工业化进程中的农业税收制度研究
摘要
本文旨在阐述工业化进程中农业税收制度的演进规律,探讨中国工业化进程中农业经济变化对农业税收制度的影响,分析中国农业税收制度存在的问题和发展方向。全文共分六章。
第一章导论。新中国成立后,为尽快实现工业化,国家实行了牺牲农业优先发展工业的战略。长期以来形成了城乡二元结构,利用农业剩余哺育工业成长,这种模式阻碍了城乡经济社会协调发展,削弱了农业。尤其是“城乡二元”税收制度成为农民负担沉重的原因之一。党的“十六”大明确提出统筹城乡经济发展战略决策。把统筹城乡经济社会发展思想落实到行动上,农业税收制度改革是统筹城乡发展的重要突破口。2005年12月全国人大常委会通过了废止《中华人民共和国农业税条例》的决定,标志着农业税成为历史。在十六届三中全会上,中央明确提出“创造条件逐步实现城乡税制的统一”,也就是说,改变城乡二元税制的格局,公平城乡居民税收负担,构建一个统一的城乡税制体系是未来税制的发展方向。因此,取消农业税后,在工业化过程中,政府应该如何按照社会主义市场经济的客观要求,在统筹城乡发展的大背景下重新构建农业税制?如何总体设计农业税制改革的近期目标和长远目标?这些问题都值得探讨,基于此,本文以工业化进程中的农业税收制度作为研究的主要内容。
第二章阐述农业社会的农业经济与农业税收制度。农业社会的课税对象主要是人口和土地。对人口课税一般以人口数量为计税依据,尽管各国的叫法不尽相同,但从性质上都可归于所谓的“人头税”。对农业土地的课税按计税依据的不同有多种类型,除了以土地面积征税外,还以土地收益额为计税标准征收土贡,有的国家把土地视为所有者的财产而课税。中国古代先后建立了夏商周的劳役税制,秦汉的田租口赋力役税制、魏晋南北朝隋至中唐的租庸调税制、中唐以后至明中后期的两税法、明后期至清代的一条鞭法等5个相对稳定、实行时间较长的农业税制,在中国数千年的农业社会中扮演着重要的角色。
第三章评述发达国家工业化进程中的农业经济与农业税收制度。发达国家工业化的实现是逐渐完善、逐渐成熟的过程。这期间要经历若干阶段,在每一个阶段各国都确定了不同的经济发展目标,为实现目标均采取相应的政策和措施。同样,在农业税收政策选择上也有所区别。在工业化前期,各国农业税收政策的重点是通过征收高额农业税来汲取农业剩余扶持工业的发展。在工业化的中期,各个国家对农业实行支持政策,采取了逐步削减农业税措施。在工业化后期,各国政府对农业采取了保护性农业税收政策。不仅对农业减税,而且利用关税手段保护本国农业,通过设置较高的农产品进口关税,提高进口农产品价格,来削弱进口农产品的竞争力,从而保护国内同类农产品的生产。工业化国家对农业的征税散布于城乡统一税制下的各相关税种之间,大体可划分为：进行农业生产和销售农产品,需要缴纳流转类税收；有了农业所得,需要缴纳所得类税收；拥有农业土地和其他资产的所有权,需要缴纳财产类税收。同时,工业化国家的税收制度大多地体现涉农优惠,对凡是涉及农业生产经营、农村发展和农民生活的税收规定一些优惠政策。
第四章阐述中国的工业化进程与农业经济、农业税收制度。新中国成立后,中国实行优先发展工业战略,逐步形成了城乡二元经济结构,在这一过程中也确立了城市征收制度和农村征收制度城乡分离的二元税制结构,即对工商业和城市居民实行以流转税、所得税和财产税为主的税收制度,而对农业和农村居民实行以农业税及农业特产税为核心的税收制度。中国农业税制是特定政治经济背景下的产物,曾为中国经济的发展做出巨大贡献,随着生产力的发展和社会的进步,将从事农业生产、取得农业收入的农民与城市居民区别对待,单独征收农业税呈现出很多缺陷和弊端。历史地看,《农业税条例》施行以来,对于贯彻国家的农村政策、正确处理国家与农民的分配关系、发展农业生产、保证国家掌握必要的粮源、保证基层政权运转等方面发挥了重要的积极作用。但是,《农业税条例》实施已近50年,中国经济社会状况已经发生了重大变化,因此取消农业税是必要的。废止《农业税条例》具有重大的历史意义和现实意义。
第五章分析中国现行农业税收制度。取消农业税以后,相关税制体系的配套改革并没有及时跟进,这就造成了目前农业税收管理“真空现象”。农业税收真空所引发的现实问题不容忽视：农业税收真空,税收财政职能缺位；农业税收真空,削弱了税收经济职能；农业税收真空,违反税收公平原则；农业税收真空,违反税收经济效率原则。
第六章探讨中国现行农业税收制度的发展方向。国家与农民的分配关系可以概括为收费形式、价格分配形式、税收形式和地租形式。从国家有效得取得财政收入,参与宏观经济调控,从而促进国民经济协调发展的角度出发,国家参与农业部门的国民收入分配理想形式是税收。但是,无论财产税形式的农业税制、流转税形式的农业税制,还是所得税形式的农业税制,均不能在财政、公平和效率等方面达到兼顾和统一。对农业实行单一的税收制度,不可能满足地方政府的财政需求,也不可能完全发挥国家运用税收来调节农民收入、调整产业结构的经济职能,实行城乡统一税制下的复合税制则是最佳选择。农业税制改革应遵循如下原则：减轻农民负担与保证税收相结合；税收制度规范化与农业特殊性相结合；公平税负与区别对待相结合。目前,全面取消农业税只能算是农业税制改革的前奏,农业税制改革的最终目标应是统一城乡税制。农业税收体系的重构是一项复杂的系统工程,不可能一蹴而就,要分阶段、循序渐进地推进,并辅之以一系列配套措施。改革的近期目标：微调现行涉农税制,调整和完善支持农业的税收优惠政策；消除农业生产要素在城乡之间自由流动的各种障碍,实现生产要素的自由流动；扶持农业产业化合作的发展,提高农民组织化程度；加强公共服务能力建设,健全农业社会化服务组织。随着中国农业基础地位夯实,农村经济进一步发展,农民收入大幅度增加,尤其是传统农业与现代工商业、农村自然经济与城市现代商品经济的二元经济特征弱化,城乡得到统筹发展的情形下,中国将逐步建立城乡统一的税收制度,建立起各产业统一适用的税收体系。在一体化税制具体内容的选择上,应当采取国际上通行的做法,走以所得税为主、多税种并存的道路,在现有税制的基础上,将征税范围进一步扩大,增加相应税目,按其经济活动属性分别并入相应的增值税、所得税,并废止城镇土地使用税,对城乡统一征收土地使用税,同时开征遗产税等。另外,考虑到农业的基础性、弱质性、高风险性等情况,应坚持“多予、少取、放活”的原则,要坚持对农业的倾斜,对农业和农民给予一些税收优惠政策,以此作为政府对农业扶持的一个重要手段。完善涉农税收制度,逐步实现城乡税制统一,并不只是单纯税收制度上的调整。其改革的进程和改革的效果与农村乡镇机构改革、县乡财政管理体制建设、农村教育体制改革和教育布局的调整及完善农村公共服务供给制度等问题密切相关,必须同步推进与之相关的各项制度改革,从而形成与新税制相适应的外部整体环境。
The dissertation aims to illustrate the rules of the agriculture tax system in the industrialization process and provide an insight into the influences on agriculture tax system posed by agricultural economy's change through China's industrialization process and analyze the current problems in the system and its developing way. The thesis has six chapters as follow.
Charperl is introduction of the dissertation as a whole. Having founded new China, in order to realize industrialization, our nation applied a strategy wherein developing industry was given precedence over agriculture, as a result of which, Dual Structure in Urban and Rural Areas has been formed, and the model of taking advantage of agricultural remains feeding agricultural development had impeded social and economic harmonious development of both rural and urban areas and weakened agriculture at the same time. In particular, a tax system based on Rural-urban Dualism had been one of the causes accounting for farmer's heavy burden. On the16th National Congress of the CPC a strategic decision named Holistic Plan of Rural and Urban Economic Development was proposed with the main idea of down-the-earth implementation of Holistic Plan of Rural and Urban Economic Development, and that agricultural tax systematic revolution was an important breakthrough point for holistic planning for rural and urban economic development had been stated. On December2005, the Central Committee of National Congress passed a decision of abolishing Agriculture Tax Regulation of People's Republic of China, which means agriculture tax has been left in history. At the Third Plenary Session of the16th National Congress of the CPC the central government clearly stated out "to create conditions to realize integration of rural and urban tax system gradually", i.e. to change the configuration of dual system of rural and urban tax, to even rural and urban residents'tax burden, and to construct an integrated rural and urban tax system is a promising developing direction of the future tax system. Therefore, after the cancellation of agriculture tax, those questions as how the government, according to the object needs of social market economy, should reconstruct agriculture tax system under the big background of holistic plan for rural and urban development, how to design a short-term and a long-run goals for agricultural tax reform, are worth deep research. At this point, this essay bases its cream of research on the agricultural tax system during the industrialization process in China.
