中国整体税收负担的再分配效应——基于CFPS微观家庭调查数据的实证研究
|
摘要
随着我国税收收入的增长和贫富差距的逐渐扩大,整体税收负担对收入分配的影响引起理论研究的关注。本文利用引入增值税抵扣机制的投入产出模型测算间接税税收负担,并结合直接税税负,分析整体税收负担对城乡居民收入分配的影响及其动态变化。结果显示:增值税的累退性显著高于营业税,因此与征收营业税相比,征收增值税的模式会导致社会贫富差距进一步加大。我国整体税制呈累退性,并且总税收(间接税和直接税)整体而言加重了社会收入不平等现象,税后不平等程度逐年上升。与城市相比,间接税在整体收入水平较低的农村地区,会愈发加重该地区内部的贫富差距;虽然在农村地区税收仍然不可避免地具有加重收入分配不平等的特性,但随着时间推移这一特性有所缓解。
With the growth of tax revenue and the gradual expansion of the gap between the rich and the poor in China,the impact of the overall tax burden on income distribution has aroused theoretical research attention. In this paper,the input-output model with VAT deduction mechanism is used to calculate the indirect tax burden,and combined with the direct tax burden,the impact of the overall tax burden on the income distribution of urban and rural residents and its dynamic changes are analyzed. The results show that the regression of VAT is significantly higher than that of business tax.Therefore,compared with business tax,the mode of VAT will lead to the widening gap between the rich and the poor.China's overall tax system is regressive,and the total tax( indirect tax and direct tax) as a whole aggravates the inequality of social income,and the degree of inequality after tax increases year by year. Compared with cities,indirect tax will aggravate the gap between the rich and the poor in rural areas where the overall income level is low. Although tax in rural areas still inevitably has the characteristic of aggravating inequality in income distribution,this characteristic has been alleviated over time.
With the growth of tax revenue and the gradual expansion of the gap between the rich and the poor in China,the impact of the overall tax burden on income distribution has aroused theoretical research attention. In this paper,the input-output model with VAT deduction mechanism is used to calculate the indirect tax burden,and combined with the direct tax burden,the impact of the overall tax burden on the income distribution of urban and rural residents and its dynamic changes are analyzed. The results show that the regression of VAT is significantly higher than that of business tax.Therefore,compared with business tax,the mode of VAT will lead to the widening gap between the rich and the poor.China's overall tax system is regressive,and the total tax( indirect tax and direct tax) as a whole aggravates the inequality of social income,and the degree of inequality after tax increases year by year. Compared with cities,indirect tax will aggravate the gap between the rich and the poor in rural areas where the overall income level is low. Although tax in rural areas still inevitably has the characteristic of aggravating inequality in income distribution,this characteristic has been alleviated over time.
引文
[1]Scutella R.The Final Incidence of Australian Indirect Taxes[J].Australian Economic Review,1999,32(4):349-368
[2]聂海峰,刘怡.城镇居民的间接税负担:基于投入产出表的估算[J].经济研究,2010(7):31-42.
[3]聂海峰,岳希明.间接税归宿对城乡居民收入分配影响研究[J].经济学(季刊),2012,12(4):287-312.
[4]王亚柯,李实.中国税费和转移支付的收入分配效应[R].北京:中国收入分配研究院,2013.
[5]王茜萌.间接税对我国居民收入分配影响效应研究[J].地方财政研究,2017(5):80-84.
