject, the significance, the domestic and foreign research present situation, the research mentality, the research technique, the innovation and the deficiency, making certain upholstery for the text. Then, it has carried on the elaboration to the sustainable development theory. In the base of clearing about the theory premise of the construction of resource economical society, it has analyzed the economical agent which the resource question produced, and then proposed the viewpoint, that is, the resource question has externalities and "the market malfunction", and so it needs the intervention of our government. It carried on the analysis of the necessary policy constructing the resource economical society from the natural resource economical angle. Then it emphasized the tax policy as the important method at the national macroeconomic regulation and control, taking the important role in constructing resource economical society's each link, such as resource mining, the use, the expense, the emission and the recycling regenerated. It has provided the rationale for the tax policy involvement resource economical society's construction.
Then, this article introduced the present tax policy of our country that can promote construction of the resource economical society, and specifically analyzed the deficiency of our country present tax policy in the process of as resource mining, the use, the expense, the emission and the recycling regeneration and so on, which promotes the resource economical society construction. It specifically includes: In the resource mining link, resource tax adjustment dynamics is insufficient; In the resource use link, the tax policy that are disadvantageous to the resource economical production; In the
引文
① 《2005年建设节约型社会国际研讨会(预备会)》，www.people.com.cn.。
② 《访国务院发展研究中心产业经济研究部部长冯飞》，www.xinhuanet.com。
③ 《建设节约型社会迫在眉睫》，www.people.com.cn。
④ 《科学技术部部长徐冠华谈科技创新与经济发展》，www.xinhuanet.com。
⑤ 《以经济增长方式的转变推动外贸增长方式的转变》，www.finance.sina.com.cn。
⑥ 《资源“瓶颈”敲响警钟 中南海倡建节约型社会》，www.xinhuanet.com。
① 《能源危机》，www.people.com.cn。
② 《能源危机》，www.people.com.cn。
③ 《环保节能板块：朝阳产业 政策倾斜潜力大》，www.macd.cn。
④ 冯飞：《建设节约型社会不能只停留在口号上》，中国经济时报．2005年6月20日。
⑤ 解振结：<21世纪中国面临的生态环境问题及发展战略>，www.cas.ac.cn。
① 李克国、魏国印等：《环境经济学》，北京：中国环境科学出版社，2003年，P79。
① 沈满洪：《论环境经济手段》，《经济研究》，1997(12)。
② 哈丁‘(G. Haidin)的原文“The tragedy of the commons”(Science,1968,162:1243-48), 本来是专门讨论人口问题的，后来被广泛应用于社会和环境资源问题。
① 余永定、张宇燕、郑秉文主编；《西方经济学》，经济科学出版社，1997年，P 199。 鲁传一：《资源与环境经济学》，清华大学出版社，2004年，P32-33。
① 夏杰长：《经济发展与财税政策》．北京：中国城市出版社，2002年，P333。
① 刘学敏：《从“庇古税”到“科思定理”：经济学进步了多少》，《中国人口·资源与环境》，2004(3)。
① 龚辉文：《促进可持续发展的税收政策研究》，北京：中国税务出版社，2005年。
① 欧阳培：《排泄资源经济学》，北京：经济科学出版社，1997年，P2。
② 杨云颜：《人口、资源与环境经济学》，北京：中国经济出版社，1999年，P189。
③ 李克国、魏国印等：《环境经济学》，北京：中国环境科学出版社，2003年，P189。
① 周水康：《资源与环境知识读本》．北京：中国地质出版社，2000年，P15。
② 谢永清：《构建节约型社会的税收对策》，《中国发展》，2006(2)。
③ 陈穗红：《中国税收政策理论与实践》．北京：中国财政经济出版社，2002年，P1。
① 卜祥来：《经济发展中的税收政策》，北京：经济科学出版社，2000年。
① 国家经贸委：《关于加快风力发电技术装备国产化的指导意见》，2000年1月。
① 《重点用能单位节能管理办法》和《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273)。
② 《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》(财税字[1999]290号)。
① 曾国祥：《中国税收理论前沿》，北京：中国税务出版社，2003年，P552。
② 国家经贸委[2000]1015号：《关于加强节水工作的意见》和财税字[1999]290号。
① 中国物资再生协会：《关于物资再生行业现状及企业政策的情况汇报》，《中国资源综合利用》，2000(9)。
① 周振华：《现代经济增长中的结构效应》，上海：上海人民出版社，1995年。
① 宋国明：《我国周边国家的矿业税费制度》，《国土资源情报》，2002(7)。
② 关凤峻：《税费总报告》，http://wwwlcalrelnetlcn/gfj/xxzl/a061docl。
① PetroleumTaxation/LegislalionReport.WorldReviewof1998.Barrows,NewYork,NY。
① 周宝湘《完善我国环境税收制度的探讨》，《税务研究》，2006(5)。
① 陈大明、孙先胜：《论我国资源税税制的完善》，《辽宁财专学报》，2000，(2)。
① 杨人卫：《中外资源税制比较及我国资源税制的完善》，《四川环境》2005(5)。
① 王世亮，陈新庚：《探析我国环境税收制度的构建》，《四川环境》，2004(5)。
① 中国物资再生协会：《关于物资再生行业现状及企业交政策的情况汇报》，《中国资源综合利用》，2000(9)。
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