Chapter2is a summary of agriculture economy in agricultural society and its agriculture taxation system. Tax object of agriculture tax in agricultural society is population and land. In general, the previous is mainly based on population, although there are multiple names of it, it can be sorted to capitation tax in nature. Feudal land rents has three types, service land rent, object land rent and goods land rent. Tax on agricultural land has different types according to its variety of tax basis. For example, aside from tax on land-acreage, tax on benefits from lands is another type called land tribute. In some countries land is taxed as it is considered as the owner's property. In ancient China, there were5comparatively stable and practical agricultural tax systems which played an important part in Chinese thousand-long history of agricultural society, named Labour Service Tax in Xia, Shang, Zhou dynasties, Land Popularity Labour Tax in Qin, Han dynasties, Zu Yong Tiao Tax in dynasties from Wei Jin to middle Tang dynasty, Double Tax since middle Tang to pos-middle Ming dynasty, One Whip tax from post-Ming to Qing dynasty, were performed in historical succession.
Chapter3is a comment on historical basis of China's modern taxation system. Achievement of industrialization was a gradual course, for developed countries, of being perfected and matured with several stages where they had set up various economic developing goals and assorted with policy and measures. Similarly, it would differ in agricultural policies. During pre-industrialization, agricultural tax policy focused on getting support from agricultural surplus to be developed by taxing highly on agriculture. In the mid-industrialization, the support on agriculture turned out to be policy, and measures of taxing lower are taken step by step. In the later period of industrialization the governments adopted protective tax policy for agriculture.
Chapter4is an illustration on China's industrialization process, agriculture economy and agriculture taxation system. Since being founded, China applied industry-dominating-development strategy that helped city-and-countryside dual economic and social structure gradually take shape, and dual tax structure based on division of city taxation and countryside taxation were built at the same time, i.e. modern industry and business tax system composed mainly by VAT, IT, PT to industry, business and urban residents, while agricultural tax system composed by agriculture, tax and agricultural specialty tax to agriculture and rural residents. Chinese modern agriculture tax system was outcome under special political and economic background and it once made huge contribution to Chinese economic development. With the development of economy and progress of society, to leave farmers who are conducting and rewarding from agricultural activities out of industrial business tax system and leave them with exclusive agricultural tax has shown many defects and disadvantages. In historical point of view, Agriculture Tax Regulation has imposed an important active impact on implementing rural policies, accurately handling relations of distribution between our nation and farmers, boosting agricultural production, guaranteeing necessary resources of provision and administration of foundation course. Nevertheless, since Agriculture Tax Regulation has enforced for approximately50years and status of China's economic society has been of great change, to cancel agriculture tax is inevitable and necessary. To abolish Agriculture Tax Regulation will be of major historical and substantial significance.
Chapter5is an analysis China's current agriculture taxation system. Lacking fit movements along with ablishing agriculture tax leads to a "vacancy phenominan" in current agriculture tax administration. The occuring problems should not be ignored:the absence of the tax fiscal function; the reduction of the tax economic function; the breach of the principles of tax fairness and tax efficiency.
Chapter6focuses on the direction of China's current agriculture taxation system. Distribution relationship of state and presents can be generalized as fees, pricing, tax and land rent. From the angle of effectively getting fiscal revenue by participating in micro-economy adjustment so as to promote harmonious development of national economy, the dream way of country taking part into national revenue from agricultural department is taxes. No matter what kind of agriculture tax system it is, property type, turnover type, income type, balance and unification will be unachievable in finance, fairness and efficiency. There is a need for market economy to treat every economic the same way therefore agriculture deserves equivalent tax preference as industry and business do. Reform of agriculture tax should adhere to the following rules:to combine burden-relief and tax levy together; to adopt an equal attitude towards tax systemization and agriculture particularity; to keep balance between evening up tax bearing and special treatment. By now, the abolishment of agriculture taxation is only a starting point of agriculture tax reform and the ultimate goal of this reform is to build up a new tax system suit for both city and country. Restructure of agriculture taxation is a complicated system which cannot be attained in one step but can only proceed in an orderly way step by step, accompanied by supporting measures all together. The short-term goals are as follows:to micro-control present agriculture tax system and improve supporting tax preference policy; to clear up all sorts of obstacles preventing free transfer among agricultural production factors to help them move more freely and efficiently; to put more support on agriculturally productive cooperation aiming to better farmer organization; to enhance public service ability to perfect agriculturally socialized service organization. With the pace of Chinese economy integrating into global economy has been accelerating, Chinese agriculture would finally accomplish production and operation industrialization and commercialization. In order to get accustomed to changes of economic form, China will gradually establish a tax system for both city and country and for all industries as well. When it comes to the content, China should choose a form which is internationally well-chosen setting VAT as a base along with other tax categories, and extending taxation incidence, within the existing tax system, by adding some taxable items that are matched into VAT, property tax and consumption tax and abolishing land-use tax of cities and towns and tax the same land-use tax for both city and country. At the same time, to extend the urban maintenance and construction tax to country and set a new tax of education and maintenance and construction for both city and country. Besides, considering the situations of peasant getting low income and agriculture base being fundamental, fragile and high risky, China should be abide to a rule of giving more, taking less, loosening control, should give special consideration and preferential treatment to agriculture as a significant supporting measure from government. It is not a solo matter of some minor adjustment if China wants to perfect agriculture tax system and achieve the goal of unifying tax systems of city and county. The process and result of this reform are intimately related to country organization reform, county financial administrative system construction, rural educational system reform and education layout adjustment, and how to perfect rural public service offering system, that are needed to be push ahead simultaneously so as to provide a appropriate outer environment for the reform.
第一章导论。新中国成立后,为尽快实现工业化,国家实行了牺牲农业优先发展工业的战略。长期以来形成了城乡二元结构,利用农业剩余哺育工业成长,这种模式阻碍了城乡经济社会协调发展,削弱了农业。尤其是“城乡二元”税收制度成为农民负担沉重的原因之一。党的“十六”大明确提出统筹城乡经济发展战略决策。把统筹城乡经济社会发展思想落实到行动上,农业税收制度改革是统筹城乡发展的重要突破口。2005年12月全国人大常委会通过了废止《中华人民共和国农业税条例》的决定,标志着农业税成为历史。在十六届三中全会上,中央明确提出“创造条件逐步实现城乡税制的统一”,也就是说,改变城乡二元税制的格局,公平城乡居民税收负担,构建一个统一的城乡税制体系是未来税制的发展方向。因此,取消农业税后,在工业化过程中,政府应该如何按照社会主义市场经济的客观要求,在统筹城乡发展的大背景下重新构建农业税制?如何总体设计农业税制改革的近期目标和长远目标?这些问题都值得探讨,基于此,本文以工业化进程中的农业税收制度作为研究的主要内容。
第二章阐述农业社会的农业经济与农业税收制度。农业社会的课税对象主要是人口和土地。对人口课税一般以人口数量为计税依据,尽管各国的叫法不尽相同,但从性质上都可归于所谓的“人头税”。对农业土地的课税按计税依据的不同有多种类型,除了以土地面积征税外,还以土地收益额为计税标准征收土贡,有的国家把土地视为所有者的财产而课税。中国古代先后建立了夏商周的劳役税制,秦汉的田租口赋力役税制、魏晋南北朝隋至中唐的租庸调税制、中唐以后至明中后期的两税法、明后期至清代的一条鞭法等5个相对稳定、实行时间较长的农业税制,在中国数千年的农业社会中扮演着重要的角色。
