基于ABCM的企业成本管理集成系统研究
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摘要
当代经济发展的市场全球化和需求主导化使企业面临的市场压力日趋增大,竞争态势日益严峻。企业如何在激烈的竞争中获胜,是企业管理理论和实务需要永远探索的一个课题。
成本是价值创造的源泉,也是产生利润的驱动力。资源以成本形式完成价值创造,而成本管理则是为了最大化和高效率利用组织资源而进行的管理行为。成本管理作为企业管理的一个分支,在日益激烈的竞争中所发挥的作用也越来越大。经济资源的有限性和人类需求的无限性使得企业之间的竞争几乎成了成本的竞争。因此,“成本乃成功之本”此说法毫不为过。曾几何时,“中国制造”一度成为中国制造业的骄傲。的确,我们有资源型的成本优势。但为什么总是“销量第一”而非“利润第一”?“成本优势的巨人却是成本管理上的弱智。”麦肯锡公司这样评价中国的企业。不是吗,随着世界级先进企业的不断走进,我国企业管理特别是成本管理的问题日益凸现,我国企业管理者在成本管理上的误区重重。因此,中国企业如何构建自己的成本管理系统,以提高资源配置效率,使资源型成本优势与管理型成本优势相结合,打造企业长期的竞争优势是摆在我们面前的一个迫切需要解决的重要课题,也是本文研究的出发点。
本文以企业资源观理论、价值工程理论、系统科学理论、经济学理论等现代科学理论为理论基础,以作业成本管理方法为方法基础,结合现代信息处理技术、管理集成技术等系统地研究了基于ABCM的企业成本管理集成系统的理论与方法体系。通过研究背景的深入分析,阐述了本文的研究动机;通过企业资源观等理论与企业成本管理集成的关系探讨,论述了构建基于ABCM的企业成本管理集成系统的理论基础;通过作业成本管理作用机理的介绍,分析了ABCM系统的管理优势;运用系统论的方法提出了基于ABCM的企业成本管理集成系统的四大要素:提出了基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、条件、主体与客体;通过分析传统成本管理系统的缺陷以及我国企业成本管理信息缺失的原因,探讨了创新我国企业成本管理概念架构的必要性;构建了基于ABCM的企业成本管理集成系统的概念架构;研究了基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、内容、设计原则,构建了基于ABCM的企业成
The globalization of market and motivation of demand of current economic development have make enterprises under more and more market pressure and serious competitive situation. Then how to gain more competitive advantages has been an everlasting topic of theories and practices of enterprise management.Cost is the source of value creation and the driving force of earning profit. The consumption of resources will lead to the creation of value in terms of cost, and cost management is a managerial behavior designated to utilize resources to the maximum and with higher efficiency, which has played more and more important role in the serious competition. Besides, the limit of economic resources and the infinity of Human Beings' demands have made the competition between enterprises become the competition of cost. So it is not exaggerated to say that the management of cost is the key of the success of enterprises. During the past decades, "Made in China" has been the pride of the Chinese manufacturing industry. Unfortunately, the cost advantage of Chinese enterprises can only create the advantage of sales volume rather than profit. Just the comment of McKinsey & Company, the Chinese giants with cost advantages usually are poor in cost management. For example, with the increasing entry of transnational companies into China, the problem of management, especial cost management has been concerned by more Chinese enterprises. So how to construct the suitable cost management system and to combine the advantage of resource and the advantage of management has become the urgent task of Chinese enterprises in order to maintain the long-term competitive advantages. This is also the starting paper of this dissertation.Based on the theories of enterprise resource, value engineering, system science as well as economics, and the methods of Activity-based Management (ABM), this dissertation studies the system of theories and methods of integration system of enterprise cost management based on ABCM in combination with modern information-processing technology and management integration technology systematically and comprehensively. Firstly, through the detailed analysis of research backgrounds, it presents its motives;secondly, with the probe of the relationship between enterprise resource and cost management integration, it lays the theoretical foundation of constructing integration system of enterprise cost management based on ABCM;thirdly, by the introduction of working mechanism of ABM, it analyses the managerial advantages of ABCM system;fourthly, it puts forth the four elements of integration system of enterprise cost management based on ABCM in terms of system theory as follows: goals, conditions, objects and subjects;fifthly, through the analysis of the defects of traditional cost management system and the reasons of lack of cost management information in Chinese enterprises, it explores the necessity of innovating the conceptual structure of enterprise cost management in China and