(1)CFPS是两年一期的跟踪调查数据,从社区、家庭、个体三个层面跟踪采纳数据,反映了中国社会、人口、经济、健康和教育的变化,数据由美国密歇根大学调查研究中心和北京大学中国社会科学调查中心等机构合作完成搜集与发布,于2008年和2009年两年开始进行三个城市范围内的预调查和追踪调查,并于2010年开展了基线调查。CFPS样本覆盖25个省/市/自治区,目标样本规模为16000户,调查对象包含样本家户中的全部家庭成员。其中家庭问卷是本文主要使用的数据来源,本文主要使用2012年、2010年、2007年三个年份的数据库,样本量分别为13315、13130、2375组。
(2)现有研究中,Rajemison et.al(2003)、聂海峰和刘怡(2010)对这个问题的处理是不考虑增值税抵扣机制,直接把按行业部门计算的实际增值税税率(实际征收的增值税/行业增加值)代入价格方程得到的价格作为税后价格,价格方程为:P=[I-AT-ΓB]-1(I+ΓVA)V。
(3)我国法定增值税率为:除粮油、煤水电类消费品为为13%外,其余商品和服务多为17%。
(4)我国法定营业税率为:医疗、交通出行、邮电通信、文化娱乐、教育服务等项目的改革前适用法定税率为3%,商业保险、日常用品、销售不动产等大多数项目适用的法定税率为5%。
(5)关于30%界定标准的选取,主要参考了王茜萌(2017,《地方财政研究》)使用投入产出模型与《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴》,在宏观水平上对各收入水平家庭间接税负的测算结果。结果显示,间接税率最高为5.56%。因此在权衡保留样本信息与剔除异常值两方面需求后,将界定标准定为30%。
(6)王亚柯、李实《我国税费和转移支付的收入分配效应》(2013)中对这个问题的处理是剔除税负在100%以上的样本。
(7)2011年9月1日起,中国内地个税免征额调至3500元。
[2]聂海峰,刘怡.城镇居民的间接税负担:基于投入产出表的估算[J].经济研究,2010(7):31-42.
[3]聂海峰,岳希明.间接税归宿对城乡居民收入分配影响研究[J].经济学(季刊),2012,12(4):287-312.
[4]王亚柯,李实.中国税费和转移支付的收入分配效应[R].北京:中国收入分配研究院,2013.
[5]王茜萌.间接税对我国居民收入分配影响效应研究[J].地方财政研究,2017(5):80-84.
(1)CFPS是两年一期的跟踪调查数据,从社区、家庭、个体三个层面跟踪采纳数据,反映了中国社会、人口、经济、健康和教育的变化,数据由美国密歇根大学调查研究中心和北京大学中国社会科学调查中心等机构合作完成搜集与发布,于2008年和2009年两年开始进行三个城市范围内的预调查和追踪调查,并于2010年开展了基线调查。CFPS样本覆盖25个省/市/自治区,目标样本规模为16000户,调查对象包含样本家户中的全部家庭成员。其中家庭问卷是本文主要使用的数据来源,本文主要使用2012年、2010年、2007年三个年份的数据库,样本量分别为13315、13130、2375组。
(2)现有研究中,Rajemison et.al(2003)、聂海峰和刘怡(2010)对这个问题的处理是不考虑增值税抵扣机制,直接把按行业部门计算的实际增值税税率(实际征收的增值税/行业增加值)代入价格方程得到的价格作为税后价格,价格方程为:P=[I-AT-ΓB]-1(I+ΓVA)V。
(3)我国法定增值税率为:除粮油、煤水电类消费品为为13%外,其余商品和服务多为17%。
(4)我国法定营业税率为:医疗、交通出行、邮电通信、文化娱乐、教育服务等项目的改革前适用法定税率为3%,商业保险、日常用品、销售不动产等大多数项目适用的法定税率为5%。
(5)关于30%界定标准的选取,主要参考了王茜萌(2017,《地方财政研究》)使用投入产出模型与《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴》,在宏观水平上对各收入水平家庭间接税负的测算结果。结果显示,间接税率最高为5.56%。因此在权衡保留样本信息与剔除异常值两方面需求后,将界定标准定为30%。
(6)王亚柯、李实《我国税费和转移支付的收入分配效应》(2013)中对这个问题的处理是剔除税负在100%以上的样本。
(7)2011年9月1日起,中国内地个税免征额调至3500元。