第三章评述发达国家工业化进程中的农业经济与农业税收制度。发达国家工业化的实现是逐渐完善、逐渐成熟的过程。这期间要经历若干阶段,在每一个阶段各国都确定了不同的经济发展目标,为实现目标均采取相应的政策和措施。同样,在农业税收政策选择上也有所区别。在工业化前期,各国农业税收政策的重点是通过征收高额农业税来汲取农业剩余扶持工业的发展。在工业化的中期,各个国家对农业实行支持政策,采取了逐步削减农业税措施。在工业化后期,各国政府对农业采取了保护性农业税收政策。不仅对农业减税,而且利用关税手段保护本国农业,通过设置较高的农产品进口关税,提高进口农产品价格,来削弱进口农产品的竞争力,从而保护国内同类农产品的生产。工业化国家对农业的征税散布于城乡统一税制下的各相关税种之间,大体可划分为：进行农业生产和销售农产品,需要缴纳流转类税收；有了农业所得,需要缴纳所得类税收；拥有农业土地和其他资产的所有权,需要缴纳财产类税收。同时,工业化国家的税收制度大多地体现涉农优惠,对凡是涉及农业生产经营、农村发展和农民生活的税收规定一些优惠政策。
第四章阐述中国的工业化进程与农业经济、农业税收制度。新中国成立后,中国实行优先发展工业战略,逐步形成了城乡二元经济结构,在这一过程中也确立了城市征收制度和农村征收制度城乡分离的二元税制结构,即对工商业和城市居民实行以流转税、所得税和财产税为主的税收制度,而对农业和农村居民实行以农业税及农业特产税为核心的税收制度。中国农业税制是特定政治经济背景下的产物,曾为中国经济的发展做出巨大贡献,随着生产力的发展和社会的进步,将从事农业生产、取得农业收入的农民与城市居民区别对待,单独征收农业税呈现出很多缺陷和弊端。历史地看,《农业税条例》施行以来,对于贯彻国家的农村政策、正确处理国家与农民的分配关系、发展农业生产、保证国家掌握必要的粮源、保证基层政权运转等方面发挥了重要的积极作用。但是,《农业税条例》实施已近50年,中国经济社会状况已经发生了重大变化,因此取消农业税是必要的。废止《农业税条例》具有重大的历史意义和现实意义。
第五章分析中国现行农业税收制度。取消农业税以后,相关税制体系的配套改革并没有及时跟进,这就造成了目前农业税收管理“真空现象”。农业税收真空所引发的现实问题不容忽视：农业税收真空,税收财政职能缺位；农业税收真空,削弱了税收经济职能；农业税收真空,违反税收公平原则；农业税收真空,违反税收经济效率原则。
第六章探讨中国现行农业税收制度的发展方向。国家与农民的分配关系可以概括为收费形式、价格分配形式、税收形式和地租形式。从国家有效得取得财政收入,参与宏观经济调控,从而促进国民经济协调发展的角度出发,国家参与农业部门的国民收入分配理想形式是税收。但是,无论财产税形式的农业税制、流转税形式的农业税制,还是所得税形式的农业税制,均不能在财政、公平和效率等方面达到兼顾和统一。对农业实行单一的税收制度,不可能满足地方政府的财政需求,也不可能完全发挥国家运用税收来调节农民收入、调整产业结构的经济职能,实行城乡统一税制下的复合税制则是最佳选择。农业税制改革应遵循如下原则：减轻农民负担与保证税收相结合；税收制度规范化与农业特殊性相结合；公平税负与区别对待相结合。目前,全面取消农业税只能算是农业税制改革的前奏,农业税制改革的最终目标应是统一城乡税制。农业税收体系的重构是一项复杂的系统工程,不可能一蹴而就,要分阶段、循序渐进地推进,并辅之以一系列配套措施。改革的近期目标：微调现行涉农税制,调整和完善支持农业的税收优惠政策；消除农业生产要素在城乡之间自由流动的各种障碍,实现生产要素的自由流动；扶持农业产业化合作的发展,提高农民组织化程度；加强公共服务能力建设,健全农业社会化服务组织。随着中国农业基础地位夯实,农村经济进一步发展,农民收入大幅度增加,尤其是传统农业与现代工商业、农村自然经济与城市现代商品经济的二元经济特征弱化,城乡得到统筹发展的情形下,中国将逐步建立城乡统一的税收制度,建立起各产业统一适用的税收体系。在一体化税制具体内容的选择上,应当采取国际上通行的做法,走以所得税为主、多税种并存的道路,在现有税制的基础上,将征税范围进一步扩大,增加相应税目,按其经济活动属性分别并入相应的增值税、所得税,并废止城镇土地使用税,对城乡统一征收土地使用税,同时开征遗产税等。另外,考虑到农业的基础性、弱质性、高风险性等情况,应坚持“多予、少取、放活”的原则,要坚持对农业的倾斜,对农业和农民给予一些税收优惠政策,以此作为政府对农业扶持的一个重要手段。完善涉农税收制度,逐步实现城乡税制统一,并不只是单纯税收制度上的调整。其改革的进程和改革的效果与农村乡镇机构改革、县乡财政管理体制建设、农村教育体制改革和教育布局的调整及完善农村公共服务供给制度等问题密切相关,必须同步推进与之相关的各项制度改革,从而形成与新税制相适应的外部整体环境。
The dissertation aims to illustrate the rules of the agriculture tax system in the industrialization process and provide an insight into the influences on agriculture tax system posed by agricultural economy's change through China's industrialization process and analyze the current problems in the system and its developing way. The thesis has six chapters as follow.
Charperl is introduction of the dissertation as a whole. Having founded new China, in order to realize industrialization, our nation applied a strategy wherein developing industry was given precedence over agriculture, as a result of which, Dual Structure in Urban and Rural Areas has been formed, and the model of taking advantage of agricultural remains feeding agricultural development had impeded social and economic harmonious development of both rural and urban areas and weakened agriculture at the same time. In particular, a tax system based on Rural-urban Dualism had been one of the causes accounting for farmer's heavy burden. On the16th National Congress of the CPC a strategic decision named Holistic Plan of Rural and Urban Economic Development was proposed with the main idea of down-the-earth implementation of Holistic Plan of Rural and Urban Economic Development, and that agricultural tax systematic revolution was an important breakthrough point for holistic planning for rural and urban economic development had been stated. On December2005, the Central Committee of National Congress passed a decision of abolishing Agriculture Tax Regulation of People's Republic of China, which means agriculture tax has been left in history. At the Third Plenary Session of the16th National Congress of the CPC the central government clearly stated out "to create conditions to realize integration of rural and urban tax system gradually", i.e. to change the configuration of dual system of rural and urban tax, to even rural and urban residents'tax burden, and to construct an integrated rural and urban tax system is a promising developing direction of the future tax system. Therefore, after the cancellation of agriculture tax, those questions as how the government, according to the object needs of social market economy, should reconstruct agriculture tax system under the big background of holistic plan for rural and urban development, how to design a short-term and a long-run goals for agricultural tax reform, are worth deep research. At this point, this essay bases its cream of research on the agricultural tax system during the industrialization process in China.
Chapter2is a summary of agriculture economy in agricultural society and its agriculture taxation system. Tax object of agriculture tax in agricultural society is population and land. In general, the previous is mainly based on population, although there are multiple names of it, it can be sorted to capitation tax in nature. Feudal land rents has three types, service land rent, object land rent and goods land rent. Tax on agricultural land has different types according to its variety of tax basis. For example, aside from tax on land-acreage, tax on benefits from lands is another type called land tribute. In some countries land is taxed as it is considered as the owner's property. In ancient China, there were5comparatively stable and practical agricultural tax systems which played an important part in Chinese thousand-long history of agricultural society, named Labour Service Tax in Xia, Shang, Zhou dynasties, Land Popularity Labour Tax in Qin, Han dynasties, Zu Yong Tiao Tax in dynasties from Wei Jin to middle Tang dynasty, Double Tax since middle Tang to pos-middle Ming dynasty, One Whip tax from post-Ming to Qing dynasty, were performed in historical succession.
Chapter3is a comment on historical basis of China's modern taxation system. Achievement of industrialization was a gradual course, for developed countries, of being perfected and matured with several stages where they had set up various economic developing goals and assorted with policy and measures. Similarly, it would differ in agricultural policies. During pre-industrialization, agricultural tax policy focused on getting support from agricultural surplus to be developed by taxing highly on agriculture. In the mid-industrialization, the support on agriculture turned out to be policy, and measures of taxing lower are taken step by step. In the later period of industrialization the governments adopted protective tax policy for agriculture.
Chapter4is an illustration on China's industrialization process, agriculture economy and agriculture taxation system. Since being founded, China applied industry-dominating-development strategy that helped city-and-countryside dual economic and social structure gradually take shape, and dual tax structure based on division of city taxation and countryside taxation were built at the same time, i.e. modern industry and business tax system composed mainly by VAT, IT, PT to industry, business and urban residents, while agricultural tax system composed by agriculture, tax and agricultural specialty tax to agriculture and rural residents. Chinese modern agriculture tax system was outcome under special political and economic background and it once made huge contribution to Chinese economic development. With the development of economy and progress of society, to leave farmers who are conducting and rewarding from agricultural activities out of industrial business tax system and leave them with exclusive agricultural tax has shown many defects and disadvantages. In historical point of view, Agriculture Tax Regulation has imposed an important active impact on implementing rural policies, accurately handling relations of distribution between our nation and farmers, boosting agricultural production, guaranteeing necessary resources of provision and administration of foundation course. Nevertheless, since Agriculture Tax Regulation has enforced for approximately50years and status of China's economic society has been of great change, to cancel agriculture tax is inevitable and necessary. To abolish Agriculture Tax Regulation will be of major historical and substantial significance.