constructs the conceptual structure of integration system of enterprise cost management based on ABCM;sixthly, it discusses the goals, contents and design principles of integration system of enterprise cost management based on ABCM, develops the basic models of integration system of enterprise cost management based on ABCM, and sets up the viewpoint of two-dimension cost management information system;seventhly, with the establishment of cost evaluation system, it explores the appraisal of efficiency of distributing enterprises resources;offered some evaluate index about activity ability cost, enterprise resource type competition ability and manage type competition ability;lastly, by the case of the application of integration system of enterprise cost management based on ABCM, it tests the practical significance of integration system of enterprise cost management based on ABCM.This dissertation contains following innovative points:Firstly, it sets up the conceptual structure of cost management integration of enterprises and realizes the efficient integration of object cost management, standard cost management, responsibility cost management, activity-based management, strategy cost management and cost planning in the same management process.Secondly, it takes one automaker as the case to design the cost accounting and cost management system with three levels of parent companies, subsidiaries or divisions, and activity departments, which can adapt to both the Chinese Accounting System and the International Accounting Standards.Thirdly, it constructs the model of cost management integration based on ABC/ABM;it realizes the efficient integration of material flow, information flow, funds flow and value flow with the construction of platforms of activities, data-processing and information. Realizes the instant and dynamic acquisition of two-dimension cost management information: One is based on financial statements and the other is based on operating decisions.Fourthly, reconstruct the cost evaluation system;establishment of cost evaluation system based on efficiency of distributing enterprises resources, it explores the appraisal of efficiency of distributing enterprises resources;offered some evaluate index about activity ability cost, enterprise resource type competition ability and manage type competition ability.Besides, this dissertation is based on the practical scientific research items, which is a positive inquiry of the cost management model suitable for the Chinese enterprises and a tentative innovation in theories and methods of cost management. It aims at exploring the efficient combination of resource advantage and management advantage of enterprise cost management.Type of dissertation: Theoretical and applied researchThe research of this dissertation is sponsored by Scientific Research Plan of Hubei Province (No: 2003AA402B05).
成本是价值创造的源泉,也是产生利润的驱动力。资源以成本形式完成价值创造,而成本管理则是为了最大化和高效率利用组织资源而进行的管理行为。成本管理作为企业管理的一个分支,在日益激烈的竞争中所发挥的作用也越来越大。经济资源的有限性和人类需求的无限性使得企业之间的竞争几乎成了成本的竞争。因此,“成本乃成功之本”此说法毫不为过。曾几何时,“中国制造”一度成为中国制造业的骄傲。的确,我们有资源型的成本优势。但为什么总是“销量第一”而非“利润第一”?“成本优势的巨人却是成本管理上的弱智。”麦肯锡公司这样评价中国的企业。不是吗,随着世界级先进企业的不断走进,我国企业管理特别是成本管理的问题日益凸现,我国企业管理者在成本管理上的误区重重。因此,中国企业如何构建自己的成本管理系统,以提高资源配置效率,使资源型成本优势与管理型成本优势相结合,打造企业长期的竞争优势是摆在我们面前的一个迫切需要解决的重要课题,也是本文研究的出发点。
本文以企业资源观理论、价值工程理论、系统科学理论、经济学理论等现代科学理论为理论基础,以作业成本管理方法为方法基础,结合现代信息处理技术、管理集成技术等系统地研究了基于ABCM的企业成本管理集成系统的理论与方法体系。通过研究背景的深入分析,阐述了本文的研究动机;通过企业资源观等理论与企业成本管理集成的关系探讨,论述了构建基于ABCM的企业成本管理集成系统的理论基础;通过作业成本管理作用机理的介绍,分析了ABCM系统的管理优势;运用系统论的方法提出了基于ABCM的企业成本管理集成系统的四大要素:提出了基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、条件、主体与客体;通过分析传统成本管理系统的缺陷以及我国企业成本管理信息缺失的原因,探讨了创新我国企业成本管理概念架构的必要性;构建了基于ABCM的企业成本管理集成系统的概念架构;研究了基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、内容、设计原则,构建了基于ABCM的企业成
The globalization of market and motivation of demand of current economic development have make enterprises under more and more market pressure and serious competitive situation. Then how to gain more competitive advantages has been an everlasting topic of theories and practices of enterprise management.Cost is the source of value creation and the driving force of earning profit. The consumption of resources will lead to the creation of value in terms of cost, and cost management is a managerial behavior designated to utilize resources to the maximum and with higher efficiency, which has played more and more important role in the serious competition. Besides, the limit of economic resources and the infinity of Human Beings' demands have made the competition between enterprises become the competition of cost. So it is not exaggerated to say that the management of cost is the key of the success of enterprises. During the past decades, "Made in China" has been the pride of the Chinese manufacturing industry. Unfortunately, the cost advantage of Chinese enterprises can only create the advantage of sales volume rather than profit. Just the comment of McKinsey & Company, the Chinese giants with cost advantages usually are poor in cost management. For example, with the increasing entry of transnational companies into China, the problem of management, especial