Chapter5is an analysis China's current agriculture taxation system. Lacking fit movements along with ablishing agriculture tax leads to a "vacancy phenominan" in current agriculture tax administration. The occuring problems should not be ignored:the absence of the tax fiscal function; the reduction of the tax economic function; the breach of the principles of tax fairness and tax efficiency.
Chapter6focuses on the direction of China's current agriculture taxation system. Distribution relationship of state and presents can be generalized as fees, pricing, tax and land rent. From the angle of effectively getting fiscal revenue by participating in micro-economy adjustment so as to promote harmonious development of national economy, the dream way of country taking part into national revenue from agricultural department is taxes. No matter what kind of agriculture tax system it is, property type, turnover type, income type, balance and unification will be unachievable in finance, fairness and efficiency. There is a need for market economy to treat every economic the same way therefore agriculture deserves equivalent tax preference as industry and business do. Reform of agriculture tax should adhere to the following rules:to combine burden-relief and tax levy together; to adopt an equal attitude towards tax systemization and agriculture particularity; to keep balance between evening up tax bearing and special treatment. By now, the abolishment of agriculture taxation is only a starting point of agriculture tax reform and the ultimate goal of this reform is to build up a new tax system suit for both city and country. Restructure of agriculture taxation is a complicated system which cannot be attained in one step but can only proceed in an orderly way step by step, accompanied by supporting measures all together. The short-term goals are as follows:to micro-control present agriculture tax system and improve supporting tax preference policy; to clear up all sorts of obstacles preventing free transfer among agricultural production factors to help them move more freely and efficiently; to put more support on agriculturally productive cooperation aiming to better farmer organization; to enhance public service ability to perfect agriculturally socialized service organization. With the pace of Chinese economy integrating into global economy has been accelerating, Chinese agriculture would finally accomplish production and operation industrialization and commercialization. In order to get accustomed to changes of economic form, China will gradually establish a tax system for both city and country and for all industries as well. When it comes to the content, China should choose a form which is internationally well-chosen setting VAT as a base along with other tax categories, and extending taxation incidence, within the existing tax system, by adding some taxable items that are matched into VAT, property tax and consumption tax and abolishing land-use tax of cities and towns and tax the same land-use tax for both city and country. At the same time, to extend the urban maintenance and construction tax to country and set a new tax of education and maintenance and construction for both city and country. Besides, considering the situations of peasant getting low income and agriculture base being fundamental, fragile and high risky, China should be abide to a rule of giving more, taking less, loosening control, should give special consideration and preferential treatment to agriculture as a significant supporting measure from government. It is not a solo matter of some minor adjustment if China wants to perfect agriculture tax system and achieve the goal of unifying tax systems of city and county. The process and result of this reform are intimately related to country organization reform, county financial administrative system construction, rural educational system reform and education layout adjustment, and how to perfect rural public service offering system, that are needed to be push ahead simultaneously so as to provide a appropriate outer environment for the reform.
引文
①樊丽明、李齐云、李文、李华：“世界税制改革趋势与两岸税制研究—‘2006海峡两岸租税学术研讨会’观点综述”,《税务研究》,2007年第6期,第62-67页。
②马国强：《转轨时期的税收理论研究》,东北财经大学出版社,2004年版,第23页。
①周民良：“国民经济发展新阶段与新农村建设”,《中国经济时报》,2006年4月3日。
②倪红日：“五年内取消农业税需要解决的问题及政策建议”,《税务研究》,2004年第6期。
①李成威：“试论中国城乡税制一体化”,《税务研究》,2005年第6期。
②冯海波：“‘后农业税时代’如何对农业征税”,《税务研究》,2006年第7期。
③高彦斌：“废止农业税之后城乡税制如何衔接”,《商业研究》,2006第18期。
④陈淑君：“关于建立城乡统一税制的探讨”,《经济研究导刊》,2007年6期。
①张启春、陈诚：“关于统一城乡税制相关问题的思考”,《财经论坛》,2007年第6期。
②巨宪华：“统一城乡税制的思考”,《税务研究》,2004年第9期。
③乔桂明：“统一城乡税制的时机尚未成熟”,《中国农村经济》,2003年第12期。
①刘书明：“统一城乡税制：农业税制改革新思路”,《北京市财贸管理干部学院学报》,2003年第2期。
①罗昌财：“统一城乡税制应该理性选择”,《邵阳学院学报》,2006年10期。
②王乔、席卫群：《比较税制》,复旦大学出版社,2004年版,第28页。
①马国强：《税收概论》,中国财政经济出版社,2000年版,第16页。
①《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第152页。
①《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第154页。
②《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第148页。
①弗拉卡罗：“王政时代罗马史”,载《罗马研究杂志》,第47卷第1/2期(1957年),第64页。
①琼斯：《晚期罗马帝国(284—602年)》,第1卷,牛津大学出版社,1964年版,第27页。
②杜丹：《古代世界经济生活》,商务印书馆,1963年版,第236页。
①罗斯托夫采夫：《罗马帝国社会经济史》,下册,商务印书馆,1985年版,第545页。
②同上书,第548页。
③同上书,第547页。
④波斯坦：《剑桥欧洲经济史》,第1卷,经济科学出版社,2002年版,第22页。
⑤罗斯托夫采夫：《罗马帝国社会经济史》,下册,商务印书馆,1985年版,第705页。
①汤普逊：《中世纪晚期欧洲经济社会史》,商务印书馆,1996年版,第144页。
②S. Dowell, A History of Taxation and Taxes in England, Vol.1, pp.8-9.
① G. L. Harriss, King, Parliament and Public Finance in Medieval England to1369, p.15.
②同上,第29页。
③伊利、莫尔豪斯著,滕维藻译：《土地经济学原理》,商务印书馆,1982年版。
④ Goubert, Pierre, Les franais d'Hier, Tome 1:Des paysans, Xve-XIXe siecle, Paris:Armand Colin Editeur,1993,p.186.
⑤道沃尔：《英国税制史》第1卷,第154-155页。
⑥ Christoper Hill, The Century of Revolution, London and New York,2002, p.157.
⑦ Audisio,Gabriel, Les francais d'Hier, Tome 1; Des paysans, Xve-XIXe siecle, paris:Armand Colin Editeur,1993,p.186.
①五代后晋时官修《旧唐书》(十),第3422页。
②五代后晋时官修《旧唐书》(十),第3422页。
①中国社会科学院：《中国工业化进程报告1995—2005年中国省域工业化水平评价与研究》,2007年8月。
①〔德]鲁道夫·吕贝尔特：《工业化史》,上海译文出版社,1983年版,第16页。
①西蒙·库兹涅茨：《现代经济增长》,北京经济学院出版社,1989年中译本,第78页表,第95页表。
②A·尼米：《美国经济史》,芝加哥1980年版,第14页。
③ Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die Industrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh,p.20.
④B.R.米切尔：《帕尔格雷夫世界历史统计：欧洲卷,1750-1993》,北京：经济科学出版社,2002年中文版,第982页。
①日本经济企划厅《国民收入统计年报》。
②阿·索：《法国大革命史论选》[M],华东师范大学出版社,1984年版,第23页。
①马克思曾引用伊登爵士关于耕地与牧场比例变化的说法,在14世纪的大部分时期,还要有2.3英亩甚至4英亩耕地才有1英亩牧场,在16世纪中叶,这个比例变为2英亩牧场对2英亩耕地,后来又发展到二比一,三比一等。见《马克思恩格斯选集》第2卷,人民出版社1972年版,第234页。
②卡洛·M·奇波拉：《欧洲经济史》第2卷,商务印书馆,1991年版,第83页。
①〔苏)谢沃斯季扬诺夫：《美国近代史纲》〔M),三联书店,1978年版,第569-601页。
②同上,第601页。
①法国年鉴[M],莫斯科：俄文版,1974年版,第192页。
②M·布洛克：《法国农业史的特征》[M],莫斯科：俄译本,1957版,第309页。
③马克思：《资本论》第1卷,载《马克思恩格斯全集》第23卷,人民出版社,1972年版,第785页。
①谭崇台：《发展经济学》,人民出版社,1985年版,第231页、第283页。
②米歇尔·博德：《资本主义史》,东方出版社,1986年版,第109页。
①郭吴新：“美国的工业发展与城市化”,《武汉大学学报》,1985年第4期。
①王章辉、黄柯可：《欧美农村劳动力的转移与城市化》,社会科学文献出版社,1999年版,第164页。
②Melville R., Deutschland und Europa in der Neuzeit, Stuttgart,1988.
③张季风：“战前日本农村剩余劳动力的转移及特点”,《日本学刊》,2002-3,第88页。
①《农业经济译丛》,1987年第2期,第129页。
②克拉潘：《现代英国经济史》,第2分册[M],商务印书馆,1986年版,第556页,第557页。
①樊亢、宋则行：《外国经济史(近代现代)》2册,人民出版社,1980年版,第33页。
②[德]Wilhelm Abel. Agricultural fluctuations in Europe-From the thirteenth to the twentieth centuries [M].London:Methuen & Go. Ltd,1980.
①1町步=0.9917公顷。
① Evans, E. J., The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & kegan Paul,1976,p.16,p.98.
② Kain, R. J. P., Tithe Surveys and Landownership, London,1975, PP.39-40.
③ Evans,E.J.,The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850,Routledge & Kegan Paul,1976,P.112 n.18.
④守屋典郎：《日本经济史》,三联书店,1963年版,第82页。
①安滕良雄：《近代日本经济要览》,东京大学出版社,1981年版,第51页。
②野吕荣太郎：《日本资本主义发展史》,五十年代出版社,1953年版,第155页。
③中村正则：《近代日本地主制史研究》,东京大学出版社,1985年版,第55-56页。
①马克思：《废除封建义务的法案》,载《马克思恩格斯全集》第5卷,人民出版社,1958年版,第325页。
②布罗代尔、拉布鲁斯：《法国社会经济史》第三卷第一册,法国大学出版社,1976年版,第71页。
③帕特里克·凡尔莱：《工业化,1830—1914年》,第81页。
① Deane, P, The First Industrial Revolution, Cambridge,1979, PP,51-2。
②贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版,第1页。
② Cf. Evans, E. J. The Contentious Tithe; the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & Kegan Paul,1976, P.99。
④ Ward, W. R., The Tithe Question in England, London,1965, P.70。
①哈亚米：《困境中的日本农业》,发克米兰出版公司,1988年版,第40页。
①贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版,第1页。
① Karl Erich Born. Wirtschafts-und Sozialgeschichte des Deutschen Kaiserreichs 1867/71 1914[M]. Stuttgart,1985.
②谷物条例是英国大地主阶级为了提高自己的土地收入,防止外国农产品的竞争,通过国会颁行的农业保护政策。条例规定每夸特小麦价格超过一定界限时方准小麦进口。从1773年起到1815年国会多次提高准许小麦进口的价格界限,人为地抬高粮价,使工厂主难于压低工资,谋取更大利润。19世纪上半期,工业资产阶级为争取废除谷物条例,进行了大量宣传鼓动工作,同地主贵族进行了长期斗争。资料来源：樊亢等：《主要资本主义国家经济简史》,人民出版社,1997年版,第78页。
①唐仁健：“国外农业税收制度及其对中国的启示”,《农业经济导刊》,2003年第3期。
①王朝才、傅志华：《三农问题：财税政策与国际经验借鉴》,经济科学出版社,2004年版,第262—265页。
①董庆铮：《外国税制》,中国财政经济出版社,1993年版,第49页,第51页。
①邓小平：《邓小平文选》(1975—1982年),北京：人民出版社,1983年版,第147页。
①孙剑：《中国农业发展与农村劳动力充分就业研究》,中国人民大学博士论文,2008年。
① Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die lndustrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh,p.20.
①王伟光主编：《建设社会主义新农村》,中共中央党校出版社,2006年版,第207页。
①刘世仁：《中国田赋问题》,(台湾)文海出版社,1971年版。
①徐羽冰：“中国田赋之考察”,《东方杂志》,第三十一卷第10号。
①《剑桥中华民国史》卷二,中国社会科学出版社,1994年版,第6页。
②方显延：《中国经济研究·下》,商务印书馆,1938版,第124页。
③张淼：“田赋与地方财政”,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
④万国鼎：“中国田赋鸟瞰及其改革前途”,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
⑤章有义：《中国近代农业史资料》第三缉,三联书店,1957年版,第35页。
⑥陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版,第260页。
①陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版,第260—261页。
②朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月,第1091页。
③朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月,第1089页。
④财政部财政年鉴编纂处：《财政年鉴》续编下册,民国二十四年,第151页。
①王树槐：“北伐成功后江苏财政革新”,《中华学报》,第六卷第一期,1979年1月。
②从翰香：《近代冀鲁豫乡村》,中国社会科学出版社,1995年版,第486页。
③唐仁健：《“皇粮国税”的终结》,中国财政经济出版社,2004年版,第36页。
①漆玲琼：“论中国农业税收制度改革”,《财经理论与实践》,2000年3月,第21卷第104期。
①赵阳：“从‘农民负担’走向‘公共财政’”,《经济研究参考》,2008年第31期(总第2159期)。
①信息来源于天涯社区分类信息http://info.tianya.cn/article/0/2/14045139/0.shtml。
②辽宁省财政科研观察点调查问卷的调查对象为来自基层的财政科研观察点的联络员。
①马国强：《税收概论》,中国财政经济出版社,2000年5月第5版。第51页。
①引自《“后农业时代”如何对农业征税》http://www.doc88.com/p-018996692226.html。
①孙冶方：《社会主义经济的若干理论问题》,人民出版社,1982年版,第358页。
①刘书明：“统一城乡税制与调整分配政策：减轻农民负担新论”,《经济研究》,2001年第2期。
①《马克思恩格斯全集》第19卷,人民出版社,1963年版,第32页。
①国家税务总局课题组：“关于进一步完善农业税费改革的思考”,《宏观经济研究》,2004年第6期。
①樊勇明、杜莉：《公共经济学》,复旦大学出版社,2001年版。
①国家统计局：《中华人民共和国2005年国民经济和社会发展统计公报》,《人民日报》,2006年3月1日。
①石磊、马士国：“减免农业税的长期效应与中国农业发展对策”,《财贸研究》,2005年第6期。
①黄阳平、詹志华：“城乡一体化：理论思考与政策建议”[J],《改革与战略》,2008年第1期。
①温来成：“城镇化税收政策与城乡区域经济协调发展”,《税务研究》,2005年第4期。
①张光：“取消农业税：财政影响的不平衡和转移支付政策的调整”,《调研世界》,2006年第3期。
①中国教育与人力资源问题报告课题组：《从人口大国迈向人力资源强国》,高等教育出版社,2003年,第67、68页。
[1]阿·索：《法国大革命史论选》[M],华东师范大学出版社,1984年版。
[2]阿瑟.刘易斯：《增长与波动》,华夏出版社,1987年版。
[3]安滕良雄：《近代日本经济要览》,东京大学出版社,1981年版。
[4][英]安格斯·麦迪森(Angus Maddison):《世界经济千年统计》,北京大学出版社,2009年版。
[5]《剑桥中华民国史》卷二,中国社会科学出版社,1994年版。
[6]《马克思恩格斯选集》,人民出版社,1972年版。
[7][德]鲁道夫·吕贝尔特：《工业化史》,上海译文出版社,1983年版。
[8][苏]谢沃斯季扬诺夫：《美国近代史纲》[M],三联书店,1978年版。
[9]波斯坦：《剑桥欧洲经济史》,第1卷,经济科学出版社,2002年版。
[10]布罗代尔、拉布鲁斯：《法国社会经济史》第三卷第一册,法国大学出版社,1976年版。
[11]财政部税政司：《农业税收研究与农村税费改革》,中国财政经济出版社,2002年版。
[12]财政部财政年鉴编纂处：《财政年鉴》续编下册,民国二十四年。
[13]陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版。
[14]陈淑君：《关于建立城乡统一税制的探讨》,《经济研究导刊》,2007年6期。
[15]从翰香：《近代冀鲁豫乡村》,中国社会科学出版社,1995年版。
[16]邓小平：《邓小平文选》(1975-1982年),人民出版社,1983年版。
[17]杜丹：《古代世界经济生活》,商务印书馆,1963年版。
[18]法国年鉴[M],莫斯科,俄文版,1974年版。
[19]：菲利斯·迪恩、W·A·科尔：《英国经济增长(1688-1959)趋势与结构》,剑桥大学出版社,1969年版。
[20]樊亢、宋则行：《外国经济史(近代现代)》2册,人民出版社,1980年版。
[21]樊丽明、李齐云、李文、李华：《世界税制改革趋势与两岸税制研究一“2006海峡两岸租税学术研讨会”观点综述》,《税务研究》,2007年第6期。
[22]樊勇明、杜莉：《公共经济学》,复旦大学出版社,2001年版。
[23]方显延：《中国经济研究·下》,商务印书馆,1938版。
[24]冯海波：《“后农业税时代”如何对农业征税》,《税务研究》,2006年第7期。
[25]弗拉卡罗：《王政时代罗马史》,载《罗马研究杂志》,第47卷第1/2期(1957 年)。
[26]郭熙保：《农业发展论》,武汉大学出版社,1994年版。
[27]高彦斌：《废止农业税之后城乡税制如何衔接》,《商业研究》,2006第18期。
[28]樊亢等：《主要资本主义国家经济简史》,人民出版社,1997年版。
[29]顾銮斋：((中西中古社会赋税结构演变的比较研究》[J],《世界历史》,2003,(4)。
[30]郭吴新： 《美国的工业发展与城市化》, 《武汉大学学报》,1985年第4期。
[31]国家税务总局课题组：《关于进一步完善农业税费改革的思考》,《宏观经济研究》,2004年第6期。
[32]国家统计局：《中华人民共和国2005年国民经济和社会发展统计公报》,《人民日报》,2006年3月1日。
[33]哈亚米：《困境中的日本农业》,发克米兰出版公司,1988年版。
[34]黄阳平、詹志华：《城乡一体化：理论思考与政策建议》[J],《改革与战略》,2008年第1期。
[35]贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版。
[36]巨宪华：《统一城乡税制的思考》,《税务研究》,2004年第9期。
[37]卡洛. M.奇波拉主编：《欧洲经济史》第2卷,商务印书馆,1991年版。