cost management has been concerned by more Chinese enterprises. So how to construct the suitable cost management system and to combine the advantage of resource and the advantage of management has become the urgent task of Chinese enterprises in order to maintain the long-term competitive advantages. This is also the starting paper of this dissertation.Based on the theories of enterprise resource, value engineering, system science as well as economics, and the methods of Activity-based Management (ABM), this dissertation studies the system of theories and methods of integration system of enterprise cost management based on ABCM in combination with modern information-processing technology and management integration technology systematically and comprehensively. Firstly, through the detailed analysis of research backgrounds, it presents its motives;secondly, with the probe of the relationship between enterprise resource and cost management integration, it lays the theoretical foundation of constructing integration system of enterprise cost management based on ABCM;thirdly, by the introduction of working mechanism of ABM, it analyses the managerial advantages of ABCM system;fourthly, it puts forth the four elements of integration system of enterprise cost management based on ABCM in terms of system theory as follows: goals, conditions, objects and subjects;fifthly, through the analysis of the defects of traditional cost management system and the reasons of lack of cost management information in Chinese enterprises, it explores the necessity of innovating the conceptual structure of enterprise cost management in China and
constructs the conceptual structure of integration system of enterprise cost management based on ABCM;sixthly, it discusses the goals, contents and design principles of integration system of enterprise cost management based on ABCM, develops the basic models of integration system of enterprise cost management based on ABCM, and sets up the viewpoint of two-dimension cost management information system;seventhly, with the establishment of cost evaluation system, it explores the appraisal of efficiency of distributing enterprises resources;offered some evaluate index about activity ability cost, enterprise resource type competition ability and manage type competition ability;lastly, by the case of the application of integration system of enterprise cost management based on ABCM, it tests the practical significance of integration system of enterprise cost management based on ABCM.This dissertation contains following innovative points:Firstly, it sets up the conceptual structure of cost management integration of enterprises and realizes the efficient integration of object cost management, standard cost management, responsibility cost management, activity-based management, strategy cost management and cost planning in the same management process.Secondly, it takes one automaker as the case to design the cost accounting and cost management system with three levels of parent companies, subsidiaries or divisions, and activity departments, which can adapt to both the Chinese Accounting System and the International Accounting Standards.Thirdly, it constructs the model of cost management integration based on ABC/ABM;it realizes the efficient integration of material flow, information flow, funds flow and value flow with the construction of platforms of activities, data-processing and information. Realizes the instant and dynamic acquisition of two-dimension cost management information: One is based on financial statements and the other is based on operating decisions.Fourthly, reconstruct the cost evaluation system;establishment of cost evaluation system based on efficiency of distributing enterprises resources, it explores the appraisal of efficiency of distributing enterprises resources;offered some evaluate index about activity ability cost, enterprise resource type competition ability and manage type competition ability.Besides, this dissertation is based on the practical scientific research items, which is a positive inquiry of the cost management model suitable for the Chinese enterprises and a tentative innovation in theories and methods of cost management. It aims at exploring the efficient combination of resource advantage and management advantage of enterprise cost management.Type of dissertation: Theoretical and applied researchThe research of this dissertation is sponsored by Scientific Research Plan of Hubei Province (No: 2003AA402B05).
引文
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