[38]克拉潘：《现代英国经济史》,第2分册[M],商务印书馆,1986年版。
[39]李成威：《试论中国城乡税制一体化》,《税务研究》,2005年第6期。
[40]罗杰·普赖斯：现代法国经济史1730-1914》,英文版,麦克米伦出版社,1981年版。
[41]廖欣：《剪刀差与城乡收入分配》,《数据》,2009年第6期。
[42]刘世仁：《中国田赋问题》,(台湾)文海出版社,1971年版。
[43]刘书明：《统一城乡税制：农业税制改革新思路》,《北京市财贸管理干部学院学报》,2003年第2期。
[44]刘书明：《统一城乡税制与调整分配政策：减轻农民负担新论》,《经济研究》,2001年第2期。
[45]罗昌财：《统一城乡税制应该理性选择》,《邵阳学院学报》,2006年10期。
[46]罗斯托夫采夫：《罗马帝国社会经济史》,下册,商务印书馆,1985年版。
[47]马国强：《转轨时期的税收理论研究》,东北财经大学出版社,2004年版。
[48]马国强：《税收概论》,中国财政经济出版社,2000年版。
[49]马晓河、蓝海涛：《工业化中期阶段的农业发展政策研究》,《农业经济问题》,1999年第8期。
[50]米歇尔·博德：《资本主义史》,东方出版社,1986年版。
[51]倪红日：《五年内取消农业税需要解决的问题及政策建议》,《税务研究》,2004年第6期。
[52]南亮进：《日本的经济发展》,对外贸易教育出版社,1989年版。
[53]漆玲琼：《论中国农业税收制度改革》,《财经理论与实践》,2000年3月,第21卷第104期。
[54]乔桂明：《统一城乡税制的时机尚未成熟》,《中国农村经济》,2003年第12期。
[55]琼斯：《晚期罗马帝国(284—602年)》,第1卷,牛津大学出版社,1964年版。
[56]守屋典郎：《日本经济史》,三联书店,1963年版。
[57]石磊、马士国：《减免农业税的长期效应与中国农业发展对策》,《财贸研究》,2005年第6期。
[58]孙冶方：《社会主义经济的若干理论问题》,人民出版社,1982年版。
[59]谭崇台：《发展经济学》,人民出版社,1985年版。
[60]汤普逊：《中世纪晚期欧洲经济社会史》,商务印书馆,1996年版。
[61]唐仁健：《国外农业税收制度及其对中国的启示》,《农业经济导刊》2003年第3期。
[62]万国鼎：《中国田赋鸟瞰及其改革前途》,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
[63]王朝才、傅志华：《三农问题：财税政策与国际经验借鉴》,经济科学出版社,2004年版。
[64]王树槐：《北伐成功后江苏财政革新》,《中华学报》,第六卷第一期,1979年1月。
[65]王伟光：《建设社会主义新农村》,中共中央党校出版社,2006年版。
[66]王章辉、黄柯可：《欧美农村劳动力的转移与城市化》,社会科学文献出版社,1999年版。
[67]温来成：《城镇化税收政策与城乡区域经济协调发展》,《税务研究》,2005年第4期。
[68]吴振坤：《坚定地走新型工业化道路》,《南方经济》,2005年第10期。
[69]五代后晋时官修的《旧唐书》(十)。
[70]徐更生：《美国农业政策》,中国人民大学出版社,1991年版。
[71]西蒙·库兹涅茨：《现代经济增长》,北京经济学院出版社,1989年中译本。
[72]西川俊作、山本有造：《产业化的时代》(下),三联书店,1998年版。
[73]徐羽冰：《中国田赋之考察》,《东方杂志》,第三十一卷第10号。
[74]杨治：《产业经济学》,中国人民大学出版社,1985年版。
[75]野吕荣太郎：《日本资本主义发展史》,五十年代出版社,1953年版。
[76]张光：《取消农业税：财政影响的不平衡和转移支付政策的调整》,《调研世界》, 2006年第3期。
[77]张季风：《战前日本农村剩余劳动力的转移及特点》,《日本学刊》,2002-3。
[78]张淼：《田赋与地方财政》,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
[79]张启春、陈诚：《关于统一城乡税制相关问题的思考》,《财经论坛》,2007年第6期。
[80]章有义：《中国近代农业史资料》第三缉, 三联书店,1957年版。
[81]赵阳：《从“农民负担”走向“公共财政”》,《经济研究参考》,2008年第31期(总第2159期)。
[82]中村正则：《近代日本地主制史研究》,东京大学出版社,1985年版。
[83]中国国家统计局：《中国劳动统计年鉴》,历年。
[84]中国教育与人力资源问题报告课题组：《从人口大国迈向人力资源强国》,高等教育出版社,2003年版。
[85]中国社会科学院：《中国工业化进程报告1995—2005年中国省域工业化水平评价与研究》,2007年8月。
[86]周民良：《国民经济发展新阶段与新农村建设》,《中国经济时报》,2006年4月3日。
[87]朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月。
[88]B.R.米切尔：《帕尔格雷夫世界历史统计：欧洲卷,1750-1993》,北京：经济科学出版社,2002年中文版。
[89]M·布洛克：《法国农业史的特征》[M]莫斯科：俄译本,1957版。
[90][德]Wilhelm Abel. Agricultural fluctuations in Europe-From the thirteenth to the twentieth centuries [M].London:Methuen & Go. Ltd,1980.
[91]Audisio,Gabriel, Les francais d'Hier, Tome 1; Des paysans, Xve-XIXe siecle, paris: Armand Colin Editeur,1993.
[92]Cf. Evans, E. J. The Contentious Tithe; the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & Kegan Paul,1976.
[93]Christoper Hill, The Century of Revolution, London and New York,2002.
[94]Deane. P., The First Industrial Revolution, Cambridge,1979.
[95]Evans, E. J., The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & kegan Paul,1976.
[96]G.L.Harriss, King, Parliament and Public Finance in Medieval England to1369.
[97]Goubert, Pierre, Les franais d'Hier, Tome 1:Des paysans, Xve-XIXe siecle, Paris: Armand Colin Editeur,1993.
[98]Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die Industrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh.
[99]Kain, R. J. P., Tithe Surveys and Landownership, London,1975.
[100]Karl Erich Born. Wirtschafts-und Sozialgeschichte des Deutschen Kaiserreichs 1867/71 — 1914[M]. Stuttgart,1985.
[101]Kenneth Jupp. European feudalism from its emergence through its decline[J].The American Journal of Economics and Sociology,2000.
[102]Melville R, Deutschland und Europa in der Neuzeit, Stuttgart,1988.
[103]S. Dowell, A History of Taxation and Taxes in England:From Earliest Time to present Day, Voll, London,1965.
[104]Ward, W. R., The Tithe Question in England, London,1965.
②马国强：《转轨时期的税收理论研究》,东北财经大学出版社,2004年版,第23页。
①周民良：“国民经济发展新阶段与新农村建设”,《中国经济时报》,2006年4月3日。
②倪红日：“五年内取消农业税需要解决的问题及政策建议”,《税务研究》,2004年第6期。
①李成威：“试论中国城乡税制一体化”,《税务研究》,2005年第6期。
②冯海波：“‘后农业税时代’如何对农业征税”,《税务研究》,2006年第7期。
③高彦斌：“废止农业税之后城乡税制如何衔接”,《商业研究》,2006第18期。
④陈淑君：“关于建立城乡统一税制的探讨”,《经济研究导刊》,2007年6期。
①张启春、陈诚：“关于统一城乡税制相关问题的思考”,《财经论坛》,2007年第6期。
②巨宪华：“统一城乡税制的思考”,《税务研究》,2004年第9期。
③乔桂明：“统一城乡税制的时机尚未成熟”,《中国农村经济》,2003年第12期。
①刘书明：“统一城乡税制：农业税制改革新思路”,《北京市财贸管理干部学院学报》,2003年第2期。
①罗昌财：“统一城乡税制应该理性选择”,《邵阳学院学报》,2006年10期。
②王乔、席卫群：《比较税制》,复旦大学出版社,2004年版,第28页。
①马国强：《税收概论》,中国财政经济出版社,2000年版,第16页。
①《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第152页。
①《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第154页。
②《马克思恩格斯选集》第4卷,人民出版社,1972年版,第148页。
①弗拉卡罗：“王政时代罗马史”,载《罗马研究杂志》,第47卷第1/2期(1957年),第64页。
①琼斯：《晚期罗马帝国(284—602年)》,第1卷,牛津大学出版社,1964年版,第27页。
②杜丹：《古代世界经济生活》,商务印书馆,1963年版,第236页。
①罗斯托夫采夫：《罗马帝国社会经济史》,下册,商务印书馆,1985年版,第545页。
②同上书,第548页。
③同上书,第547页。
④波斯坦：《剑桥欧洲经济史》,第1卷,经济科学出版社,2002年版,第22页。
⑤罗斯托夫采夫：《罗马帝国社会经济史》,下册,商务印书馆,1985年版,第705页。
①汤普逊：《中世纪晚期欧洲经济社会史》,商务印书馆,1996年版,第144页。
②S. Dowell, A History of Taxation and Taxes in England, Vol.1, pp.8-9.
① G. L. Harriss, King, Parliament and Public Finance in Medieval England to1369, p.15.
②同上,第29页。
③伊利、莫尔豪斯著,滕维藻译：《土地经济学原理》,商务印书馆,1982年版。
④ Goubert, Pierre, Les franais d'Hier, Tome 1:Des paysans, Xve-XIXe siecle, Paris:Armand Colin Editeur,1993,p.186.
⑤道沃尔：《英国税制史》第1卷,第154-155页。
⑥ Christoper Hill, The Century of Revolution, London and New York,2002, p.157.
⑦ Audisio,Gabriel, Les francais d'Hier, Tome 1; Des paysans, Xve-XIXe siecle, paris:Armand Colin Editeur,1993,p.186.
①五代后晋时官修《旧唐书》(十),第3422页。
②五代后晋时官修《旧唐书》(十),第3422页。
①中国社会科学院：《中国工业化进程报告1995—2005年中国省域工业化水平评价与研究》,2007年8月。
①〔德]鲁道夫·吕贝尔特：《工业化史》,上海译文出版社,1983年版,第16页。
①西蒙·库兹涅茨：《现代经济增长》,北京经济学院出版社,1989年中译本,第78页表,第95页表。
②A·尼米：《美国经济史》,芝加哥1980年版,第14页。
③ Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die Industrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh,p.20.
④B.R.米切尔：《帕尔格雷夫世界历史统计：欧洲卷,1750-1993》,北京：经济科学出版社,2002年中文版,第982页。
①日本经济企划厅《国民收入统计年报》。
②阿·索：《法国大革命史论选》[M],华东师范大学出版社,1984年版,第23页。
①马克思曾引用伊登爵士关于耕地与牧场比例变化的说法,在14世纪的大部分时期,还要有2.3英亩甚至4英亩耕地才有1英亩牧场,在16世纪中叶,这个比例变为2英亩牧场对2英亩耕地,后来又发展到二比一,三比一等。见《马克思恩格斯选集》第2卷,人民出版社1972年版,第234页。
②卡洛·M·奇波拉：《欧洲经济史》第2卷,商务印书馆,1991年版,第83页。
①〔苏)谢沃斯季扬诺夫：《美国近代史纲》〔M),三联书店,1978年版,第569-601页。
②同上,第601页。
①法国年鉴[M],莫斯科：俄文版,1974年版,第192页。
②M·布洛克：《法国农业史的特征》[M],莫斯科：俄译本,1957版,第309页。
③马克思：《资本论》第1卷,载《马克思恩格斯全集》第23卷,人民出版社,1972年版,第785页。
①谭崇台：《发展经济学》,人民出版社,1985年版,第231页、第283页。
②米歇尔·博德：《资本主义史》,东方出版社,1986年版,第109页。
①郭吴新：“美国的工业发展与城市化”,《武汉大学学报》,1985年第4期。
①王章辉、黄柯可：《欧美农村劳动力的转移与城市化》,社会科学文献出版社,1999年版,第164页。
②Melville R., Deutschland und Europa in der Neuzeit, Stuttgart,1988.
③张季风：“战前日本农村剩余劳动力的转移及特点”,《日本学刊》,2002-3,第88页。
①《农业经济译丛》,1987年第2期,第129页。
②克拉潘：《现代英国经济史》,第2分册[M],商务印书馆,1986年版,第556页,第557页。
①樊亢、宋则行：《外国经济史(近代现代)》2册,人民出版社,1980年版,第33页。
②[德]Wilhelm Abel. Agricultural fluctuations in Europe-From the thirteenth to the twentieth centuries [M].London:Methuen & Go. Ltd,1980.
①1町步=0.9917公顷。
① Evans, E. J., The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & kegan Paul,1976,p.16,p.98.
② Kain, R. J. P., Tithe Surveys and Landownership, London,1975, PP.39-40.
③ Evans,E.J.,The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850,Routledge & Kegan Paul,1976,P.112 n.18.
④守屋典郎：《日本经济史》,三联书店,1963年版,第82页。
①安滕良雄：《近代日本经济要览》,东京大学出版社,1981年版,第51页。
②野吕荣太郎：《日本资本主义发展史》,五十年代出版社,1953年版,第155页。
③中村正则：《近代日本地主制史研究》,东京大学出版社,1985年版,第55-56页。
①马克思：《废除封建义务的法案》,载《马克思恩格斯全集》第5卷,人民出版社,1958年版,第325页。
②布罗代尔、拉布鲁斯：《法国社会经济史》第三卷第一册,法国大学出版社,1976年版,第71页。
③帕特里克·凡尔莱：《工业化,1830—1914年》,第81页。
① Deane, P, The First Industrial Revolution, Cambridge,1979, PP,51-2。
②贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版,第1页。
② Cf. Evans, E. J. The Contentious Tithe; the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & Kegan Paul,1976, P.99。
④ Ward, W. R., The Tithe Question in England, London,1965, P.70。
①哈亚米：《困境中的日本农业》,发克米兰出版公司,1988年版,第40页。
①贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版,第1页。
① Karl Erich Born. Wirtschafts-und Sozialgeschichte des Deutschen Kaiserreichs 1867/71 1914[M]. Stuttgart,1985.
②谷物条例是英国大地主阶级为了提高自己的土地收入,防止外国农产品的竞争,通过国会颁行的农业保护政策。条例规定每夸特小麦价格超过一定界限时方准小麦进口。从1773年起到1815年国会多次提高准许小麦进口的价格界限,人为地抬高粮价,使工厂主难于压低工资,谋取更大利润。19世纪上半期,工业资产阶级为争取废除谷物条例,进行了大量宣传鼓动工作,同地主贵族进行了长期斗争。资料来源：樊亢等：《主要资本主义国家经济简史》,人民出版社,1997年版,第78页。
①唐仁健：“国外农业税收制度及其对中国的启示”,《农业经济导刊》,2003年第3期。
①王朝才、傅志华：《三农问题：财税政策与国际经验借鉴》,经济科学出版社,2004年版,第262—265页。
①董庆铮：《外国税制》,中国财政经济出版社,1993年版,第49页,第51页。
①邓小平：《邓小平文选》(1975—1982年),北京：人民出版社,1983年版,第147页。
①孙剑：《中国农业发展与农村劳动力充分就业研究》,中国人民大学博士论文,2008年。
① Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die lndustrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh,p.20.
①王伟光主编：《建设社会主义新农村》,中共中央党校出版社,2006年版,第207页。
①刘世仁：《中国田赋问题》,(台湾)文海出版社,1971年版。
①徐羽冰：“中国田赋之考察”,《东方杂志》,第三十一卷第10号。
①《剑桥中华民国史》卷二,中国社会科学出版社,1994年版,第6页。
②方显延：《中国经济研究·下》,商务印书馆,1938版,第124页。
③张淼：“田赋与地方财政”,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
④万国鼎：“中国田赋鸟瞰及其改革前途”,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
⑤章有义：《中国近代农业史资料》第三缉,三联书店,1957年版,第35页。
⑥陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版,第260页。
①陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版,第260—261页。
②朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月,第1091页。
③朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月,第1089页。
④财政部财政年鉴编纂处：《财政年鉴》续编下册,民国二十四年,第151页。
①王树槐：“北伐成功后江苏财政革新”,《中华学报》,第六卷第一期,1979年1月。
②从翰香：《近代冀鲁豫乡村》,中国社会科学出版社,1995年版,第486页。
③唐仁健：《“皇粮国税”的终结》,中国财政经济出版社,2004年版,第36页。
①漆玲琼：“论中国农业税收制度改革”,《财经理论与实践》,2000年3月,第21卷第104期。
①赵阳：“从‘农民负担’走向‘公共财政’”,《经济研究参考》,2008年第31期(总第2159期)。
①信息来源于天涯社区分类信息http://info.tianya.cn/article/0/2/14045139/0.shtml。
②辽宁省财政科研观察点调查问卷的调查对象为来自基层的财政科研观察点的联络员。
①马国强：《税收概论》,中国财政经济出版社,2000年5月第5版。第51页。
①引自《“后农业时代”如何对农业征税》http://www.doc88.com/p-018996692226.html。
①孙冶方：《社会主义经济的若干理论问题》,人民出版社,1982年版,第358页。
①刘书明：“统一城乡税制与调整分配政策：减轻农民负担新论”,《经济研究》,2001年第2期。
①《马克思恩格斯全集》第19卷,人民出版社,1963年版,第32页。
①国家税务总局课题组：“关于进一步完善农业税费改革的思考”,《宏观经济研究》,2004年第6期。
①樊勇明、杜莉：《公共经济学》,复旦大学出版社,2001年版。
①国家统计局：《中华人民共和国2005年国民经济和社会发展统计公报》,《人民日报》,2006年3月1日。
①石磊、马士国：“减免农业税的长期效应与中国农业发展对策”,《财贸研究》,2005年第6期。
①黄阳平、詹志华：“城乡一体化：理论思考与政策建议”[J],《改革与战略》,2008年第1期。
①温来成：“城镇化税收政策与城乡区域经济协调发展”,《税务研究》,2005年第4期。
①张光：“取消农业税：财政影响的不平衡和转移支付政策的调整”,《调研世界》,2006年第3期。
①中国教育与人力资源问题报告课题组：《从人口大国迈向人力资源强国》,高等教育出版社,2003年,第67、68页。
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[5]《剑桥中华民国史》卷二,中国社会科学出版社,1994年版。
[6]《马克思恩格斯选集》,人民出版社,1972年版。
[7][德]鲁道夫·吕贝尔特：《工业化史》,上海译文出版社,1983年版。
[8][苏]谢沃斯季扬诺夫：《美国近代史纲》[M],三联书店,1978年版。
[9]波斯坦：《剑桥欧洲经济史》,第1卷,经济科学出版社,2002年版。
[10]布罗代尔、拉布鲁斯：《法国社会经济史》第三卷第一册,法国大学出版社,1976年版。
[11]财政部税政司：《农业税收研究与农村税费改革》,中国财政经济出版社,2002年版。
[12]财政部财政年鉴编纂处：《财政年鉴》续编下册,民国二十四年。
[13]陈登元：《中国田赋史》,上海书店,1984年版。
[14]陈淑君：《关于建立城乡统一税制的探讨》,《经济研究导刊》,2007年6期。
[15]从翰香：《近代冀鲁豫乡村》,中国社会科学出版社,1995年版。
[16]邓小平：《邓小平文选》(1975-1982年),人民出版社,1983年版。
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[18]法国年鉴[M],莫斯科,俄文版,1974年版。
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[20]樊亢、宋则行：《外国经济史(近代现代)》2册,人民出版社,1980年版。
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[23]方显延：《中国经济研究·下》,商务印书馆,1938版。
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[30]郭吴新： 《美国的工业发展与城市化》, 《武汉大学学报》,1985年第4期。
[31]国家税务总局课题组：《关于进一步完善农业税费改革的思考》,《宏观经济研究》,2004年第6期。
[32]国家统计局：《中华人民共和国2005年国民经济和社会发展统计公报》,《人民日报》,2006年3月1日。
[33]哈亚米：《困境中的日本农业》,发克米兰出版公司,1988年版。
[34]黄阳平、詹志华：《城乡一体化：理论思考与政策建议》[J],《改革与战略》,2008年第1期。
[35]贾生华、张宏斌：《农业产业化的国际经验研究》,中国农业出版社,1999年版。
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[56]守屋典郎：《日本经济史》,三联书店,1963年版。
[57]石磊、马士国：《减免农业税的长期效应与中国农业发展对策》,《财贸研究》,2005年第6期。
[58]孙冶方：《社会主义经济的若干理论问题》,人民出版社,1982年版。
[59]谭崇台：《发展经济学》,人民出版社,1985年版。
[60]汤普逊：《中世纪晚期欧洲经济社会史》,商务印书馆,1996年版。
[61]唐仁健：《国外农业税收制度及其对中国的启示》,《农业经济导刊》2003年第3期。
[62]万国鼎：《中国田赋鸟瞰及其改革前途》,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
[63]王朝才、傅志华：《三农问题：财税政策与国际经验借鉴》,经济科学出版社,2004年版。
[64]王树槐：《北伐成功后江苏财政革新》,《中华学报》,第六卷第一期,1979年1月。
[65]王伟光：《建设社会主义新农村》,中共中央党校出版社,2006年版。
[66]王章辉、黄柯可：《欧美农村劳动力的转移与城市化》,社会科学文献出版社,1999年版。
[67]温来成：《城镇化税收政策与城乡区域经济协调发展》,《税务研究》,2005年第4期。
[68]吴振坤：《坚定地走新型工业化道路》,《南方经济》,2005年第10期。
[69]五代后晋时官修的《旧唐书》(十)。
[70]徐更生：《美国农业政策》,中国人民大学出版社,1991年版。
[71]西蒙·库兹涅茨：《现代经济增长》,北京经济学院出版社,1989年中译本。
[72]西川俊作、山本有造：《产业化的时代》(下),三联书店,1998年版。
[73]徐羽冰：《中国田赋之考察》,《东方杂志》,第三十一卷第10号。
[74]杨治：《产业经济学》,中国人民大学出版社,1985年版。
[75]野吕荣太郎：《日本资本主义发展史》,五十年代出版社,1953年版。
[76]张光：《取消农业税：财政影响的不平衡和转移支付政策的调整》,《调研世界》, 2006年第3期。
[77]张季风：《战前日本农村剩余劳动力的转移及特点》,《日本学刊》,2002-3。
[78]张淼：《田赋与地方财政》,《地政月刊》第四卷,第2.3期合刊。
[79]张启春、陈诚：《关于统一城乡税制相关问题的思考》,《财经论坛》,2007年第6期。
[80]章有义：《中国近代农业史资料》第三缉, 三联书店,1957年版。
[81]赵阳：《从“农民负担”走向“公共财政”》,《经济研究参考》,2008年第31期(总第2159期)。
[82]中村正则：《近代日本地主制史研究》,东京大学出版社,1985年版。
[83]中国国家统计局：《中国劳动统计年鉴》,历年。
[84]中国教育与人力资源问题报告课题组：《从人口大国迈向人力资源强国》,高等教育出版社,2003年版。
[85]中国社会科学院：《中国工业化进程报告1995—2005年中国省域工业化水平评价与研究》,2007年8月。
[86]周民良：《国民经济发展新阶段与新农村建设》,《中国经济时报》,2006年4月3日。
[87]朱汇森：《中华民国史事纪要》,1934年1—6月。
[88]B.R.米切尔：《帕尔格雷夫世界历史统计：欧洲卷,1750-1993》,北京：经济科学出版社,2002年中文版。
[89]M·布洛克：《法国农业史的特征》[M]莫斯科：俄译本,1957版。
[90][德]Wilhelm Abel. Agricultural fluctuations in Europe-From the thirteenth to the twentieth centuries [M].London:Methuen & Go. Ltd,1980.
[91]Audisio,Gabriel, Les francais d'Hier, Tome 1; Des paysans, Xve-XIXe siecle, paris: Armand Colin Editeur,1993.
[92]Cf. Evans, E. J. The Contentious Tithe; the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & Kegan Paul,1976.
[93]Christoper Hill, The Century of Revolution, London and New York,2002.
[94]Deane. P., The First Industrial Revolution, Cambridge,1979.
[95]Evans, E. J., The Contentious Tithe:the Tithe Problem and English Agriculture 1750-1850, Routledge & kegan Paul,1976.
[96]G.L.Harriss, King, Parliament and Public Finance in Medieval England to1369.
[97]Goubert, Pierre, Les franais d'Hier, Tome 1:Des paysans, Xve-XIXe siecle, Paris: Armand Colin Editeur,1993.
[98]Henning,Friedrich-Wilhelm,1973,Die Industrialisierung in Deutschland:1800 bis 1914,Ferdinand Schoningh.
[99]Kain, R. J. P., Tithe Surveys and Landownership, London,1975.
[100]Karl Erich Born. Wirtschafts-und Sozialgeschichte des Deutschen Kaiserreichs 1867/71 — 1914[M]. Stuttgart,1985.
[101]Kenneth Jupp. European feudalism from its emergence through its decline[J].The American Journal of Economics and Sociology,2000.
[102]Melville R, Deutschland und Europa in der Neuzeit, Stuttgart,1988.
[103]S. Dowell, A History of Taxation and Taxes in England:From Earliest Time to present Day, Voll, London,1965.
[104]Ward, W. R., The Tithe Question in England, London,1965.
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